高校资金管理绩效评价体系应用研究*

沈 滨

南京医科大学财务处 江苏 南京

一、引言

高校资金管理具有以下特点：一是收入渠道不断拓宽，收入来源越来越多样化；二是资金支出具有紧迫性、复杂性；三是资金存量形式多样化，包括现金、银行存款、国库资金等。目前，高校资金管理没有得到足够重视，高校的资金使用效率也比较低。面对复杂的环境，高校需要加强资金管理，对资金管理进行绩效评价。

二、高校资金管理存在的问题

1.对资金管理效益的重视程度不高

高校的资金管理工作一直存在管理手段简单、途径单一的问题，忽视资金管理机制的整体设计，缺少熟悉资金政策法规的复合型人才。管理人员的重视程度不够，缺乏科学的理财意识，为了确保资金安全和充足，管理人员往往忽视资金高收益，从而造成大量的资金闲置。

2.资金管理环境日益复杂

第一，资金流入渠道不断拓宽，收入来源较多且复杂，能否合理合法地拓宽资金流入渠道，尽可能降低流入资金的财务成本，是财务部门需要思考的问题。

第二，资金需求骤然增加，如何通过合理的支付途径，及时、规范地支出资金，也是对财务部门的考验。高校资金支出缺乏统筹安排，容易造成资金使用的分散性和无计划性。

第三，存量资金管理存在一定难度。高校存量资金的结构较为复杂，由于高校在资金投资方式上有严格规定，导致缺少合规的、高回报率的资金投资方式，缺乏对存量资金的统筹管理、分析与筹划。

3.资金管理绩效评价不合理

目前，高校财务部门将工作重心放在师生日常报销、财务核算、预算管理等方面，对资金管理工作并没有引起足够的重视。高校对存量资金的有效利用没有提出明确的要求，对资金管理绩效也没有进行评价和考核。

高校财务管理的工作内容繁杂，往往造成财务部门人手紧缺，高校财务部门往往没有配备具有丰富的资金管理经验、综合素质较高的专业人员来从事资金管理工作。资金管理工作较为复杂，具有一定的挑战性。对资金管理绩效进行评价和考核，也缺乏科学合理的绩效评价标准，无法准确地衡量资金管理绩效，分析资金管理各环节存在的问题。

三、高校资金管理绩效评价体系的优化对策

1.加强对资金流入的管理

资金是保证高校各项工作顺利开展的前提。高校资金流入具备多元化、多形式、多渠道的特征，主要包括财政专项、科研经费拨款、捐赠收入、开发收入以及其他收入。

高校应当从多个渠道进行筹资，增加资金流入的多样性。统筹推进学费催缴工作，降低学费欠费率；加强对往来资金的管理，加快应收款项回笼；通过多种途径筹措资金，选择利率优惠的银行贷款，有选择地申购政府债券。

2.加强对资金流出的管理

在资金流出管理方面，高校需要加强事前规划和事中监督，不能局限于事后监督。建立大额资金流出的动态调度机制，对流入资金或闲置资金进行统筹规划。

资金支出应该有章可循、有据可依、用之有效，高校在资金使用过程中需要对资金使用过程进行监督，落实相关政策文件，及时了解资金使用单位的财务收支的合法性、真实性及有效性。加强对基建等重大支出的管理，严格进行审批，控制资金使用进度，降低资金支出的综合成本。

3.加强对存量资金的管理

高校资金在投资方面有严格规定，不得从事股票、期货、基金等投资活动。高校的投资渠道较为狭窄，导致存量资金的使用效率不高。高校应该紧密结合资金预算，利用信息技术手段，预测流动性需求，选择最优的投资方案。

高校可以设置流动资金的最高限额和最低限额，一旦高于或低于某个阈值，高校需要做出相应的投资决策。根据资金需求和闲置资金的具体情况，可以选择购买协定存款、大额存单或结构性存款，增加投资收入。

四、基于层次分析法的高校资金管理绩效评价体系应用

高校开展绩效评价，能够直接反映资金管理是否规范、高效。高校需要建立科学合理、切实可行的资金管理绩效评价体系。在建立资金管理绩效评价体系的过程中，高校可以采用层次分析法、平衡计分卡等方法，从不同的维度进行综合考量，并设置相应的绩效指标权重（表1）。

