简析企业财务核算与风险控制措施

王 敏 西安航天城市发展控股集团有限公司

近年来，在我国市场经济体制深化改革的背景下，越来越多的中小型企业不断涌入市场，抢占市场份额。企业要想在这一市场环境下谋取长远发展，就必须要提高自身的运营管理能力。而财务管理工作是企业运营管理的关键，通过财务核算能够了解企业各业务单元、各项目的经营状况和盈利情况，为公司管理层提供经营决策信息支撑。但就当前企业财务核算工作开展情况分析，其中仍然存在较多的财务核算风险，严重阻碍了企业持续发展[1]。对此，企业管理层应提高对财务核算工作的重视度，并针对现有的财务核算风险进行有效管控，以最大限度地发挥好财务核算风险管控的效用，推动企业高质量可持续发展。

一、企业财务核算概述

企业高质量可持续发展需要依托于坚实的经济基础，因此现阶段越来越多的企业将管理重点转移至财务管理工作上。财务管理工作是企业管理工作中的重要组成部分，渗透到企业各部门、各项目之中，并且管理质量高低在一定程度上影响着企业的经营发展方向。而财务核算工作是企业财务管理中的重要一环，对企业运营中各项资金、资产使用情况进行系统、连续的监管，对企业经营情况进行核算分析，进而为企业管理者开展决策与运营管理提供数据参考。

二、企业财务核算风险探析

现阶段随着我国市场经济体制的深化改革，市场竞争愈发激烈，现代企业要想在激烈的市场竞争中占据优势地位，就必须要做好财务管理工作。而财务核算是企业财务管理工作的重要组成部分，由于企业产业规模及经营发展模式的不同，不同企业的财务核算内容也存在一定差异性[2]。当前，由于多数企业在开展财务核算过程中都存在着业务种类多、核算流程复杂、会计准则变更、新业务类型不断增加等问题，进而加剧了企业财务核算风险，具体如下：

(一)财务制度风险

任何工作的顺利开展都离不开科学完善的管理制度，企业财务核算工作也是如此。目前，从大部分企业财务核算工作情况来看，仍然存在着财务制度不完善的问题，甚至有些企业没有财务制度。企业的财务制度应涵盖会计核算、授权批准、资金管理等内容。

1.会计核算不规范的风险

财务人员未按照会计准则、会计制度和税法等法律法规的要求，一是随意设置、使用会计科目，影响企业会计核算、财务报表和财务分析的准确性，进而影响管理者经营决策，给企业造成经济损失或者丧失增强竞争力的机会；二是未准确核算企业的资产、负债、所有者权益、收入成本和利润项目，轻者造成财务报表数据不准确，严重者存在虚增资产、收入、成本，隐瞒负债或者收入、虚增或者虚减利润等，造成虚假财务报表和税务风险。

2.授权批准的风险

企业应该根据国家法律法规，结合公司运营和管理需求，合理设置组织机构和工作岗位，岗位职责要做到权责利相统一，企业业务的开展要合理设置授权批准范围，既要做到管控有力又要适当下放权限。授权范围太大，会使企业领导失去对业务的控制力，增大经营风险；授权范围小、审批流程复杂，会使企业失去市场机会或者造成严重损失，也会影响员工的工作积极性。

3.会计核算制度不完善的风险

企业会计核算制度未按照最新的会计准则和相关法律法规制定，导致财务人员核算错误、财务报表不准确，进而影响企业管理层、股东、债权人以及外部投资者等对财务报表的使用。企业财务管理制度编制不全或者未结合企业实际业务编制，导致出现财务核算无依据或者有依据却无法实行、核算方式不准确等问题。例如，企业有存货业务，财务管理制度无存货盘亏盘盈相关管理规定；财务管理制度支付审批流程和企业实际审批流程不一致。

(二)人为操作风险

财务核算人员是企业财务核算工作的重要组成部分，而财务核算中的人为操作风险主要是由于不相容岗位未分离、会计人员职业道德素养不高、职业能力较低等原因所导致的。

1.不相容岗位未分离风险

有些公司由于规模小、业务量少，存在财务部“一人多岗”、未实行不相容岗位分离制度的情况，可能发生徇私舞弊和以权谋私等行为，导致会计资料的不真实、不完整，也无法有效保障企业资金、资产的安全和完整。例如：出纳岗与会计岗的分离，出纳人员不得兼任会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账务登记工作，会计职务与审计职务分离，会计职务与资产保管职务分离，货币资金收入与支出的专用印章不能由一个人保管等。

