论财务分析如何为中小企业经营决策提供依据

林致雄

摘要：随着我国市场经济的快速发展，我国中小企业的发展规模和数量也在不断地扩大和攀升，解决了国内60%的就业问题，可以看出中小企业为我国国民经济的快速发展创造出了较大的经济价值。然而，从客观方面来看目前我国中小企业仍面临着同行业、大型企业等的经营挑战。因此，中小企业为了获得长期稳定的发展，就需要认识到经营权决策中财务分析工作的重要性，并积极采用科学合理的对策来提升自身财务分析能力水平，为中小企业做出正确的经营决策提供依据。文章从财务分析对中小企业的重要性出发，分析了中小企业经营决策中应用财务分析中的不足，并提出了中小企业经营决策加强财务分析应用的对策，目的在于通过完善的财务分析为中小企业经营决策提供准确、可靠的依据，提升中小企业经营决策的科学合理性，降低中小企业的经营决策财务风险，为中小企业长期稳定发展奠定坚实的基础。

关键词：财务分析；中小企业；经营决策；对策

现阶段中小企业面临的市场竞争压力越来越大，如果中小企业需要在复杂市场环境下立足，就必须不断提升自身的综合竞争实力，以加强内部管理来提升自身的软实力。其中财务分析是中小企业财务管理的基础工作之一，也能够为中小企业经营决策提供真实、严谨的财务数据信息，保证经营决策的科学性，因此中小企业管理者在经营决策中加强对财务分析的研究是十分有意义的。

一、财务分析对中小企业的重要性

（一）有利于资金的合理性利用

中小企业财务分析人员通过对资产负债表可以分析出货币现金流动，长期自然应收账款流动等情况，及时诊断出资金占用比例不合理问题，通过对现金流量表，也可以对本企业的经营、投资和筹资活动进行深入分析，诊断出本企业投融资是否合理，经营业务资金是否充足等，因此可以看出完善的财务分析有利于中小企业资金的合理性利用。

（二）有利于加强风险防控

现阶段，我国中小企业在经营过程中面临的政治、经济环境日益复杂化，也加大了中小企业的经营风险。中小企业通过财务分析可以对自身的盈利、偿债、营运能力等进行全面分析，为中小企业经营者及时发现经营风险提供帮助，并引导管理者采取科学合理的方法来防控风险。

（三）有利于为经营决策提供数据支持

中小企业可以通过完善的财务分析来全面分析现阶段本企业的实际经营情况，也能够通过整理汇总相关采购、生产、存货、销售、资金流等相关信息，预估本企业财务、投资和经营等相关活动，预测未来经营的发展趋势。同时中小企业可以通过财务分析报表对比同行业企业，找出与对比企业之间的差距，为中小企业未来经营决策提供数据支持。

二、中小企业经营决策中应用财务分析中的不足

虽然现阶段一部分中小企业管理者已经认识到财务分析工作在经营决策中的重要作用，然而部分中小企业财务分析工作仍处在初级阶段，为了对中小企业经营决策中应用财务分析中存在的问题进行分析，本文研究过程中选取了H有限公司为基本研究案例，对存在的问题进行具体分析。

H有限公司成立于2008年，注册资金1500万元，是一家主要从事钢材生产、销售的中小型企业。在近几年的发展中H有限公司为了提升财务管理分析能力，虽然在信息化建设等方面加大了投入力度，但是成效并不显著。现阶段，H有限公司财务分析工作主要存在以下问题。

（一）缺乏对财务分析的正确性认识

现阶段很多中小企业主要是根据管理层的工作经验来做出相关经营决策，在进行经营决策之前并没有征求财务部门的建议，缺乏对财务分析工作的重要性认识，对财务人员的要求也仅停留在编制财务报表和简单的会计核算方面。同时由于一部分中小企业财务工作人员各自都有不同的工作职责，并没有认识到财务分析工作的重要性，在财务分析工作过程中也只是简单地说明财务数据的增减变动情况，缺乏对财务数据增减变动原因的深入分析，这样就不能充分发挥出财务分析在中小经营决策中的重要性作用。例如，2020-2022年相关的财务数据信息如图1所示。

