新会计准则下企业财务审计工作探讨

周超

摘要：新会计准则的推行为企业财务报告提供了更加详细和准确的信息，但同时也增加了审计工作的复杂性和难度。文章对当前企业财务审计工作的现状和问题进行了调查和分析。研究结果显示，企业财务审计工作的难度因新会计准则的推行而增加，对审计人员的专业知识和技能提出了更高要求，同时也对审计人员的审慎性和独立性提出了更高的要求。基于此，提出了一些解决新会计准则下企业财务审计工作问题的对策和建议，包括加强审计人员的培训和教育、建立合理的质量控制机制等，希望可以为企业财务审计工作的改进和完善提供一些参考。

关键词：新会计准则；企业财务审计；问题；对策

近年来，随着经济全球化的发展和金融市场的不断创新，企业财务审计工作也面临着新的挑战和机遇。新会计准则的推行，旨在提高企业财务报告的透明度和可比性，为投资者和利益相关者提供更准确、详细的财务信息。然而，新会计准则的实施也给企业财务审计工作带来了一系列的影响和改变。一方面，新会计准则的推行为企业财务审计工作提供了更加丰富和准确的信息。通过要求企业按照新准则编制财务报告，投资者和利益相关者可以更好地了解企业的经营状况和财务状况，提高决策的准确性和有效性。同时，新准则还加强了对企业财务报告的监管和管理，促进了财务报告的质量提升。另一方面，新会计准则的推行也给企业财务审计工作带来了一定的挑战。首先，新准则的出台增加了审计工作的复杂性和难度。新准则要求审计人员深入了解企业的业务和会计政策，对财务报表进行更加细致的审计，确保其准确性和完整性。其次，新准则对审计人员的专业知识和技能提出了更高的要求。审计人员需要具备更强的分析能力和判断能力，能够应对复杂的会计准则和业务情况。此外，新准则还对审计人员的审慎性和独立性提出了更高的要求，要求审计人员在进行审计工作时保持中立和客观。

一、新会计准则的主要变化

（一）资产价值变化

按照新会计准则，企业应当根据实际产出来确定资产的价值，而不再依赖于企业的历史原价或成本。这意味着企业需要对其现有的资产进行重新评估，以反映其目前的价值。此外，新准则还要求企业对资产的使用寿命进行更加准确的预测，并进行相应的折旧和摊销计提。

（二）公允价值变化

新会计准则要求企业对某些金融资产和金融负债按照公允价值进行计量，并将其变动及时反映在财务报告中。公允价值是指基于市场上的正常交易活动进行估计的资产或负债的价格。这意味着企业需要定期评估其金融资产和负债的公允价值，并根据变动情况计入利润表或综合收益表中。

（三）债务重组变化

新会计准则对债务重组进行了更详细的规定，债务重组是指企业与债权人之间进行的有关债务金额、利率和期限等方面的重大调整。根据新准则的规定，企业需要根据债务重组的实质进行会计处理，并及时反映在财务报告中。此外，新准则还要求企业披露债务重组的原因、过程和主要影响等信息。

（四）科目内容变化

新会计准则对财务报表中的科目设置进行了一定的调整和规范。新准则要求企业将资产、负债和所有者权益按照其性质进行分类，并在财务报表中进行相应的披露。此外，新准则还对一些特殊科目的计量方法进行了明确的规定，如拨备坏账、存货跌价准备等。

（五）报表内容变化

新会计准则要求企业提供更详细和准确的财务报告。企业需要在财务报告中披露关键业绩指标、非货币性交易和关联方交易等具体信息，以提高财务报告的透明度和可比性。此外，新准则还要求企业对财务报告做出合理的声明和解释，并就财务报告中存在的不确定性和风险进行充分的披露。

二、新会计准则的意义

（一）提升企业财务审计工作的准确度

传统会计准则在确认和计量经济事务时的规定较为模糊，导致财务报告可能存在漏洞和误导性。而新会计准则基于国际财务报告准则（IFRS）的规定，对于企业应如何确认、计量和披露经济事务给出了更明确的指导。首先，新会计准则下，企业财务报告必须提供更准确的信息，包括更详细的披露要求和更准确的估计方法。这将有助于审计人员更全面地了解企业的财务状况和经营成果，减少信息的模糊性和主观性。例如，新会计准则要求企业披露相关方交易的具体内容和金额，确保相关方交易的公平性和合规性。这样一来，审计人员可以更好地识别潜在的风险和偏差。其次，新会计准则提出了更严格的监管要求和审计程序，以确保财务报告的准确性。审计人员必须进行更详细和精细的审计程序，对企业财务报告中的重要账户和交易进行深入检查。新会计准则下，审计人员需更加关注会计估计的合理性和准确性，如商誉减值测试、应计福利费等。这些要求将有助于减少审计误差和遗漏，提高审计工作的准确度。最后，新会计准则还提升了企业财务审计的一致性和可比性。由于国际财务报告准则具有全球认可的特点，许多国家和地区都将其作为企业财务报告的标准。这就意味着不同企业在编制财务报告时将采用相似的计量和披露方法，使得财务报告之间更具可比性。审计人员可以更容易地对企业的财务状况和经营成果进行比较和分析，从而提升了审计工作的准确度和价值。

