国有企业内部控制存在问题及对策研究

赵瑞

摘 要：国有企业作为我国支柱企业之一，其经营管理水平会对国家经济产生直接的影响。在内部控制工作的约束下，优化企业经营管理模式，规范各个环节工作流程。针对国有企业内部控制制度不完善、监管不到位等问题，文章以国有企业内部控制存在的问题及对策为研究对象，基于内部控制概述，分析了内部控制实施的重要性。为提升国有企业综合管理水平，从多个不同角度分析内部控制问题，明确了内部控制实施的思路，对如何提升内部控制效果提出几点建议，希望为相关人士提供一定价值参考。

关键词：国有企业；内部控制；风险管理；信息化建设

中图分类号：F275    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）07-0106-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.07.027

1 引言

国有企业中内部控制工作，旨在优化经营管理水平，降低风险、经营管理问题发生的概率，无形中提升了国有企业市场竞争力。在国有企业经营管理中，明确内部控制的重要性，基于此梳理企业内部各项工作实施流程，利用完善的管理制度提升内部控制效果，为国有企业进一步发展创建良好的工作环境。

2 国有企业内部控制相关内容

2.1 内部控制概述

内部控制，是企业为实现战略发展目标，使企业内部资源得到充分利用，保证企业经营计划顺利实施，利用内部规范、规划、评价、控制等开展工作的一系列方法、手段。内部控制的实施，以企业战略发展目标为导向，通过对各部门工作流程、工作目标的分析，制定符合企业发展特点的内部控制制度，使企业可以更好地适应内外部环境变化，并在日常实践操作中积累经验与方法，提升企业内部控制水平［1］。

2.2 国有企业内部控制实施的意义

国有企业经营管理水平，会对我国市场体系建设、转型产生较大的影响。若是国有企业不能发挥自身带头引领作用，会影响其他行业经济发展。内部控制的实施，有利于实现对国有企业资源、人力、制度等方面的约束，提升各部门工作效果，促使国有企业经营管理水平提升。内部控制实施的意义主要体现在以下方面：

第一，促使国有企业资产保值增值。国有企业经营活动离不开资产的支持，在资源合理分配下，提升各部门价值创造能力，为国有企业发展提供驱动力。在以往資产管理中，存在资产沉淀或者分配不合理的情况［2］。内部控制工作的实施，提升资产管理水平与利用价值。实际工作中，可以利用内部控制对资产管控流程进行梳理，结合国有企业业务分布情况与资金需求，制订资源分配方案，使各部门在有限资金的支持下创造出更多的经济效益，实现资产保值增值。

第二，提升风险防范能力。在我国经济市场深化改革下，国有企业所处的市场环境发生较大的变化。这一背景下，只有不断提升自身的内部管理水平，才能适应市场环境，在激烈的竞争中脱颖而出。内部控制的实施，促使国有企业完善管理体系的建设，降低外界环境对企业的负面影响，提升国有企业风险防范水平。实际操作中，内控人员可以利用风险预警机制或者管理机制，对国有企业面临的风险进行识别与控制，使国有企业在风险管理制度的规范下更好的发展。

第三，提升企业经营管理效果。国有企业内部控制的应用，实现对企业管理行为、经济行为方面的约束，维护企业内部秩序，推动企业各项管理工作有序进行［3］。国有企业运行中，可以借助内部控制制度提升部门经营目标完成效率，利用相关的制度约束各部门人员的行为，提升各部门人员目标意识，以高效的方式完成岗位工作目标，促使企业战略发展目标落地。这样一来，不仅可以提升内部控制工作效果，而且能够为企业发展助力，使国有企业在良好的经营环境中健康发展。

3 国有企业内部控制中存在的问题

3.1 缺乏专门的组织机构

内部控制与企业经营管理有着密切的关系。实际操作中，需要内部控制人员参与财务、业务等环节，通过对各个环节流程的梳理，掌握职能部门工作目标、工作重点，基于此建立内部控制体系，实现对各个环节工作的控制［4］。当前国有企业没有意识到内部控制工作的价值，忽略内部控制管理机构的建设，限制了内部控制相关措施的实施。完善的组织框架，能够明确各个部门职责、工作范围，对发挥内部控制的监管、控制作用十分有利。部分国有企业出现组织框架不完善、职能部门之间监督不到位的情况，无法为内部控制工作提供支持。为了提升国有企业内部控制工作效果，应从组织机构建设方面入手，确定相关人员的责任，提升内部控制效果，促使国有企业经营活动开展。

