大宗商品商贸企业的资金周转及应收账款风险管理研究

摘要：本文从资金周转和应收账款的概念出发，深入探讨大宗商品商贸企业资金周转和应收账款风险问题的成因及其管理必要性，并结合企业实际，提出有效措施，包括：优化内部组织架构、重视并完善应收账款管理制度，以及优化应收账款催收策略。

关键词：大宗商品；商贸企业；资金周转；应收账款；风险管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20243230

财务管理中的流动资金周转使用和应收账款非常重要。流动资金周转指的是资金在企业内部流动的使用时间或者速率，它反映了流动资金占有比例和资金流出和收入的情况。资金周转率是评价资金周转的指标，该指标越高，企业越能更有效地利用流动资金，提高效率。应收账款是指企业在经营过程中，因销售货物、产品或提供劳务作业而收到的费用，包含但不限于税金、包装费等。由于应收账款可能会导致资金流失，企业应该谨慎处理，避免出现呆账或坏账等风险。

一、大宗商品商贸企业概述

大宗商品是指可以在大宗交易中买卖的商品，通常具有较高的数量或质量。它们通常用于制造业领域，或者用于支持其他行业，如金属和石油行业，这些商品具有高度流动性和易于存储的特性，使其成为全球供应链中重要的一环。大宗商品商贸企业是指从事大宗商品贸易的企业，主要业务包括采购、储存、运输、销售等环节，涉及的商品种类繁多，如农产品、矿产资源、能源产品、化工产品等。大宗商品商贸企业在市场中的作用非常重要，一方面能够满足社会对大宗商品的需求，另一方面也能够促进经济的稳定和发展。这些企业通常具有较高的市场风险和资金需求，需要具备较高的风险管理能力和资金实力[1]。因此，针对大宗商品商贸企业的资金周转及应收账款风险管理展开研究探讨至关重要。

二、大宗商品商贸企业的资金周转及应收账款风险管理的重要性

（一）维持企业稳定运营和发展

大宗商品商贸企业主要的经营模式是与其他企业合作通过行业渠道的拓展实现营收能力的提升。企业在运营过程中，需要利用经济理论将大量的资金投入到各个项目中，通过科学有效的资金管理模式和流程，帮助企业获得更多的经济效益，为企业发展提供助力。同时，大宗商品商贸企业需要对库存现金进行科学管理和动态监管，在各个发展阶段有效平衡资金需求，提高风险抵御能力，维持企业运营发展的稳定性[2]。

（二）提高企业经营效率

大宗商品商贸企业资金管理质量与经营发展效率具有紧密的关联，假如制定的资金管理制度不够科学，资金分配不够合理，就会影响资金使用效率，不利于经营管理效率的提高，限制企业竞争力的提升。企业通过资金管理水平的提高，结合各个部门工作的实际需求进行资金调配，对应收账款科学管理，及时将资金投入到物资采购或者产品销售环节，帮助企业创造更多的经济效益，为价值最大化目标的实现提供支持。

（三）保障企业偿债能力

大宗商品商贸企业要想获得健康稳定发展，不但需要利用自身资金流维持经营的稳定，还要积极通过商业贷款等外部融资模式满足业务拓展的需求，通过资金的流动帮助企业创造更多的效益。通过科学完善的资金管理体系，在遇到风险时能够及时偿还债款，满足日常经营的实际需求，帮助企业建立良好的品牌形象，避免商业信誉受到损害[3]。

（四）预防经营舞弊风险

近年来，一些大宗商品商贸企业为了自身发展，在经营管理过程中缺乏对法律法规的重视，经常出现徇私舞弊或者违规问题，主要是因为企业的治理结构不够完善，资金管理水平有待提高，财务数据不够可靠。通过资金管理工作的强化，企业可以强化授权审批机制，对日常财务活动进行监督，对资金收支进行规范，从而帮助企业梳理和防范风险，保证经营管理活动的合规性。

三、大宗商品商贸企业的资金周转及应收账款面临的问题

由于长期以来以粗放式进行商业版图的扩张，大宗商品商贸企业的内部管理并不严谨、科学，如果能尽快达成合作，也不强求通过准确的背景、信用等信息进行调查。显然这种做法的真实性、可靠度都不高，难以达成长期稳定的合作伙伴关系，甚至为合作方带来经营危机[4]。由此可见，盲目的合作只是维持短期的效益增长，从长期来看，很有可能为财务状况埋下隐患，因此应及时转变以往的粗放式管理模式，在财务管理方面以应收账款管理为关键财务活动，并及时对客户的信用等资信情况深入调查，防止出现合作风险。

