关于如何加强国有企业内部控制的思考

郑欢

摘要：面对日益复杂的市场经济环境，国有企业需要从内部控制机制建设工作入手。国有企业应该根据自身发展的实际情况，对内部控制机制进行调整，使其能够满足国有企业的发展需要，同时能够适应外部环境的变化。本文分析认为，国有企业的内部控制建设仍然存在一定的问题，而这些问题主要表现在对新的经济环境的了解不够透彻、对内部存在的问题不能积极应对，因此在管理中要这些问题高度注意，并提出改进措施。

关键词：国有企业；内部控制；存在问题；应对措施

经济的高速发展以及现代化的建设，很多新兴企业如雨后春笋涌现出来，这对于国有企业的改革和发展都有一定的冲击。因此国有企业要加强内部控制建设，重视良好的环境基础的打造，构建完善的内控机制，以便更好地适应市场环境，提高国有企业财务管理质量，保护国有资产，优化资源配置，改变现有生产经营管理模式，增强风险承受能力，实现国有企业现代化。

一、国有企业进行内部控制的重要性

新的经济环境下，国有企业的发展面临着新的机遇，这也就要求国有企业加强自身建设，通过对企业内部制度的完善，实现企业的高效发展。

（一）降低国有企业的经营风险

对于企业的发展来说，现金流的安全和稳定具有重要的意义。如果国有企业的资金安全得不到保证，在企业管理的过程中，就会出现各种事故，影响国有企业的可持续发展。面对这一局面，国有企业应该重视风险控制工作的开展，尤其是在项目开发的前期。因此国有企业应该加强相关的制度的建设，通过制度对企业的工作流程进行优化，提升企业的财务管理水平，及时预测风险，并将其控制在萌芽阶段，提升国有企业的风险把控能力。

（二）促进企业经济效益提高

对于企业的发展来说，经济效益是衡量企业发展的重要指标。国有企业在开展管理工作的时候应该从社会效益和经济效益两个方面进行衡量。而经济效益是指企业在管理中得到的收益，而社会效益则是企业在社会发展中承担的重要责任。国有企业在进行管理的时候通过内部控制工作的开展，能够对企业的成本进行管控，保证企业的顺利运行。并且内部控制的开展，能够实现企业决策的合理化，实现企业效益的最大化。

（三）提升国有企业的管理水平

国有企业进行内部控制，会涉及到企业管理的诸多内容，比如企业的岗位责任、权力结构等，只有对企业管理的内容进行明确，才能够彰显企业的综合管理水平。随着社会环境的变迁，经济发展也不断呈现出新的特点，国有企业应该顺应社会发展的新的特点，对内部制度进行优化。

二、国有企业实施内部控制应遵循的原则

（一）互相牵制原则

企业在进行内部控制管理的过程中应该做到部门之间的互相牵制，从而保证国有企业在举办活动的时候，需要通过两个及以上的部门的协作和制约才能够完成。在横向上，在开展工作的时候应该受到其他部门的监督，在纵向上，应该两个互相不隶属的部门或者岗位，在工作的时候受到来自上级部门的牵制。在开展工作的时候要注重资料留存，为监督工作的开展提供所需的资料。

（二）协调配合原则

国有企业的规模比较大，工作的开展需要多个部门的配合，如果出现部门只关注自己的利益，而没有大局观的状况，就不利于国有企业工作的开展。因此在进行内部控制的时候要坚持协调配合的原则。各个部门的员工在工作的时候要以国有企业的目标为指向，保证各个环节的同步，各项流程衔接顺利。国有企业在进行内部控制的过程中贯彻这一原则，能够减少由于部门沟通不到位而出现的问题，提高国有企业的工作效率。

（三）程序定位原则

国有企业在进行岗位设置的时候应该根据业务开展的需要，并且根据岗位的性质进行责权的划分，并对工作流程进行明确的规定，在进行工作的时候不会出现因为工作程序不明确而导致工作难以推进的情况，从而形成人人有事做，事事有人管的局面，并根据国有企业发展的实际情况进行奖惩制度的制定，激发工作人员的工作信心和责任感，使其在工作中能够投入精力，实现工作的有序开展。

（四）层次效益原则

国有企业开展内部控制的过程中坚持层次效益的原则。对企業的内部控制层次进行把控，避免出现层次过多而工作效率下降的情况，不利于国有企业的工作的有序进行。在进行内部控制管理的时候应该以高效、科学为出发点，在合理的设置好管理层次后，应该对各个层次的责任进行明确，强调各个层次应该根据相关的要求进行工作，从而能够保证国有企业的内部控制工作有序进行，提升国有企业的管理效率。