3.2 缺乏完善的内部控制制度

在内部控制制度的规范下，使内部控制人员对自身工作流程、工作要求形成正确的认识，使所有的管理行为做到有规可循。在国有企业内部控制制度建设中存在一些问题，不能发挥内部控制的作用，无法解决企业经营管理问题。具体如下：第一，部分管理制度出现与实际脱轨的情况。内部控制人员忽略与国有企业经营管理的结合，不能规范国有企业经营管理活动，无法及时发现管理风险与问题。第二，部分制度内容落后，不能跟随国有企业发展而变化。在市场经济的影响下，国有企业会不定期地创新管理模式或者管理手段，以提升企业管理效果。内部控制制度的建设，应以国有企业实际情况为基础，跟随企业的变化而变化，以保证内部控制制度的可操作性。由于相关人员缺乏创新改革意识，所以影响内部控制制度实施效果，不能解决国有企业经营管理问题。

3.3 信息资源共享不到位

信息时代下，国有企业如何提升信息处理质量，优化企业经济效益，是国有企业发展中面临的问题。内部控制的实施，需要较多数据信息的支持，通过各部门之间的信息互动，使内部控制人员了解企业战略目标实施情况、职能部门工作进度，为内部控制报告编制提供真实的数据［5］。实际工作中，发现各部门之间信息互动意识较差，并没有根据内部控制相关要求，为内控人员提供及时、全面的数据，增加内部控制实施难度，影响后续工作实施效果。这一问题出现的主要原因，就是国有企业缺乏完善的信息系统，不能为信息资源共享提供方便。国有企业经营管理中，不仅要做好相关制度的建设工作，也要意识到信息系统建设的必要性，立足实际，完善信息系统，为内部控制的执行提供技术保障。

3.4 风险管理能力薄弱

国有企业经营中面临较多的风险，会因为国家政策、市场环境的变化出现运营风险，使企业各项工作受到影响。为降低风险发生的概率，提升国有企业内部控制效果，需要制定与国有企业发展相符的风险管理制度，以实现对潜在风险的防范与控制。实际工作中，国有企业没有意识到风险管理工作实施的必要性，认为自身只要按照相关规范操作即可规避风险。实际上并非如此，经营风险具有不确定性与偶发性，虽然可以降低风险对企业的影响，但是不能遏制风险的发生。受企业自身因素的影响，使国有企业出现风险防范效果低下的情况，不利于国有企业稳定运行。

3.5 监督管理不到位

在监督管理工作下，提升国有企业规范化发展意识，减少违法乱纪的行为。一般来讲，会采用内部监督与外部监督结合的方式，对国有企业综合管理情况进行监管。实际操作中，发现国有企业内部监督工作实施情况并不理想，部分员工对内部监督存在抵触情绪，接受监督的自觉意识不强。此外，在外部监督中，出现不配合的情况，不能为外部监督人员提供相关的数据资源，使外部监督出现形式化的问题。监督管理工作，是提升内部控制工作效果的有效方法。在监督工作中，能够发现国有企业经营管理问题，并从客观角度对此提出建议，使国有企业经营管理活动高效进行。由于缺乏完善的监督管理机制，所以影响后续工作实施效果，不能为国有企业发展营造良好的经营环境。

4 国有企业内部控制实施的思路

4.1 基于企业战略目标，完善内部控制

国有企业内部控制工作，是以企业业务、事项为基础，通过全过程控制的方法，促使企业职能部门目标落地，实现企业战略发展目标［6］。为更好地发挥内部控制作用，应以企业战略发展目标为核心，基于企业各部门工作要求，建立内部控制体系，要求内部控制人员根据管理体系开展工作，促使企业经营管理与战略目标融合，为国有企业获得更多的经济效益打下坚实的基础。

4.2 立足内外部环境，实施内部控制

国有企业非常容易受到市场环境、内部经营环境的影响，若是企业适应能力不强，将会面临破产或者被重组的风险。为防止这一问题出现，提升国有企业环境适应能力，应对企业所处市场环境、外部环境进行分析，建立符合国有企业长远发展的内部控制制度，并要求相关人员做好制度的动态调整与优化工作，为提升国有企业适应能力与竞争力提供制度保障。在动态化内部控制制度的支持下，提升国有企业改革发展效果，使国有企业在各项规章制度的约束下得到更好的发展。