（一）管理职责落实不到位

目前部分大宗商品商贸企业对应收账款的管理较为松散，依然沿袭传统的财务管理工作模式，未能明确应收账款的资质认定、责任划分等各方面工作内容，缺乏健全的资信管理体制。第一，信用管理制度缺失。内部财务部门负责客户的资信管理工作，考虑到业财融合需求，销售部门也会配合财务部门开展工作，但由于内部监管制度的缺失，资信管理工作浮于表面，并未为企业带来真正的商业价值，同时也不利于应收账款管理工作的公平、公正。

第二，应收账款责任认定问题。应收账款管理本质是有一定风险水平的财务工作，且不同企业的风险水平随业绩、现金流、经营成本等多个财务要素的变化趋势而有所差异。这些财务数据是因生产经营活动才产生的，因此合理的应收账款管理工作不能脱离业务单独存在，与企业内部其他部门也会有联系，责任追溯时难以明确责任人，导致企业责任认定不明，会影响各部门的工作效率，提高沟通成本[5]。一方面，客户档案和合同管理责任部门缺失。客户建档时产生的数据信息以纸质版和电子版为主，而这两种形式的保存途径不同步，且由不同部门分别保存，并未统一归档，信息保存容易产生纠纷；另一方面，企业合作产生的各项财务数据的责任落实困难。 由于财务部门和销售部门同时关注并负责合作项目的交易对账、账款流转等工作，因二者对责任认定的划分不明确而产生的纠纷，会直接降低应收账款管理的工作效率。

（二）客户应收账款分析不细致

大宗商品商贸企业的竞争意识普遍较强，随着市场规模不增反减的消极态势出现，各企业也不得不放宽对客户的信用资质、背景信息等信息的筛选。毫无疑问，这种不良的竞争手段直接为后续应收账款的管理分析埋下了管理风险和经营隐患，同时在达成客户合作时增加应收账款的规模，从而拉长资金占用的周期和规模，限制了企业的现金流[6]。

另外，企业的销售业务监督力度弱，也会直接影响应收账款管理工作。销售部门主要业务是联系客户并推销产品与服务，与客户深入沟通，促进交易的达成。但该部门与应收账款相关的业务也只是确认数据信息等简单事项，后续的财务、审核等财务环节由财务部门全权负责，而财务部门难以插手销售业务，也难以对应收账款初期工作监督和控制，容易在业务工作中留下问题。

（三）账款催收不及时

通常来说，大宗商品商贸企业比较看重账款的回款，但由于回款会推迟入账，且为了保证后续合作愉快，因此对应收账款的催收工作的执行力度不大，并未将催款工作落到实处，只要能够在达成共识的期限内完成回款即可。如果合作方的逾期账款规模不大，且适当延期并不会对企业本身造成损害，往往会为客户保留一段过渡期，以等待客户主动回款，免得伤害双方信誉；反之，若合作方有意拖延和增加账款额度，企业为防止资金流出现问题，一般都会等到应收账款到期后，派专人催收账款。

具体原因主要有以下两方面：一方面，应收账款日常管理工作存在疏忽或遗漏，且传统的应收账款管理模式不能适应企业的经营活动。虽然企业已经引进了新的在线管理系统和线上平台，但由于财务数据量庞大、信息时效性高，且现有业务模式和组织结构在系统中仍需优化更新，以至于信息电子化处理过程较慢，延后正常处理进度[7]；另一方面，对于基层工作人员而言，应收账款管理的工作压力大且缺乏有效的考核监督机制。企业内部管理框架中，对应收账款的工作优化和日常管理制度并未完善，且内部应收账款的责任划分不明确，导致责任追溯时难以真正通过这一方式解决问题，不仅监督机制的威慑力不够大，同时也浪费了宝贵的企业资源。

四、针对大宗商品商贸企业资金周转以及应收账款管理的建议措施

现阶段，无论是从企业本身的运营视角还是业务开展视角来看，财务部门的高效运作至关重要。因此，本文将从优化内部组织架构、重视并完善应收账款管理制度、优化应收账款催收策略三方面提供建议，以加快企业资金周转速度，推动企业的可持续发展[8]。

