全面预算管理系统在码头公司业财融合应用研究①

马海东 ，杨馥铭

（1.江苏连云港港口股份有限公司，江苏 连云港 222042；2.连云港轮渡株式会社（韩国））

引言

财政部于2021 年11 月颁发了《会计改革与发展“十四五”规划纲要》，《纲要》中明确要求推进企业的业财融合建设，大力运用、借助各种数字化技术推进会计工作数字化转型，推动会计信息系统和业务系统的优化整合。近年来，码头公司信息化水平也呈现爆发性的增长，大量的业务流程引入信息系统进行管理。为充分挖掘各个业务系统信息资源，助力公司生产经营，码头公司业财融合进程需持续快速有效推进。

一、业财融合简介

“业”指的是公司在运营过程中需要处理的各类业务，主要体现在公司经营的前端；“财”指的是公司各项财务和会计业务，同时也包含财务会计在公司管理上的职能，更多的体现在经营成果的计量。

业财融合则是将业务和财务相结合，推动业务信息和财务信息可以在不同部门、不同流程之间高效、顺畅流动，以提升组织的运行效率和决策质量，增加组织价值。业财融合不仅仅是数据上的融合，也应包含流程之间的融合、部门之间的融合、公司各个层级之间的融合。

二、码头公司业财融合意义

近年来，码头公司出现了诸多新的业务、新的作业设备、新的作业流程等，港际之间市场竞争逐步加剧，这些新业态对公司信息流、数据流、不同部门层级之间的配合、公司的决策质量等提出了更高的要求，传统的财务报表和财务数据无法满足，只有通过深入推进业财融合，才能应对日趋激烈的市场竞争环境，降低公司风险，提升公司价值。对于码头公司来说，推进业财融合的主要意义在于以下几个方面：

（一）优化经营管理流程

传统的码头公司经营管理一般是通过条线管理，每一个条线根据自身情况来制定相应的管理制度和流程。例如，生产条线往往基于货物到港的先后顺序来分配人员、机械、场地等资源，这种流程管理从生产条线来看，能够充分利用现有资源，提升作业效率。

但是，若结合业务和财务来分析，这种流程管理方式可能不是最经济的。如生产条线可能无法充分预测某一货物后期发运情况，不能完全依据货物发运方式、发运时间等信息，科学合理地利用场地，从而导致后期货物需要多次倒场，增加了作业成本。通过业财融合则能够将公司各个条线的管理流程打通，各项管理和决策流程能够依据更加充分的信息，做出更为科学的调度，通过优化管理流程，减少无效作业，实现降本增效。

（二）提高分析数据有效性

码头公司传统的分析往往从财务报表出发，通过比较各项财务指标的增减变动来评价公司经营情况。仅分析财务数据，不易剖析出公司在经营管理中存在的问题，从而导致分析的结论无法反馈至经营管理层面。业财融合则是通过打通财务数据和业务数据的壁垒，将财务数据向业务层面穿透，通过数据的融合，能够以业务数据来解释财务指标，进而找出公司在经营管理过程中的不足，并从业务角度提出相应的对策，大大提高了分析数据的有效性。

（三）提升考核工作的质量

码头公司的考核一般基于财务报表和业务数据，考核指标则一般依照年初制定的预算指标。每一个期间，根据各单位完成的收入、利润、应收账款回收、吞吐量等指标同预算指标比对。码头公司经营较为特殊，各项指标受外部因素影响程度较高，传统的考核方式很难区分出某一指标是通过公司内部自身努力实现，还是外部环境变化所致。由此可见，因无法有效区分内外部因素影响，码头公司传统的考核方式很难调动各公司、单位的工作积极性。业财融合则能够更好地对各项指标的变动及其完成情况穿透至业务层面进行详尽地分析，从而确定考核指标变动的影响因素。通过调整考核指标导向，把考核重点转移至内部影响因素，尽量减少外部因素影响，通过更加高质量、更为精准的考核方式，最大限度激发人员活力，提升公司效益。

（四）有利于战略目标实现

随着码头公司管理水平逐步提升，各公司均会制定相应的战略目标，并将战略目标逐层分解至各单位、各部门、队所、班组。但因业务数据和财务数据之间存在壁垒，在战略目标逐步分解的过程中，财务指标无法有效分解至最底层模块，从而导致战略目标无法充分落地。业财融合能够将业务端和财务端信息有效融合、衔接，打通壁垒，战略目标可以有效分解至最末端的单元，有利于战略目标实现。