三、国有企业内部控制管理存在的问题

（一）内部制度体系不完善

影响国有企业发展的因素是多样化的，而企业规章制度的制定对企业的平稳运行有着重要的影响。因此，国有企业应该重视内部制度的建设，通过完善的内部制度的制定，对企业的行为进行约束，保证工作的有序进行。通过对当前国有企业的内部控制体系进行了解，可以发现其中存在一定的问题，主要表现在国有企业更加关注事后控制，对于事前的控制关注度不够，这也就无法达到防范于未然的效果。同时受到思想认识的影响，部分管理人员对内部控制的认识程度不够，认为内部控制就是财务控制，因此在管理的过程中疏于对内部控制体系的建设，使企业的内部控制徒有其名，无法落实到实处。

（二）对内部控制的认识不全面

管理人员的思想观念对国有企业的管理工作的开展具有重要的影响，管理人员认同的理念往往更容易在企业中践行，反之亦然。当前国有企业管理人员的对于内部管理的重视程度不够，部分工作人员对内部管理的认识存在偏差，认为内部管理就是财务管理，是一项由财务部门开展的活动，因此无法将企业的内部管理工作落实到企业发展的各个环节。还有部分管理人员将内部管理等同于对员工的考核，认为这种管理制度与自己的关系不大。如果企业的管理人员在工作中持有这样的观点，就会导致企业的内部控制工作难以得到有效的开展。

（三）国有企业内部权责不明确

国有企业内部的责权划分关系到企业制度的执行效果，部分国有企业的内部架构不清晰，因此在进行内部控制管理的时候制度的下达并不理想；部分企业的所有权和经营权的分配不合理，这也就使得企业内部的责权的划分不合理；由于国有企业的性质限制，其管理人员的任命往往是由政府任命的，因此管理并不完全按照市场经济运作，监督部门也流于形式，难以发挥有效的作用。企业的规章制度的建设存在漏洞，在进行管理的过程中执行难度比较大。

（四）信息沟通渠道不畅通

国有企业的规模庞大，企业的部门比较多，因此加强部门之间的沟通尤为重要。信息的传递效率和工作的效率，对于企业的发展具有重要的意义。但是由于国有企业的规模比较大，部门之间的沟通效率比较低，使得信息传递的速度降低，国有企业不能及时提取信息中的关键内容，使得国有企业的经营风险增加。内部控制工作的开展，需要以企业各个部门之间的配合为基础，但是由于国有企业部门之间的沟通不畅通，使得财务部门在管理的时候无法在第一时间获取生产信息，会导致企业的决策具有滞后性。而且，国有企业的工作人员的主人翁意识比较差，导致部门之间的配合比较差。

（五）监督机构不具备独立职权

目前还有一些国有企业仍然没有进行监督机构的设置，因此国有企业内部的审计工作由财务部门实施，但是这种现状的存在就会导致国有企业的审计工作开展缓慢，并且由于影响因素比较多，在开展工作的过程中工作人员不能及时发现经营中存在的风险，这也就无法发挥监督机构的作用。同时，由于部门之间存在信息传递差，并且财务部门开展相关的工作需要其他部门的配合，这也就会导致监督工作的缓慢进行。最后，内部监督机构不具备独立的管辖权力，也不利于国有企业内部控制工作的开展。

（六）人力资源管理缺陷

人力资源的管理对国有企业的运行有着重要的影响，但是当前国有企业在进行人力资源管理的时候仍然存在一定的问题，这些问题的存在也影响了内部控制工作的开展。而人力资源管理问题主要表现在：与企业战略脱节。随着制度改革，人力资源管理人员承担的任务越来越多，因此在人才选拔和培养上投放的精力就相对较少，有的企业甚至财务了与企业的发展战略不相符合的政策。人才选用机制落后。受到企业文化的影响，国有企业在进行干部选拔的时候仍然受到传统的论资排辈的理念的影响。这也就使得有能力的人员晋升难，而普通岗位主要通过校招的方式进行招聘，单一的招聘渠道不利于优秀人才的选拔。