2.财务人员职业道德素养风险和职业能力风险

财务人员在实际工作中出现财务核算不认真不细致、不负责，或者由于财务人员职业能力低，导致企业财务核算结果出现错误。

另外，如果企业所实行的财务核算方法(例如，生产成本核算、费用分摊)过于复杂或者完全依赖人员手工计算，也会导致人为操作失误。部分企业的人为操作风险很多时候是由于企业管理层对财务管理工作不重视所导致，如在招聘财务核算人员过程中未核查应聘人员职业道德素养和职业能力，导致企业财务核算团队的综合能力参差不齐，进而增加了企业财务核算风险问题的发生概率。

(三)财务核算系统风险

企业财务核算的系统风险主要从两个层面进行理解分析：第一，外部市场风险。主要是指国家制定的有关企业财务核算的法律法规、规章制度和政策等，影响企业会计核算和财务报表的准确性和真实性，进而影响企业决策的科学性和合理性；第二，企业财务核算信息系统风险[3]。随着近几年我国科技领域的创新发展，信息技术被广泛应用于财务核算工作，出现了各类财务核算软件和系统，企业财务核算工作的效率得到了很大的提高，但是由于部分企业忽视信息系统的授权管理和安全管理，进而给有些员工、黑客、网络病毒有机可趁，导致企业出现财务系统崩溃，数据篡改、泄漏、丢失，病毒入侵等风险，影响财务核算工作的顺利开展。

三、企业财务核算与风险控制措施

(一)积极转变财务核算思维

在企业实际运营与发展过程中，财务工作的重要性不言而喻。要想推动企业财务工作的顺利开展及有效进行，企业需要打破传统财务管理思维局限，紧跟时代发展步伐，提高财务工作的科学性及合理性，提升企业市场核心竞争力。首先，企业管理层应该打破财务核算就是“事后核算”“数据信息加减核算”的错误思维，认识到财务核算工作对企业运营与发展的重要意义；其次，企业管理层还应该将管理模式从粗放型转变为精细化，提高财务核算工作的规范性，以此降低财务核算中的人为操作风险[4]；最后，企业还应该在正确认知的基础上，结合企业实际运营情况、阶段性战略发展目标等制定财务核算流程，以有效避免企业发展中各类财务风险问题的发生。

(二)建立健全财务核算管理制度

企业的良好运营与持续发展离不开科学管理，企业只有加强对财务核算工作的管控力度，才能够最大限度地避免各类核算风险问题的发生。但现阶段，部分企业财务部门在开展工作中与其他部门沟通不到位，信息不对称，甚至部分财务部门出现“信息孤岛”现象。针对这一问题，如果企业不能够建立针对性的财务管理制度，就不可能建立完善的财务核算体系，进而加剧企业财务核算风险。故此，企业管理层需要给予高度重视。

首先，企业财务部应根据最新的会计准则、会计制度和相关法律法规的制定并结合企业实际经营活动的业务开展情况，制定并完善财务核算管理制度，既要合法合规，又要满足企业业务开展和财务管理的要求。其次，企业在制定并完善财务核算制度及管理制度之后，应及时下发至各部门，也可以组织各部门工作人员统一学习并了解，一是便于在后续财务核算工作开展中统一好各部门的财务核算口径，二是便于员工了解公司财务报账规范和审批要求，进而避免出现数据口径不一致、报账不合规等财务核算风险问题。另外，财务人员需要加强与其他部门的沟通，增强对各项业务开展、资金收支、使用方向的了解，以便更好的选择核算方式和做好管控措施，为企业获取更多经济效益；最后，企业管理层应该对现阶段企业的生产经营状况、阶段性战略发展目标的完成情况等进行综合分析，积极找寻财务管理工作中存在的问题及不足，并落实好具体问题具体分析原则，采取针对性方案进行决策。例如在企业财务核算工作中的费用报销环节出现了问题，相关管理部门及财务人员就需要分析总结问题，如果是费用报销流程问题，应细化分析好费用报销各审批节点和审批职责，进而提高费用报销环节的规范性和透明度[5]。