（五）降低经营风险

码头公司属于重资产行业，资产投入较大，回收期长。通过业务数据和财务数据的融合、分析，可以对各类投资综合分析，提前对风险进行预判，并作出更为科学的决策，应对风险，从而降低公司经营风险。

三、码头公司在业财融合过程中存在的问题

码头公司生产流程最大的特点就是“不统一”。因装卸的货种、货物干湿条件、船舶结构等诸多因素不一致，码头公司生产每一步作业都可能存在不同的流程。流程的复杂性为信息收集带来了极大挑战。因此，对于码头公司来说，业财融合过程中存在的主要问题也是体现在流程的融合和信息的融合之中。

（一）流程上的融合问题

据前文所述，码头公司受制于作业对象的多样性，生产流程不可能参照一般制造业的整齐划一，而是体现出多种多样的特点。流程上业财融合的目标应该是能够实现业务流程和生产成本的相互融合，在作业过程中即可实现成本的测算和归集。因码头公司作业流程的多样性且不统一，导致作业流程很难收集和测算成本数据，无法将成本有效分配至各个作业流程，制约了码头公司业财融合的深度和广度，导致业财融合不能达到预期效果。

（二）信息上的融合问题

随着近年来信息化的迅速发展，码头公司信息化建设也呈现出井喷式的发展，各项业务均会涉及对应的信息系统。但各个系统因建设目的、原始数据来源不一致、分类标准不统一等因素影响，不同信息系统之间的数据存在一定的壁垒，这直接导致业财融合过程中无法在各个系统之间直接取数。若要实现全方位的业财融合，则需要解决各个信息系统数据融合的问题，实现不同信息系统能够无障碍取数。

四、全面预算系统在码头公司业财融合中的作用

（一）全面预算管理简介

全面预算管理是指全方位、全过程、全员参与的系统管理方法。全方位是指企业一切经营事项均应纳入到预算管理中；全过程则是各经营事项事前决策、事中执行、事后分析考核等流程均应纳入到预算管理中；全员参与则是指组织各个层级，所有人员均应参与到预算管理中。

全面预算管理主要针对组织各项预算数据的计划、执行、控制、考核进行管理，随着信息化逐步深入至企业管理的各个角落，全面预算管理也呈现出信息化、系统化、自动化的趋势。因全面预算管理系统能够通过对接企业的各类系统，深入到企业经营管理的最前端，获得生产数据，并将之转换成经营数据，为业财融合过程打通流程、系统、层级、数据流之间的壁垒。

（二）全面预算管理系统在码头公司业财融合中的作用

全面预算管理系统因其全面参与企业管理的优势，能够有效地深入到企业的各个子系统，并获得有效数据，能够为业财融合提供充分、有效的信息流支撑。具体的作用包括以下几个方面：

1.串联不同业务信息系统，打破数据壁垒。

全面预算管理系统能够通过系统对接、数据抓取、数据筛选、数据分析等方法，取得企业中各类系统中的数据，通过数据梳理加工完善等流程，将不同的信息系统串联在一起，打破不同业务系统之间数据应用的壁垒。

2.通过数据转换，形成统一标准的数据信息。

因码头公司不同系统中的数据标准、数据源等不一致，不同子系统之间往往存在巨大的壁垒，系统之间数据很难实现共享。全面预算管理系统从顶层进行设计，并从上层逐层深入到企业最基础的单元，在此过程中，能够针对不同系统设计转换算法，逐层对各个系统的数据进行收集，将不同标准、来源的数据进行转换，加工形成统一标准的数据信息。

3.收集梳理各个子系统信息，形成标准、有效的信息资源。

如前文所述，随着信息化逐步普及，近年来码头公司信息系统也呈现爆发性增长的趋势，如何将这些信息系统的信息资源进行归类、梳理和分析，形成能够为公司生产决策更为有用的数据，成为各码头公司亟待解决的重要课题。全面预算管理系统可以从财务和业务角度收集各个子系统，并将这些海量信息进行加工梳理，形成更加完整、标准、有效的信息，并应用至生产、经营和决策中。