（二）减少企业贪腐问题的产生

新會计准则能帮助企业减少贪腐问题的产生。首先，新会计准则强调财务报表的真实性和可靠性。准确的财务报表使得财务审计人员能够更好地评估企业的财务状况和经营成果，发现财务问题和异常情况。审计人员可以通过对企业资产、负债、利润和现金流量等重要指标的审查，确定财务报表的准确性和合规性。这有助于发现可能存在的贪腐行为，及时防范和减少贪腐问题的产生。其次，新会计准则要求更加细致的会计记录和披露。企业在按照新准则进行会计处理和报告时需要更加详细地记录和披露交易的性质、目的、金额以及相关方信息等。这样的要求增加了财务信息的透明度，使得操纵财务数据和隐藏贪腐行为更加困难。审计人员可以通过对这些细节的审查，识别和揭示可能存在的贪腐行为，为企业贪腐问题的预防和治理提供支持。此外，新会计准则还强调内部控制的设计和实施。内部控制是防止和发现贪腐行为的重要手段之一。新准则要求企业建立健全的内部控制制度，并进行定期的审核和评估。内部控制的完善可以帮助企业防范贪腐行为的产生和蔓延。审计人员在进行财务审计时，可以对企业内部控制的有效性进行评估，发现潜在风险和薄弱环节，并提供改进建议，进一步减少贪腐问题的发生。

（三）提升企业内部沟通的效率

传统的会计准则可能在企业内部造成信息不对称，使得财务报告难以理解和解读。这给财务审计工作带来了困难，可能导致审计人员无法准确评估企业财务状况并发现潜在风险。新会计准则强调透明度和信息披露，要求企业以更加清晰、准确的方式记录和报告财务信息。这使得企业内部各个部门的沟通更加顺畅，信息更加透明，审计人员在开展审计工作时能够更好地理解企业财务报告的内容和意义。通过更高效的内部沟通，企业在整个财务报告编制和审计过程中能够及时解决问题和澄清疑虑，减少误解和麻烦。审计人员能够更好地了解企业的业务活动和财务状况，从而更准确地判断企业的财务稳健性和风险状况。

三、新会计准则对企业财务审计工作的影响

（一）收入确认审计

新会计准则在收入确认方面有许多新的规定和要求，对企业财务审计工作产生了重要影响。首先，新准则对收入的定义和确认进行了明确规定，要求企业根据交易过程的实质和经济实际确认收入。其次，新准则规定了不同类型企业的收入确认原则和方法，如销售收入、提供勞务收入、租赁收入等。审计人员需要对企业的收入确认进行审计，核实收入的真实性和准确性，同时对企业是否按照新准则的规定进行收入确认进行评估，确保企业在收入确认方面符合规定。此外，新准则还强调了合同履约的收入确认，审计人员需要对企业的合同履约情况进行审计，并核实相关的合同履约收入。

（二）货币资金审计

新会计准则对货币资金进行了新的规定，对企业货币资金的确认和计量提出了新的要求。首先，新准则规定了货币资金的定义和确认原则，要求企业在财务报表中明确披露货币资金的组成和确认依据。其次，新准则规定了货币资金的计量规则，要求企业对货币资金进行公允价值计量，并列示在财务报表中。审计人员应对企业的货币资金进行审计，核实企业货币资金的真实性和准确性，同时对企业是否按照新准则的规定确认和计量货币资金进行评估，确保企业在货币资金方面符合规定。此外，新准则还规定了企业对货币资金的管理和使用，审计人员还需要对企业的货币资金管理情况进行审计，并核实相关的货币资金使用情况。因此，新会计准则对企业的货币资金审计提出了新的要求，审计人员需要掌握新准则的规定，对企业的货币资金进行审计，确保企业在货币资金方面符合法规要求。

（三）所得税审计

新会计准则对所得税进行了新的规定，对企业所得税的确认和计量提出了新的要求。首先，新准则规定了所得税的定义和确认原则，要求企业根据税法的规定确认和计量所得税。其次，新准则规定了企业所得税的计算原则和方法，要求企业按照税法的规定计算所得税负债和所得税资产，并列示在财务报表中。审计人员需要对企业的所得税进行审计，核实企业所得税的真实性和准确性，同时对企业是否按照新准则的规定确认和计量所得税进行评估，确保企业在所得税方面符合规定。此外，新准则还规定了企业对所得税的申报和缴纳，审计人员还需要对企业的所得税申报和缴纳情况进行审计，并核实相关的所得税申报和缴纳情况。因此，审计人员需要掌握新准则的规定，对企业的所得税进行审计，确保企业在所得税方面符合法规要求。