如图1所示，从2020-2022年H有限公司的销售毛利率从15.62%下降到了2022年的12.11%；净资产收益率从2020年的14.82%下降到了2022年的8.35%；而资产负债率从2020年的35.61%上涨到了2022年的49.87%。但是，在实际进行财务分析中H有限公司只分析了销售毛利率、净资产收益率下降存在问题，但是却没有对这些问题背后存在的原因和财务风险分析力度不足，也没有对可能存在的原因进行优化和完善，因此，财务分析的深度和广度还存在欠缺，这对于H有限公司经营管理决策十分不利。

（二）财务分析方法落后

虽然中小企业应用的财务分析方法有多种，例如杜邦分析法、比率法等，然而不同的财务分析方法都有一些不足之处。例如应用比率法当前又可以细化分为相关比率法、构成比率法、动态比率法。而在实务操作的过程中很多时候进行清款的时候是不能实现对多个指标进行汇总比较的，通常情况下是对比单个指标；应用比较分析法的时候必须要求有统一的指标计算口径，也要对偶发影响进行排除。以上财务分析方法的不足之处，严重影响到了中小企业财务分析方法的先进性。如，在应用比率分析法进行财务指标对比的过程中只能对比如下比率，保证指标的相关性，才能保证对比结果的科学性。具体财务比率分析如表1所示。

（三）财务分析信息化水平不高

中小企业在开展财务分析工作过程中需要及时准确地收集大量的财务数据以及内外部财务信息，财务分析结果也会受到财务数据信息完整性和准确性的直接影响。但是从实际情况来看，部分中小企业在开展财务分析工作过程中，由于缺乏对财务分析工作的重要性认识，并没有在财务分析信息化方面投入较多的时间和精力，无论是信息化程度还是数字化水平仍然处于入门阶段，主要还是依靠人工来开展财务分析工作，这样就会严重影响到了财务分析工作的效率和水平。未实现业务系统与财务分析系统的紧密结合，在财务数据应用和共享方面仍有不足之处。例如，现阶段根据艾媒统计平台的数据信息显示，截至2022年年末，我国上市公司智能財务共享平台的使用比例达到了95.67%，智能平台的定期升级维护比率为93.21%，而中小企业智能财务共享平台的使用比例仅为69.8%，定期升级维护比率仅为46.98%，尤其是一些小型企业智能财务平台的使用比例为30.41%，定期升级维护比率为29.55%，可见在日常实务操作的过程中中小企业在信息化建设层面确实与上市公司存在差异，现阶段还不能借助信息化工具实现数据赋能和数据变现。

（四）财务分析数据精准性差

中小企业财分析工作主要是分析现阶段中小企业的实际运营情况，并挖掘、管控过去产生的财务信息数据，通过对财务信息数据的全面了解来掌握本企业的经营情况。然而从实际情况来看，对财务分析数据和财务报表数据分析两个工作是有较大差别的，其中财务报表数据信息的基础是时间节点，中小企业生产经营是不可重复的，未来的经营活动很难通过历史数据来进行体现；财务分析中的数据能够对中小企业各个时点、各个环节的财务数据信息情况进行动态把握。一部分中小企业财务分析人员由于单纯地将财务报表数据作为财务分析数据，这就会严重影响到中小企业财务分析数据的精准性，不能够为经营决策提供可靠的数据支持。例如，现阶段部分中小企业财务分析数据不准确具体体现包括存货清查不彻底，账实不符现象严重。2021年H有限公司进行了财产清查，但是在实际清查的过程中只有库存管理人员和业务人员在场，财务人员并没有参与，而是等待存货管理人员清查之后，将清查的数据进行汇总，这种情况下财产清查的科学性和谨慎性很难保障；2021年H有限公司对外进行了三项投资，投资的内容包括债券、与其他钢铁行业进行投资建厂和部分土地项目，截至2022年12月31日，H有限公司三个对外投资项目核算过程中并没有按照权益法对这三个对外投资项目进行核算，而是按这三个项目的收益进行核算，由于对外建厂和土地项目投资并没有获得收益，因此，2022年12月31日H有限公司对外投资出现了计盈不计亏的情况，企业财务分析中很难保证投资项目的精准性。