4.校验各类业务系统信息，实现系统数据持续优化。

因码头公司建立的各个子系统数据标准、来源不一致，数据管控力度各不相同，各个子系统中的数据质量不尽相同。全面预算管理系统因对接各个系统，能够从多个系统抽取数据，并对数据逻辑、准确性、一致性等进行校验。通过多维度、全方位的校验，可以分析、比较各个子系统数据存在的问题，进而对系统数据质量持续优化。

5.形成生产经营信息库，实现业务数据和财务数据在流程中的融合。

根据前文所述，码头公司作业流程存在不统一的现象，这也直接导致各个系统内会形成海量的数据。全面预算系统通过长期收集这些海量的数据信息，并将这些信息进行分类、加工、梳理等，最终汇总成公司生产经营的信息库。当信息库信息资源达到一定的规模，可以依据作业成本法，可以将作业成本分配至各个流程和作业环节中，实现业务数据和财务数据在生产流程中相互融合。

五、全面预算管理系统在码头公司业财融合中的具体应用

全面预算管理系统在码头公司业财融合中的应用主要体现在系统总体设计、统一数据标准和来源、数据校验、定额库的建立、融合成果的应用几个方面。

（一）以业财融合为目标，做好全面预算系统的总体设计。

为促进码头公司业财融合的进程，在全面预算系统总体设计时，就要充分考虑业务端和财务端如何有效衔接。从预算编制、预算执行、预算控制、预算分析过程均应穿透到公司的其他系统。

1.预算编制流程

收入、成本、投资、投融资预算等均应对接相应的业务系统。例如：收入预算要充分结合公司业务系统计费吨，直接对接业务系统的对应货种和均吨单价，同时考虑价格变动；租赁费预算对接公司生产系统，考虑作业吨的变化和租赁单价的变化。其他成本预算、投资预算等均通过对应业务系统数据进行预算编制工作。

2.预算执行流程

预算执行是财务数据穿透至其他业务系统最重要的流程。预算执行过程是公司财务数据的生成过程，该环节包括收入确认、成本费用归集、资金支付等重要财务流程。为有效地将财务数据穿透至业务系统，预算管理系统内可以设置“执行登记”环节，该环节一方面收集其他系统的基础的作业数据，另一方面基于不同的财务指标测算逻辑，生成财务数据。例如，租赁费的“执行登记”环节，预算系统会通过对接生产系统取得某一供应商作业量的相关基础数据（包括作业环节、货种、作业重量等信息），同时从基础数据库取得对应作业的价格信息，生成当期租赁费数据。“执行登记”具体信息可参照表1。

财务数据业务数据为基础，减少了人工测算工作量的同时，也实现了财务数据同业务数据的对接融合。

3.预算分析流程

预算分析是码头公司建立定额库的重要流程。通过收集和分析预算编制、预算执行过程中数据，同时结合其他系统数据验证预算编制和预算执行的数据；同时，通过全面的预算分析，可以获得分货种、分作业环节的作业成本数据，为公司未来的预算编制和预算控制打下坚实的数据基础。

（二）统一数据标准，明确数据来源。

码头公司各个业务系统数据规则并不统一，若要在全面预算系统中将各个系统的数据进行串联和对接，需要对各类基础数据的名称、来源、确认标准等进行重新定义。根据我公司目前建立的指标字典来看，指标分为生产类、设备类、财务类等15 大类，具体指标超过1000 个。表2 列示了两个公司指标字典的基本指标。

表2

除基本指标外，根据码头公司作业成本要求，还需要对货种和流程进行重新定义。根据测算，我公司存在超过1200 条货物名称，需要对这些货物名称定义规则。规则可以参照表3。

表3

我公司目前主要的流程超过60 类，我们对这些流程也进行了重新分类和定义。规则参照表4。

表4

（三）利用全面预算系统，实现数据校验。

业务系统之间的数据差异主要体现在以下两个方面：

一方面是数据标准和来源的差异。例如，某一船次的作业中，业务系统计费吨一般按照过磅数或者船舶提单数据，而生产系统作业吨取自过磅数或者水尺数。若货物过磅，则计费吨和作业吨不会出现差异，若未过磅则两者可能出现差异。计费吨是收入确认的基础，作业吨则是各项变动成本的确认基础，若两者不一致则会导致收入和成本不匹配。全面预算系统通过系统设置，在针对同一船次取数时，会将两个数据进行比对，若出现差异，则会提示业务系统和生产系统进行核对。通过全面预算系统比对，可以有效减少不同来源的数据之间的差异。