4.3 针对经营管理问题，明确内部控制方向

国有企业所处的行业不同，对内部控制工作的要求也不同。实际工作中，以国有企业面临的风险、经营管理中常见的问题作为内部控制工作实施的依据，确定内部控制工作方向，基于国有企业综合管理情况，制定完善的内部控制制度，解决国有企业经营管理问题。需要注意的是，国有企业不同发展阶段面临不同问题。为提升内部控制效果，应坚持实际性的原则，以解决企业经营问题为导向，制订内部控制方案，利用科学的手段提升内部控制实施效果。

4.4 坚持动态性原则，提升内部控制实施效果

国有企业内部控制并不是一成不变的，而是随着时代发展而不断变化的。国有企业内部控制人员应树立创新发展意识，对内部控制制度、内部控制方法等进行不断的创新，适应企业经营模式，提升内部控制实施效果，促使国有企业长远、稳定发展［7］。动态化内部控制工作的实施，实现对国有企业风险、成本、工作流程等方面的控制，提升企业经营管理效果，为国有企业内部控制工作开展积累经验。

5 解决国有企业内部控制问题的对策

针对以往国有企业内部控制中存在的问题，需要从多个方面入手，利用清晰的内部控制目标、健全完善的管理目标，强化内部控制效果，促使国有企业稳定发展。通过多种有效的措施，提升国有企业风险防范能力与规范化发展意识，为国家经济发展贡献更多的力量。

5.1 利用内部策略，提升内控实施效果

内部控制的实施，需要国有企业为此投入一定的人力、物力与财力，以完善内部控制管理体系，规范国有企业经营管理模式。

首先，明确内部控制目标。国有企业内部控制目标的建设，为内部控制执行提供方向，优化各个环节工作效果。国有企业与民营企业有较大的不同，具有公益性功能。若是国有企业发展中一味强调公益性職能，那么会使企业失去发展的动力，不能提升企业经济效益。因此，国有企业管理中不仅要做好公益性工作，也要发展经济，以展示国有企业的独特性［8］。内部控制目标的建设，有利于企业内部控制制度、组织机构的建设，同时可以为国有企业可持续发展提供动力。内部控制目标建设时，对企业战略发展目标、经营发展计划进行分析，明确企业发展方向的同时，结合基层管理制度与职能部门工作内容，确定内部控制目标，要求内部控制人员根据目标开展工作，以提升自身的管理水平。

其次，建立内部控制管理组织机构，为内部控制落地提供组织保障。内部控制工作覆盖范围比较广，需要内部控制人员明确自身的责任、工作范围，在组织机构的带领下积极参与岗位工作。根据国有企业经营管理特点，建立以下组织机构：第一，成立内部控制管理机构。该机构成员主要由企业领导者、各部门主要负责人构成。确定内部控制管理机构后，需要明确该部门的职责、范围，如制定内部控制目标、建设内部控制制度体系等，为发挥内部控制管理机构职能做好铺垫。第二，建立内部控制执行小组。这一环节工作十分重要，是落实内部控制制度、提升职能部门工作效率的关键。内部控制执行小组建设中，应选择具备丰富工作经验、工作能力的人员，为贯彻落实相关制度打下坚实的基础。第三，建立内部控制监督小组。监督管理工作实施的目的，就是防止内部控制不到位或者不合理的问题。为提升监督工作的有效性，从国有企业的审计、纪检部门抽调具备专业素养与监督能力的人员，使内部控制监督管理工作以规范、高效的方式进行。

最后，加强对基础管理制度的优化。国有企业管理制度建设的目的，就是规范工作行为、经营行为，使企业管理工作有秩序地进行。内部控制工作中，会对管理制度的执行、管理制度的实施成效等进行分析，以了解国有企业管理工作是否存在问题。为提升内部控制效果，需要对国有企业原有管理制度进行完善，优化管理制度内容与实施形式，提升规章制度的约束力度，为各项工作实施提供基础保障。为提升规章制度的运用效果，建立制度建设管理办法，对规章制度实施情况进行动态监督，保证国有企业各类规章制度的完整性、前沿性与实效性。