（五）财务分析人员职业素质有待提升

从实际情况来看，财务分析在中小企业生产经营过程中并不是一个独自存在的工作，贯穿在整個经营业务环节过程中的，在开展财务分析工作过程中要求财务工作人员具备较强的财务分析能力水平，还要对本企业业务精环节进行深入了解，也要掌握相关的跨行业知识。但是从实际情况来看，大部分中小企业财务分析人员的职业素质还有待于提升，其中主要问题体现在以下几个方面：首先，部分财务分析人员并没有及时更新工作理念，将基本核算作为财务分析工作的重点，因此严重影响到了财务分析结果的准确性，在工作过程中紧紧围绕财务信息报表开展财务分析工作，缺少对外部信息数据的分析；其次，财务分析缺乏对本企业经营情况的深入了解，虽然财务工作人员具备较为专业的财务会计理论知识，但是普遍存在综合分析能力不足的问题，这就会严重影响到财务分析工作的效率水平；最后，缺乏较强的学习动力，部分中小企业财务分析人员并没有建立持续学习的习惯，不能在财务分析工作中不断总结工作经验，就严重制约了财务分析职业素质的提升。

三、中小企业经营决策加强财务分析应用的对策

通过上述情况可以看出，部分中小企业在进行经营决策中应用财务分析还存在一些问题，因此为了充分发挥出财务分析在经营决策中的重要性作用，中小企业要从以下对策入手提升自身财务分析能力水平。

（一）正确认识财务分析

现阶段由于中小企业面临的市场竞争越来越激烈，中小企业管理只有认识到财务分析的重要性，才能够在经营过程中保证经营决策的科学合理性。因此中小企业管理者在扩大经营规模的同时，也要认识到财务分析工作的重要性，这样才能在财务分析工作中起到带头作用，提升财务分析工作的执行效果和分析效果。由于财务分析工作并不能仅依靠财务部门完成，而是需要内部各个部门的共同参与，因此中小企业管理者也要通过宣传财务分析的价值，从不同经营项目、不同部门，对财务分析工作进行差异性宣传，让内部各个部门员工能够对财务分析重要性进行全面了解，有利于与财务部门相互配合，高效开展财务分析。

同时，中小企业管理者也要强化财务部门工作人员的财务分析工作责任，提升财务工作人员对财务分析工作的重视程度，这样财务部门工人员才能够在认清自身工作职责的基础之上，保证财务分析工作能够得到有序、高效地进行。例如，在财务分析的过程中不仅要对净资产收益率、存货周转率、应收账款周转率等相关的数据指标的变化进行分析，还应该从全局的角度出发，细化财务指标下滑或上涨的原因。如导致存货周转率下降的原因就包括存货计价方法不合理导致存货偏高，存货周转率偏低；企业产品会受到季节性和周期性的直接影响而发生滞销，这就会增加存货的平均余额，降低存货的周转率；企业销售政策调整使得销售成本和存货平均余额发生变化，影响存货周转率。因此，在分析的过程中应该结合企业销售、经营、管理全方面内容，分析各项财务指标，深度挖掘指标变化后可能存在的原因及风险，汇总之后借助最后的结论辅助管理者决策。

（二）采用先进的财务分析方法

中小企业管理者为了提升财务分析的动态化、准确性，需要认识到创新财务分析方法的重要性，选择多元化的财务分析方法，从本企业实际财务情况出发，保证财务分析方法选择的可操作性，不同财务报表使用人对财务信息的需求是有较大差别的，因此也要结合不同财务报表使用人来选择财务分析方法，这样才能更好地满足财务报表使用人的需求，避免盲目进行财务分析问题的出现。一般来说在对财务报告进行分析的过程中，要坚持循序渐进的基本原则：首先应就单张表进行相关分析，把握企业的基本情况，保证采用的财务分析方法能够从横向、纵向来分析中小企业财务情况。