另一方面是不同系统之间对于数据的要求不一致。例如油料系统包含单个机械消耗燃油数据，生产系统包含机械的作业量数据。但油料系统因未匹配作业量数据，无法核实单个机械油耗是否合理。公司在建设全面预算系统过程中建立了专门模块，对接油料系统和生产系统数据，并计算单吨油耗指标，若出现异常（超过定额库给出的标准）则会将信息自动发送至两个系统，要求两个系统进行确认。通过数据比对，校验出各个系统可能出现问题的数据，提升了系统数据质量。

（四）以定额库为基础，形成作业成本。

从上述全面预算系统建立过程可以看出：全面预算系统收集各个系统数据，归集汇总成财务数据的过程，也是将财务数据逐层分解至业务数据的过程，数据归集的颗粒度也由粗到细，并逐步深入到业务层。经过全面预算系统收集和处理的数据，使公司获得了大量分流程、分货种的数据。表5 是公司全面预算系统分析数据简单列示。

表5

从表5 可以看出，全面预算系统能够实现财务数据向业务数据延伸。从系统中导出各个作业区、作业期间、作业货种、作业流程、成本类别等数据，能够获得不同从作业区到作业流程对应成本的定额库，最终形成公司作业成本指标。

（五）融合数据在生产经营中的应用分析

通过全面预算系统获得的业财融合数据，能够把财务数据直接溯源至业务系统中，实现了流程中业务数据和财务数据的融合、信息系统中各项数据的融合，融合数据可以为各项生产经营提供巨大助力。下面从公司流程优化、成本控制、经济分析、业绩考核、定价决策等方面进行简要分析。

1.流程优化、成本控制、经济分析方面的应用简析

我们获得各个流程的作业成本指标后，可以通过预算系统，根据不同的颗粒度要求，筛选出作业区、货种、环节中实际成本超过作业成本指标的流程，并从业务数据出发，分析该过程成本消耗偏高的原因，探索降低成本的思路，从而优化作业流程，达到控制成本的目标，也增加了公司效益。

2.在业绩考核方面应用简析

通过全面预算系统测算出作业区的作业量、成本、单位成本等信息，然后同定额库中的作业成本指标进行对比，可以看出哪些成本的增减是由于作业量同预算不一致导致的，哪些数据则是由于生产管理或者其他原因导致的单价增加或降低，从而有效区分各个作业区、部门的责任。明确责任后，就可以对各单位、各作业区、各部门进行考核。

3.定价决策和业务分配应用方面简析

近年来，港际竞争逐年加剧，为争揽货源，公司采取不同的价格策略以抢占市场。业务部门一般每个货种只能采取单一的报价。例如，我们对外报的铁矿砂费率可能是20 元/吨，但这种报价未考虑客户发运方式，即使考虑客户发运方式，不同发运方式价格差也不能充分测算。同时，在分配任务的过程中，也未考虑在哪些作业区作业能够获得更高的边际贡献。而全面预算系统获得的业财融合数据能够提供更为细化颗粒度的数据，能够测算每个货种、不同发运方式、不同作业区的单吨变动成本。从更加细化的变动成本测算数据出发，公司可以为客户报出不同发运方式的准确价格，有利于抢占市场。基于不同的货种，也能够准确地将不同货物的作业分配至边际贡献更高的作业区，提升公司总体经济效益。

结论

本文通过分析码头公司业财融合过程的特点，总结业财融合对码头公司的意义，进而深入剖析出码头公司业财融合过程可能出现流程融合和信息融合的问题，并从问题出发给出解决问题的思路和流程。以业财融合为目标建立的全面预算管理系统，可从预算全流程串联公司系统，通过统一数据标准、校验数据质量、建立定额库等具体方法，将财务数据穿透到业务系统数据，解决码头公司业财融合过程中流程融合和信息融合的难题，为公司预算、分析、考核、定价、生产业务分配等提供更加细化、高效的决策依据，提升公司效益，增加公司价值。