(三)加强企业财务风险评估

做好企业财务风险评估是有效防范和应对各类财务核算工作的重要举措，不仅能够将企业潜在的财务风险扼杀在摇篮中，还能够提高风险控制措施的有效性和针对性，将财务风险的不利影响降到最低。因此，企业管理层应注重加强财务风险评估，并做好相应的应对措施。首先，企业管理层应定期做好财务分析和经营分析，了解企业的资产负债情况和经营收益情况，重点关注企业的资产负债率、速动比率、总资产周转率、应收账款周转率、存货周转率、销售利润率、成本费用率、到期债务本息偿付比率等。其次，企业应定期做好现金、存货和固定资产的盘点工作，保障企业资产的安全和完整。最后，企业应做好应收账款、其他应收款等债权的管理工作，合理制定赊销政策，定期督办赊销收款和借款还款工作，对于员工个人借款应明确借款用途、借款限额、审批授权范围等。

(四)加强财务信息系统安全防护

在财务信息化建设和使用过程中，应全面考虑系统的安全性和数据的准确性、完整性。在建设财务信息系统过程中，除了考虑财务使用功能，还需要做好系统配置、网络安全防护和财务数据自动备份工作，防止出现系统崩溃、病毒入侵、数据丢失等问题。在使用财务信息系统过程中，应做好系统管理和维护授权、财务使用授权，防止人为篡改或者盗取财务数据，从而保证财务信息系统的使用安全和财务核算工作的顺利开展。

(五)加强财务核算队伍建设

在企业财务核算工作中最经常发生的就是人为操作风险，针对这一风险问题，企业不仅需要制定完善的财务管理制度，同时还需要“对症下药”，提高财务人员的专业能力和职业道德素养，增强员工对企业的归属感和使命感。

第一，严控招聘环节。在财务核算人员招聘环节，企业应提高选拔标准及审核力度，从源头提高财务核算队伍的综合能力。具体而言，企业人力资源部门应针对当前财务核算工作人才需求、岗位要求等对应聘者进行职业道德素养和职业能力检测，对相关专业资格证书审核，落实好“持证上岗”，降低企业用人风险。此外，企业还应该设定合理的适用期，对员工的工作能力、工作态度等进行阶段性评估，对合适者留用，不合适者淘汰，这样既便于后续进行工作岗位及工作内容的合理划分，也能够“及时止损”。

第二，加强培训和企业文化建设。企业管理层应针对现有财务核算人员的工作质量、工作效率、工作态度、工作需求等多方面进行综合能力评估，积极组织开展相关专业能力培训活动，培训内容不仅需要包括基础财务核算流程及专业技能强化，同时还应顺应业财一体化的发展大趋势，引导财务核算人员学习前端业务内容，促使财务人员朝着复合型人才转变[6]。此外，企业办公自动化与信息化建设已经是大势所趋，企业管理层还需要加强对财务人员的信息素养培养，推动财务核算工作的高效开展。

第三，加强绩效考核。做好绩效考核既是规范财务人员的工作行为和工作态度、提高财务核算工作质量的重要基础，又是检验财务人员工作能力，调整专业培训方向的重要举措。而将工作绩效奖金与考核进行融合，能够最大限度地调动员工的工作积极性，进而提高财务核算工作质量与效率[7]。在考核工作中，企业管理层需要注重考核指标的全面性，既要设定硬性的工作质量指标，同时也需要融入管理者评价、员工互评等，从而提高财务核算工作质量，降低财务核算风险的发生概率。

四、结语

综上所述，新时期发展背景下，现代企业面临着较为严峻的竞争环境。既需要应对好多变的市场环境及激烈的企业竞争，同时还需要持续加强内控管理，进而实现高质量可持续发展。而做好财务核算工作能够有效节约企业经营成本，提高资金及资源有效利用率和配置合理性，为企业管理层进行科学决策与运营管理提供有力数据参考。对此，现代企业管理层应该提高对财务核算工作的认识与重视度，深入分析当前财务中存在的问题，并加强财务核算风险管控。只有这样才能够将财务核算风险发生概率降到最低，进一步推进企业可持续高质量发展。■