同时，中小企业财务分析人员在工作过程中要抓住关键财务指标进行分析，如，中小型制造企业要加强对坏账率指标、应收账款率指标的分析，并分门别类地对客户进行深入研究，这样才能有效避免坏账情况的出现；中小型商贸企业要注重分析存货周转率，这样既可以为销售需求提供保证，也可以降低存货成本。具体可以从以下几方面对中小企业进行财务分析：一是战略分析，其中包括了业务、竞争战略以及行业分析等；二是会计分析，其中主要包括财务报告分析、分析会计估计和政策的合理性等；三是审计报告分析，其中主要包括分析三张财务报表、预测分析偿债、盈利等财务比率，以及对企业可持续性和价值动因进行准确评估。

（三）提升财务分析信息化水平

现代市场经济已经进入信息化时代，中小企业管理者为了提升自身财务分析能力水平，就必须重视财务分析信息化水平的提升，才能保证财务分析工作的准确性和效率性。中小企业管理者在扩大生产经营规模、提升利润空间的同时，也要投入一定的资金在构建信息化数据分析系统上，实现从业务前端采集财务分析数据，保证能够及时、准确、完整地将业务部门财务数据传递到财务部门中，实现资金流、信息流、价值流和业务流的相互融合。同时中小企业管理者也要认识到财务分析信息系统建设是一个持续的过程，因此要对财务分析信息系统进行不断地改造和升级，为了保证财务分析系统中财务数据的安全性，可以采用数据安全加密技术及设置多重性的权限来保障信息数据的安全性。例如，积极在中小企业中构建智能化的信息财务系统，通过对系统功能的深度挖掘，借助大数据、云计算、AI智能逐步的中小企业内部构建全面覆盖、动态追踪的智能化财务处理模式，通过智能化财务系统分层，确保在财务数据处理中大数据要准，小数据要稳，从而稳步推进中小企业财务处理智能化进阶，为财务分析提供强有力的软件和硬件支撑。

（四）提高财务分析数据精准性

中小企业管理者要认识到财务分析数据精准性会直接影响到财务分析水平，因此在进行财务分析的过程中要注重提升财务分析数据的准确性。首先，要充分利用大数据技术来加工处理中小企业的业务数据、财务数据、行业数据等，对相关数据之间的联系，及时找出中小企业中的内部增值作业、非增值作业；其次，中小企业的相关业务活动能够通过财务报表来得到数字化的体现，因此在开展财务分析工作过程中不仅要对财务指标进行分析，还要对非财务指标进行全面分析，提高财务分析数据的准确性；最后，经营战略目标是中小企业经营的主要目的，具备长远性和全局性的特征，因此中小企业在开展财务分析的过程中，不仅要分析偿债能力、盈利能力等指标，还要注重长期战略与短期利益之间的平衡，通过大数据技术来对未来企业的业务发展变化趋势进行深入分析，通过对比发展趋势来对是否符合行业发展趋势进行判断。例如，H有限公司需要强化日常财务清查和财务数据管理工作，尤其是要细化财产清查和存货管理的相关内容，以确保财务分析的精准性。

（五）提高财务分析人员职业素质水平

中小企业财务学习工作要依靠高素质的财务分析人员才能够完成，是中小企业管理者要重视提升财务分析人员的职业素质水平。由于财务分析工作是贯穿在中小企业整个经营过程中的，针对财务分析人员的素质水平提出了较高要求，分析工作人员为了更好地完成本职工作，要在工作中强化自我学习，要在财务分析专业方面不断提升自己，还要深入到各个业务环节中去，加强与业务部门之间的溝通联系，全面了解本企业的日常经营活动。同时中小企业管理者也要组织财务分析人员进行专业培训，针对不同财务分析，人员素质水平制订出差异化的培训方案，保证业务培训内容的全面性和可执行性，并鼓励财务分析人员通过参加专业资格考试的方式，不断提升财务分析人员的职业素质水平，这样才能保障中小企业财务分析工作质量和效率。

四、结语

综上所述，准确、及时的财务分析对中小企业的经营决策可以起到促进作用，因此中小企业为了获得可持续长期发展，就必须认识到自身财务分析工作中的不足，采用合理的对策来构建完善的财务分析体系，这样才能为中小企业经营决策做出正确的引导，降低经营决策失误的财务风险，助力中小企业核心竞争实力的提升。

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（作者单位：海南华多网络科技有限公司）