四、新会计准则下企业财务审计工作遇到的问题

（一）企业对新会计准则的重视程度不足

在新会计准则下，财务报表的编制和披露要求更加严格和细致，会计处理和信息披露都需要更高的质量和透明度。然而，一些企业对新准则的重要性和影响程度认识不足，导致对新准则的执行和财务审计工作的要求缺乏充分的重视。这可能导致企业在财务报表编制和披露过程中存在偏差和错误，增加了审计人员的工作难度。

（二）企业财务审计人员专业素质参差不齐

新会计准则的实施对企业财务审计人员的专业素质提出了更高的要求。然而，由于财务报告标准的变化和复杂性增加，一些财务审计人员可能缺乏足够的理解和掌握，无法正确地理解和应用新准则。这可能导致审计程序的实施错误和审计结论的不准确，对审计质量产生负面影响。此外，一些企业财务审计人员可能缺乏对新准则的培训和更新知识的机会，使他们无法及时跟上新准则的变化和要求。因此，企业需要加强对财务审计人员的培训和教育，提高他们的专业素质和执行力，以适应新准则下的审计工作需要。

（三）企业财务审计机制较为落后

新会计准则下的审计工作要求更加注重审计方法和技术的创新和应用。然而，一些企业的财务审计机制仍然较为落后，缺乏现代化的审计方法和系统支持。这可能使得审计工作效率低下，审计程序无法充分覆盖重要的审计风险，影响审计结果的准确性和可靠性。企业需要重视财务审计机制的建设和改进，引入先进的审计方法和技术，提高审计工作的效率和质量。同时，企业应积极推动和应用信息技术，提高财务信息系统的可靠性和安全性，为审计工作提供必要的支持和保障。

五、新会计准则下对企业财务审计工作的建议

（一）保证企业财务审计工作的独立性

保证企业财务审计工作的独立性是新会计准则下财务审计的关键要求之一，企业可以从以下几方面提升财务审计工作的独立性：第一，建立独立的审计委员会。企业可以成立独立的审计委员会，负责监督和评估企业的财务审计工作。该委员会应由独立的董事和外部专业人士组成，确保审计工作的独立性和客观性。审计委员会应与企业高层管理层保持适当的独立关系，独立做出决策和评估审计工作的质量和要求。第二，建立独立的财务报告编制和审计机构。企业可以建立独立的财务报告编制和审计机构，与企业内部的财务部门进行独立的审计工作。这可以在一定程度上解决内部利益冲突和员工操守问题，确保财务报表的编制和披露符合新会计准则的要求，并保证审计工作的客观性和独立性。第三，加强审计人员的独立性意识教育。企业应加强对审计人员的独立性意识教育，提高他们对财务审计工作独立性要求的理解和重视。审计人员需要清楚地认识到他们的角色和责任，独立地履行职责，不受任何利益冲突和压力的影响。企业可以通过内部培训和外部培训等方式加强审计人员的独立性教育，提高他们的独立性意识和能力。第四，加强对审计人员的独立性监督和评估。企业应建立健全的监督和评估机制，对审计人员的独立性进行监督和评估。监督和评估可以通过内部审核、外部审计和独立评估等方式进行，确保审计人员的独立性得到有效的保障和监督。同时，企业也可以与审计人员事务所签订独立性协议，要求其严格遵守独立性的要求，并定期检查和评估其独立性的履行情况。

（二）建设企业财务审计人才队伍

建设企业财务审计人才队伍是适应新会计准则要求的重要任务，也是保障企业财务审计工作质量的关键。企业具体可以从以下几个方面入手：第一，加强财务审计人才的培训和提升。新会计准则对企业财务报表的编制和披露要求更加严格，因此需要审计人员具备更为全面的专业知识和技能。企业要加强对会计准则的学习和研究，加强对国内外最新审计准则的了解，提高审计人员对新会计准则的掌握和应用能力。同时，企业要培养审计人员的问题发现和解决能力，加强逻辑思维和分析能力的训练，提高审计人员的综合素质。第二，完善财务审计人才的评价机制。企业需要建立科学合理的人才评价体系，通过评价来激励和激发审计人员的工作动力和积极性。企业要注重对复杂案例的实操能力评价，从实践中总结经验，不断提高财务审计人才的实际操作能力。同时，企业要加强对工作过程的监督和检查，及时发现和纠正审计人员的错误和不足之处，提高财务审计的准确性和规范性。第三，提高财务审计人员的团队协作能力。财务审计工作是一个集体努力的过程，需要审计团队中的成員能够有效地进行合作和协调。企业要培养审计人员的沟通和协作能力，提高团队精神和团队协作意识，建立和谐的工作氛围。同时，企业要加强团队训练，通过模拟实际案例的方式，提高团队的整体工作能力，提高工作效率和质量。第四，加强财务审计人才的职业道德培养。财务审计工作涉及企业的财务权益，需要审计人员具备高度的职业道德和责任心。因此企业要加强对审计人员职业道德的培养和教育，加强对审计人员违法违规行为的监督和处罚，严肃追究违纪违法行为的责任。只有通过加强职业道德教育，才能保证财务审计人员的廉洁和操守，提高审计工作的公正性和可信度。