5.2 借助外部策略，提升国有企业经营管理水平

国有企业内部控制建设中，应做好外部策略的运用工作，通过对市场环境、国家政策等方面的分析，强化内部控制实施效果，促使国有企业更好发展。

首先，主动分析宏观因素对国有企业经济发展的影响。为规范我国经济市场发展，政府部门会不定期出台一些政策，用于控制与发展市场经济。国有企业作为市场经济体系的一环，会因为国家政策或者相关制度出现运行风险，使国有企业的投融资、经营管理等工作受到影响。基于此，国有企业内部控制中，应发挥管理层的专业优势，对国家政策、宏观经济发展情况进行分析，并建立外部环境跟踪研究制度，提升企业政策适应能力，降低国家政策对企业发展的消极影响。

其次，加强对投资项目的管理。内部控制工作中，应意识到投资项目对国有企业经济、管理工作的影响，并将此作为内部控制工作的重点，对投资项目的可行性、可操作性等进行分析，通过数据分析的方式为管理者提供决策意见。与此同时，内部控制人员还应对项目预期收益、投资资金、发展前景等进行综合分析，与财务部门合作为管理者提供相关数据报告，以此提升国有企业决策的科学性［9］。

最后，提升国有企业外部风险防范能力。立足国有企业风险承受能力，制定外部风险管理对策，利用风险转移、风险控制等手段，降低外界风险对企业的影响，提升国有企业抵御风险能力。

5.3 利用保障措施，促使内部控制实施

国有企业内部控制的实施，需要基础性工作的支持，通过完善信息系统与专业内部控制人员，才能有效提升内部控制效果，为国有企业发展助力。结合以往内部控制中存在的问题，采取以下措施：

第一，加强国有企业内部信息系统建设，打破信息孤岛，为内部控制提供数据支持。内部控制与信息技术的结合，可以促使内部控制工作信息化、流程化发展，对提升国有企业综合管理水平具有积极作用。由于国有企业信息系统建设标准不同，所以在信息共享方面存在一些问题。鉴于此，统一国有企业信息系统建设标准与数据处理标准，要求企业职能部门按照统一标准建设管理系统，使内部控制管理工作高效进行。在信息系统的支持下，内部控制人员可以通过数据分析了解各个环节工作情况，做到及时发现问题，解决问题。

第二，做好内部控制人员队伍建设，促使国有企业内部控制工作高质量进行。内部控制人员的业务能力会影响内部控制执行效果，是提升国有企业内部控制水平的关键。国有企业可以针对管理人员组织相关的培训或者业务交流活动，将内部控制人员必须掌握的知识、技能作为培训内容，提升内部控制人员专业素养［10］。此外，部分内部控制人员对国有企业工作流程了解不全面，所以在内控中出现监管、控制不到位的情况。基于此，组织业务交流活动，要求职能部门人员与内部控制人员参与其中，在信息交流中了解其他部门工作流程，为针对性内部控制工作开展提供依据。

第三，科学选择内部控制方法。在内部控制工作中，应以业务情况为基础，结合内部控制要求选择适合的控制方法，对工作成效、资源使用等方面进行控制与管理。以信息化手段为例，内部控制工作中，可以借助信息系统获取与内部控制对象有关的数据，从多个方面分析内部控制对象是否按规定操作、是否完成岗位工作目标、在实践中是否存在不足等。在信息技术手段的支持下，提升内部控制效果，促使完善业务流程建设。

6 结语

总而言之，国有企业内部控制，具有提升企业经营管理水平、促使国企资产增值保值的重要作用。为提升国有企业内部控制效果，应以企业发展战略为基础，结合企业发展趋势，建立动态化内部控制制度，实现对国有企业经营活动的管理。为解决以往内部控制实施问题，采用内部措施与外部措施，促使国有企业对内部控制的重视，提升企业风险防范水平。同时，为推动内部控制进一步发展，应从人员队伍、信息化建设等方面入手，提升国有企业内部控制实施效果，促使国有企业可持续发展。

参考文献：

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［3］王静，朱瑞雪，李长娥.高管薪酬粘性与企业创新——基于国有上市公司的实证检验［J］.东岳论丛，2022（8）：109-122，192.

［4］王蕊.“互联网+”时代国有企业财务内控体系建设的完善措施探讨［J］.企业改革与管理，2022（16）：137-138.

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［10］胡苏，周正义.产权特征、内部控制缺陷与审计定价——基于沪深A股的经验证据［J］.商业会计，2022（11）：17-23.