（一）优化内部组织架构

调查走访发现，大宗商品商贸企业的应收账款管理工作并没有管理质量和管理理念的实质改善，责任落实缺位、管理权限模糊、监督管理松散等都是较为明显的漏洞，阻碍了企业更新管理模式的进程。对此，企业可首先考虑从内部组织架构的优化入手，提升管理层次，在更高级的管理水平上进行优化完善。

第一，应明确岗位任务和责任划分，尤其是销售部门和财务部门之间关于应收账款工作的协调分配。 增设资信管理部门并将其独立于财务部门和销售部门之外，严格执行对账、资质审核等工作，并细化重点环节的处理要求，同时将涉及财务部门和销售部门的工作合理分配，明确责任人，以便后续责任落实到人。

第二，建立健全应收账款内部管控制度，对员工要保证工作的准确性和及时性，对客户要掌握其信用资质、设置信用期限，从行业实力、财务状况、核心竞争力等方面量化评估客户的资金实力，从而有效减少应收账款回收难问题。

（二）完善应收账款管理制度

应收账款管理制度是大宗商品商贸企业的重点管理指标之一，因此，管理层应重视其全局性管理，切实落实制度各项要求。

一方面，实施严格的分级授信管理，并严格审查客户需求和可用额度，无论是新额度的申请还是交易情况的变化，都应严格按照授信流程执行，防止出现纰漏，增加企业经营风险和财务风险。

另一方面，强化动态性管理机制，对商品、账款实施动态监管，将应收账款作为桥梁连接商品交易与财务账款管理，确保账物相符，同时及时跟踪应收账款的处理进程，加大催款力度，防止坏账[9]。

（三）优化应收账款催收策略

大宗商品商贸企业的应收账款是交易过程产生的必然产物，商品交易必须使用货币进行结算以终止整个交易流程。但同时也要及时跟进未收回的账款的催收问题，防止呆账、坏账规模扩大至影响企业正常资金流运转的状态，因此必须保证应收尽收这一催收原则。

第一，优化应收账款的催收机制，以回款率为主要考察指标，提高员工对其客户催收账款的意识，并定期与财务对账，确认欠款流向。第二，落实责任惩罚，对恶意拖欠账款的客户，企业必须明确态度，并加大催收力度，形成对客户的约束力，减少应收账款成为呆账、坏账的概率。另外，企业引进应收账款在线办公系统，即OA系统。在线办公工作模式已经成为主流办公方式，企业也应及时跟进时代潮流，更新办公工具，及时保证竞争力不被削弱[10]。因此，企业引进OA系统管理应收账款，与此相关的各工作节点，如资信审核、合同管理等，都会经过网络和信息技术的数据转化，及时更新上传至系统并保存至数据库，保证应收账款及客户的数据安全、交易安全，同时还有助于企业优化合作伙伴选择机制，降低应收账款回收风险。

五、结语

资金周转及应收账款是大宗商品商贸企业的重要财务管理指标，应收账款规模、呆账、坏账规模直接影响企业资金流、抗风险能力等关键因素。目前企业大多通过信用销售的方式与其他企业达成合作，但在实际经营中仍然出现许多问题亟须改进。因此，企业在有效管理自身应收账款的前提下，应为合作伙伴负责，尽量避免呆账坏账出现，持续性优化资金流，确保资金正常周转，从而提高企业的经营实力。

参考文献：

[1]李苏.大宗商品贸易企业应收账款管理存在的问题及对策[J].今日财富：中国知识产权，2017（8）：110-112.

[2]刘新华.大宗商品商贸企业应收账款风险分析及防控建议[J].财讯，2017（30）：93-94.

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[6]黄玲.国有大宗商贸企业资金管理存在的问题及对策探讨[J].企业改革与管理，2021（23）：19-20.

[7]韩英.商贸企业营运资金周转效率精细化管理分析[J].现代商业，2021（34）：187-189.

[8]李宗玉.大宗商品商贸企业的资金周转及应收账款风险[J].全国流通经济，2021（15）：69-71.

[9]万玉娟.新时期商贸企业加强资金预算管理的路径思考[J].中国市场，2020（35）：92-93.

[10]吴玉萍.大型进出口商贸企业物流和资金流管理研究[J].行政事业资产与财务，2017（15）：29-30.

（作者单位：浙江汇敦企业管理有限公司）