表1 高校资金管理绩效指标权重

1.绩效评价标准

虽然高校已经建立了相对完善的绩效指标体系，但是具体指标的绩效评价标准没有统一，导致绩效评价不规范。高校需要建立统一的绩效评价标准，加强实地调研，邀请专家学者，结合实际情况对各项绩效指标进行评分。通常来说，绩效指标的评分方法主要包括以下两种。

第一，定量指标可以进行量化，以实际数据作为依据，将定量指标进行量化。对于定量指标，可以采用功效系数法，将资金管理绩效指标划分为多个档次。每一档次分别对应不同的分数，通过计算得出定量指标的实际值，判断所在的标准区间，并转化为可以衡量的绩效分数。

例如，对于学费到款率这个绩效指标，可以划分为100%、95%、90%三个档次，分别对应100分、80分、60分。根据计算得出实际到款率，判断所在的标准区间，并得到实际的绩效分数。

第二，定性指标一般通过专家评分、调查问卷的形式来完成。通过对定性指标进行具体描述，从而判断定性指标的不同级别，从而计算定性指标的绩效分数。

2.实证案例分析

笔者选择A高校作为案例，选取2020—2022年的数据，结合资金管理绩效指标体系，对资金管理情况进行绩效评价（表2）。

表2 A 高校2020—2022 年资金管理绩效评价情况

A 高校的资金管理绩效呈逐年上升的趋势，这主要得益于财务部门对资金管理绩效评价的高度重视。财务部门自2020 年起针对资金管理设置绩效目标，出台一系列管理办法，不断提高资金使用效率。

第一，A高校资金来源渠道指标、学费到款率指标的绩效分数均高于90分，这主要得益于该校近年来制定了相关规章制度，积极推动开源节流工作，同时大力开展学费催缴工作，使得学费到款率逐年提高。

第二，存款收益率、债务比率等指标的绩效分数逐年提高，说明A高校在出台相应的规章制度和管理措施之后，在盘活存量资金、积极化债等方面取得了显著成效。国库执行率指标的绩效分数虽然也逐年提高，但是分数一直较低，需要有针对性地开展相关工作。

第三，资金到位率、债务归还率、现金比率、利息增长率等指标的绩效分数的波动较大，高校需要密切关注，分析深层次原因，总结工作经验，保证各项绩效指标持续平稳向好。例如，由于受到各种因素的影响，2022年预算收入的完成情况不如2021年，造成2022年资金到位率指标的绩效分数出现较大波动。

五、总结与展望

本文以高校资金管理为切入点，从资金投入、资金支出和存量管理三个维度，建立了高校资金管理绩效评价体系。同时，选择A高校作为案例，选取2020—2022年各项绩效指标的相关数据，对A高校的资金管理情况进行绩效评价，并结合绩效评价结果进行财务分析，分析了A高校在资金管理过程中存在的问题和不足，从而更好地、有针对性地开展资金管理工作。

高校开展资金管理绩效评价，既可以对同一所高校的不同时期进行纵向比较，也可以对同一时期的不同高校进行横向比较。绩效评价是一项长期的、复杂的、系统的工作，对于资金管理绩效评价体系应用，还需要考虑以下几个方面。

第一，绩效指标体系的科学性、可操作性和体系维度的完整性还需要不断完善。高校可以从资金流入、资金流出和存量管理三个维度，将绩效目标分解为不同层次的绩效指标，建立多层次的绩效指标体系。通过持续完善绩效指标，有利于顺利推进高校资金管理绩效评价工作。

第二，绩效指标权重应该具有一定弹性。高校资金管理绩效评价体系需要根据实际情况进行调整，绩效指标权重也应该具有一定弹性，从而满足各方面的实际需求。

第三，绩效评分的科学性需要进一步提高。不同绩效指标的绩效评价标准不一致，绩效评价标准具有一定的主观性。为了提高绩效评分的科学性，高校需要根据实际情况，综合运用各种方法，不断完善绩效评价标准，最大限度地减少绩效评分的主观性。

第四，资金管理绩效评价并不是孤立的，需要与其他绩效评价体系相结合，从而提升高校的整体绩效水平。