四、加强国有企业内部控制的措施

（一）设置企业内部管理机制

实现国有企业内部控制管理机制的建设应该重视内部管理机构的设置。在进行内部管理机构设置的时候，管理人员要先对国有企业的管理水平有一个全面的了解，分析国有企业的发展现状，了解国有企业管理体系中存在的问题，有针对性进行管理机制的完善。首先，应该重视财务管理机制的建设，并且要获取各个部门的支持，实现财务管理流程的优化，在开展工作的时候能够减少程序繁琐，提升工作效率。同时，国有企业要加强财务协同管理体系的建设，使国有企业在不断完善管理结构的前提下，能够对国有企业内部的资源进行有效的整合，实现立体的管理结构的搭建，实现信息的有效交流，能够从信息中提取有价值的内容，为国有企业的发展服务。

（二）加强内控制度意识

为了能够推动国有企业内部控制制度的建设，发挥内部控制的作用，就要在国有企业内进行内控制度意识的培养。首先应该加强管理人员的内控制度意识，从大局出发，提升内部控制制度在国有企业管理中的重要程度，并且能够积极学习内部控制的相关知识，将先进的理论与实践结合起来，能够助力国有企业的内部控制水平的提升。其次，还应该加强内部控制工作人员的意识培养，是工作人员能够认识到自身工作的重要性，在工作的过程中认真落实每一项政策，推动企业的内部控制水平的提升，减少国有企业风险的存在。

（三）明确国有企业内部责权

国有企业发展中的责权划分不合理的现象已经影响了国有企业的发展，因此应该对这一现象高度关注，明确企业的内部责权。首先，国有企业应该实现所有权和经营权的合理划分，从而能够对不同部门的责权进行明确，使工作人员在开展工作的时候能够按照责权进行操作，工作流程稳步推进。其次，在进行内部责权划分的时候，应该将责权落实到具体的岗位，工作人员在进行工作的时候做到有章可依，减少推诿扯皮现象的出现。再次，加强相关的规章制度的建设，使得内部管理政策能够落地实施。

（四）畅通内部控制的信息沟通渠道

国有企业应该以自身的发展为出发点，对国有企业的控制体系进行优化，对各个部门的职责进行明确，从而形成一整套的信息交流体系，能够确保信息交流的时效性，减少由于信息滞后导致的问题。同时要重视信息共享机制的建立，打破信息壁垒，实现信息的共享，从而能够发挥信息的最大价值。国有企业在进行内部控制管理体系建设的过程中，要对企业员工的行为进行约束，减少人为因素造成的负面影响。信息技术的发展为国有企业内部控制管理体系的建设提供了技术支持，因此应该根据企业的发展需要，积极引进工程信息系统，实现全生命周期管理。在进行管理的过程中，应该从项目的初期、项目的资金管理等各个方面入手，保证国有企业管理的每一个环节都囊括在内，不仅能够实现各个环节之间的和谐配合，更能够提高国有企业的管理效率。其次，进行商业一体化信息系统的建设，在进行管理的过程中能够根据国有企业的具体情况，将企业的各个环节进行信息化的管理，从而能够提高企业管理的效率。最后，对企业的资源进行有效的整合，能够减少资源的浪费，提高资产的使用效率。

（五）健全内部审计监督机制

为了能够减少国有企业运行中存在的问题，应该重视内部审计部门的建设。积极引进专业的审计机构对企业的内部进行审计管理。国有企业在进行监督部门建设的过程中应该坚持独立型的原则，能够保证监督部门不受上级部门的干预，充分发挥监督部门的作用。审计人员在开展工作的时候，要严格遵守相关的规定，细致的开展审计工作，并及时进行结果的反馈，使审计结果能够成为企业管理和决策的重要的依据，为实现国有企业的发展发挥其作用。

（六）改善人力资源管理

为了能够提升国有企业内部控制管理水平，应该不断改善人力资源的管理。首先，应该根据人力资源管理现状，对人力资源管理现状进行调整，制定科学的管理体系。其次，在进行人才选拔的时候，应该根据企业的发展需要敢于破格录用提拔人才，满足企业的管理需要。最后，在进行人才聘用的时候，可以采用多种引进方式，不仅通过校招聘用应届毕业生，也可以通过社会招聘，引进工作经验丰富的工作人员。

五、结束语

在新的市场环境下，国企的发展更多的是一种使命，是一种责任。国有企业在国家经济发展的历程中承担着不言而喻的重要作用，国有企业的發展关系到经济的正常运行。因此，国有企业要重视内部控制的建设，通过不断完善内部控制的管理制度，提高国有企业的竞争力，实现国有企业的发展。

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