（三）做好审计前期调查工作

做好审计前期调查工作是适应新会计准则要求的重要环节，也是保障企业财务审计工作准确性和有效性的关键。具体有以下内容：第一，要全面了解企业的经营环境和内部控制情况。审计人员在进行财务审计前，应充分了解企业所处的行业环境、经济形势和市场竞争情况，了解企业的发展战略和经营目标。此外，还需要对企业的内部控制体系进行全面的调查和评估，包括内控制度和内控流程的完整性和有效性等方面。只有充分了解企业的经营环境和内部控制情况，审计人员才能有针对性地开展后续的审计工作。第二，要详细了解企业的财务报表和会计政策。新会计准则对企业的财务报表编制和披露要求更加严格，因此审计人员需要详细了解企业的财务报表以及会计政策的制定和执行情况。要对企业的财务报表进行全面的分析和比较，准确把握企业的经营状况和财务风险，发现潜在的财务问题和风险点。同时，还需要对企业的会计政策和会计估计进行审慎评估，确保其符合会计准则的要求。第三，要加强对企业财务数据的抽样和验证工作。审计人员在进行前期调查工作时，需要对企业的财务数据进行抽样和验证，确保其准确性和可靠性。要选择合适的抽样方法和抽样大小，充分考虑样本的代表性和可信度，提高抽样工作的准确性。同时，还需要通过与企业的内外部关联方进行核实，准确了解相关信息的真实性和可靠性。只有通过充分的抽样和验证工作，审计人员才能在后续的审计工作中得出准确的结论。第四，要及时沟通和协调与企业管理层的合作。在做好审计前期调查工作时，审计人员需要与企业管理层进行充分的沟通和协调，建立良好的合作关系。要与企业管理层明确审计目标和要求，了解企业的管理层对审计工作的期望和需求。同时，也要向企业管理层介绍审计人员的工作计划和时间安排，确保双方在审计工作过程中的合作顺利进行。只有通过与企业管理层的合作，审计人员才能更好地开展审计工作，提高审计的准确性和效率。

（四）提升财务审计信息化水平

在这个数字化时代，提升财务审计的信息化水平势在必行。提升财务审计工作信息化水平可以从以下几个方面入手：第一，企业财务审计部门加大对信息技术的投入。通过购置先进的审计软件和硬件设备，提高审计过程的自动化水平。同时，加强对审计人员的信息技术培训，提升他们熟悉和使用这些工具的能力。这样可以大大提高审计的效率和准确性。第二，企业财务审计部门与企业的财务系统进行无缝对接。通过与企业财务系统的对接，可以实现财务数据的实时传输和共享，避免了烦琐的手工操作和数据重复录入的错误。“一次记账，多次使用”可以大大减少财务审计过程中的错误和遗漏，提高审计的准确性。第三，企业财务审计部门需要利用大数据技术进行审计分析。大数据技术可以从庞大的数据中挖掘出有价值的信息，发现财务数据中的异常情况和风险点。通过应用大数据技术，可以提高财务审计的全面性和深度，减少人为主观因素的干扰。第四，企业财务审计部门建立和完善电子审计档案系统。通过建立电子审计档案，可以方便审计员查找审计证据和过程，避免了纸质档案的丢失和损坏。同时还可以提高档案的整理和检索效率，节约了审计员的时间和精力。第五，企业财务审计部门加强信息安全保护工作。因为信息化的提升必然会带来信息安全的风险。加强信息安全保护可以防止企业财务数据被非法窃取和篡改，保证审计的可靠性和有效性。

六、结语

新会计准则的实施对企业财务审计工作提出了新的要求，企业财务审计人员应持续学习和更新知识，适应变化。同时，企业需要针对新会计准则的要求更新审计工作程序和方法，并加强与企业管理层和内部审计部门的沟通与合作。只有如此，才能更好地完成企业财务审计工作，为企业财务管理提供准确可靠的财务信息。

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【作者单位：浙江中兴会计师事务所（特殊普通合伙）】