高等医学院校预算绩效评价体系构建探讨

龚 婕

西安医学院 陕西 西安

一、高等医学院校预算绩效评价的内涵

1.高等教育改革为高等医学院校预算绩效评价提出新要求

随着高等教育改革不断推进，《深化新时代教育评价改革总体方案》和《国务院办公厅关于加快医学教育创新发展的指导意见》相继出台，对高等医学院校完善内部管理体系、破除“五唯”顽瘴痼疾、优化医学人才培养体系等提出了新要求。高等医学院校需要紧扣战略目标，合理地配置资源，推动资金聚能增效。

2.财政管理改革为高等医学院校预算绩效评价提供新机遇

自党的十九大报告提出“全面实施绩效管理”以来，预算绩效评价迎来前所未有的发展机遇。《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》《中华人民共和国预算法实施条例》《事业单位财务规则》等政策文件和法律法规出台，逐步完善了预算绩效评价体系。在此背景下，高等医学院校需要结合自身的特点，稳步推进预算绩效评价。

3.新政府会计制度为高等医学院校预算绩效评价创造新条件

医学人才培养从临床医学实践到医德医风建设，存在课时多、实践教学占比大、教学材料消耗多、科研实验成本高等特点。在目前的生均拨款、绩效拨款等政策影响下，提高教育经费收入的难度较大，实践教学资源完善、基础设施改善等方面的刚性支出日益增长，收支矛盾凸显。新政府会计制度要求建立成本核算新模式，将绩效管理与成本管理紧密结合，对高等医学院校提升内部管理水平具有重要意义。

二、高等医学院校预算绩效评价体系构建

1.构建思路

本文基于平衡计分卡理论，结合高等医学院校的预算特点，将资金调配与战略发展方向相结合，确定促进目标实现的关键影响因素，将长期的战略目标转化为财务、客户、内部流程、学习与成长等维度下的短期目标，并确定具体的绩效指标，运用层次分析法确定绩效指标权重，从而开展预算绩效评价。

2.四个维度

（1）财务维度主要从预算执行和预算管理入手，反映预算支出的完成情况、高等医学院校吸纳各方资金的能力、财务安全程度。

（2）客户维度主要关注各方面的满意度，主要包括学生满意度、家长满意度、用人单位满意度、社会满意度等二级指标。

（3）内部管理维度主要反映人才培养与教育教学情况、科学研究情况。

（4）学习与成长维度反映师资队伍建设情况、学术交流与培训情况。

3.构建绩效指标体系

本文以A高等医学院为例，采用德尔菲法，最终筛选确立了37个三级指标。

（1）财务维度。在预算执行二级指标下，设置了预算完成率、总收支比例、预算调整率、预算编制准确率等4个三级指标；在预算管理二级指标下，设置了财政拨款收入增长率、教育事业收入增长率、科研事业收入增长率、自筹收入增长率、资产负债率等5个三级指标。

（2）客户维度。在学生满意度二级指标下，设置了毕业生对母校教育满意度、生均图书册数等2个三级指标；在家长满意度二级指标下，设置了第一志愿录取率、学生综合素质评价、定向医学生占比等3个三级指标；在用人单位满意度二级指标下，设置了用人单位评价优良率、本校学生实习就业推荐率等2个三级指标；在社会服务满意度二级指标下，设置了应届毕业本科生去向落实率、直属附属医院统筹管理对比评价、产学研示范基地增长率等3个三级指标。

（3）内部管理维度。在人才培养与教育教学二级指标下，设置了生师比、生均配备教学科研仪器设备情况、教授为本科生上课率、实践教学学分占比、省级以上一流专业占比、省级以上一流课程占比、省部级以上教学成果奖、国际友好合作院校数等8个三级指标；在科学研究二级指标下，设置了省部级以上科研项目年增长率、省市级重点实验室数、科研成果转化率等3个三级指标。

（4）学习与成长维度。在师资队伍建设二级指标下，设置了专任教师博士化率、副高以上职称教师比例、省级以上领军人才数、教师人均科研成果等4个三级指标；在学术交流与培训二级指标下，设置了专任教师年度培养培训人次、具有海外学习经历的专任教师占比、举办省部级以上学术会议等3个三级指标。

4.运用层次分析法确定绩效指标权重

（1）构建判断矩阵。根据A高等医学院绩效指标体系，按照一级指标、二级指标、三级指标的结构，采用1～5级标度评分法，对各级指标层的相关指标进行比较，构建判断矩阵。

（2）各层次判断矩阵一致性检验。根据判断矩阵的最大特征值，得出一致性指标CI，由一致性比例公式CR=CI/RI，求出CR。当CR≤0.1时，判断矩阵的一致性成立；当CR≥0.1时，则评分不合理，需要进行适当修正。

以一级指标为例，专家评分汇总后构建判断矩阵。通过SPSS软件计算绩效指标权重，然后进行一致性检验，CR=0.034<0.1，结果通过一致性检验，表明数据合理有效。

（3）分别检验绩效指标权重的一致性，均通过检验后，将该指标与上层级的权重相乘，得到该指标的最终权重（表1）。

表1 基于平衡计分卡的A 高等医学院绩效指标体系

5.开展预算绩效评价

定量指标采取纵向比较增幅法进行取值计算；定性指标采用问卷调查法、专家访谈法，划分为不同的等级区间进行赋值，再根据调查问卷的量化值求取算数平均数，得出各项定性指标的分值，然后计算各项三级指标的预算绩效评价总分。

设定“优秀、良好、一般、较差”四级评价标准。优秀等次（90～100分）表示预算管理水平较高，可总结经验继续保持；良好等次（80～89分）表明总体较好，需要对个别指标进行调整；如果为一般等次（70～79分）或较差等次（70分以下），高等医学院校应及时查找原因、加强整改。

三、高等医学院校预算绩效评价的完善措施

1.增强绩效管理意识，加强组织领导

高等医学院校应该增强绩效管理意识、责任意识，营造“重预算、重管理、重绩效”的工作氛围；督促全体员工积极参与预算绩效评价，形成上下联动、左右协同的工作机制；加强制度建设，必要时可以邀请第三方机构进行预算绩效评价。

2.建立多层次的预算绩效评价体系

高等医学院校的预算管理工作主要包括预算编制、预算执行、预算调整、预算监督、预算考核等多个环节，涵盖范围广、涉及部门多，因此应考虑不同部门、不同项目的绩效管理重点和关键点，坚持“科学规范、实操性强”的原则，兼顾定性指标与定量指标、财务指标与非财务指标，建立多层次的预算绩效评价体系。

3.构建双向联动的信息共享和传导机制

高等医学院校需要加强信息化建设，建立以校园网为依托的预算绩效评价系统。可以在现有的财务管理信息系统中设置预算绩效评价模块，搭建一体化智能平台，加强业务、财务、资产等信息系统之间的联系，实现信息共享，为预算绩效评价提供支持。

4.加强绩效评价结果应用

强化目标管理，制定切实可行的奖惩制度，加强绩效考核。预算绩效评价与纪检监督工作联动，对发现的严重违规问题或线索，立即跟踪核查，追责问责。做好绩效评价结果的反馈和公开工作，督促各部门增强责任意识、规矩意识，及时总结经验，采取相应的改进措施，不断完善工作流程。

高等医学院校应顺应社会经济发展形势，结合战略目标和发展规划，借鉴成功的经验，建立科学合理的预算绩效评价体系，优化资源配置，提高资金使用效率，提升高等医学院校的内部管理水平，促进高等医学院校可持续发展。