集团公司应收账款管理存在的问题及对策研究

王启英

（西部矿业集团有限公司，青海 西宁 810001）

一、集团公司加强应收账款管理的重要性

（一）有助于促进生产经营良性运转

良好的资金流通是一家公司存在和发展的基础，由于资金周转不畅，导致巨额的、无法按时收回的应收款项，已经逐步成为很多公司倒闭最普遍的原因，而且这一趋势还在进一步加剧。通过赊销方式由卖方向买方提供服务或商品而形成的应收账款作为一项重要的流动资产，其管理是从与买方的债务关系出发，直至将其实质上收回，或将其当作坏账处理的动态管理过程，其主要目的是预防和降低信用风险，确保应收账款的按时足额收回。

若应收账款得不到有效控制，很容易导致不良账款的产生和逐步累积，从而导致公司资产的损失，而且应收账款坏账不但会使公司的财务情况变得更加糟糕，还会严重影响公司的正常经营和发展。所以，企业必须加强对应收账款的管理，以达到将应收款项坏账降至最小的目的，进而有效地推动信用销售，以实现企业应收账款的快速回笼，加速企业的资金周转，确保企业的资金链畅通，为公司的生产经营提供资金保障，促进公司生产经营活动持续良性运转。

（二）有助于提升集团公司的资金利用度

应收账款作为集团公司一项重要的流动资产和公司发展必要的资金支撑，对其进行有效的管理，有助于保证集团公司应收账款的及时收回、加速回收利用应收账款的速度，进一步促进集团公司向好发展。集团公司通过构建资金利用循环体系，可以确保应收账款对应客户的信用情况、分期收回资金比例的合理性，来提升资金使用的整体效率，对集团公司的经济资源进行更深层次的整合，进而提高集团的整体经营水平。

（三）有助于促进集团公司在市场上的竞争优势

为提高企业的市场竞争能力，大部分企业在开展业务时都会采用赊销策略，而大批量的应收账款因未能及时收回很可能发生坏账，从而加重公司的经济负担。所以，对应收账款进行有效管理，可以提高集团公司的可信度，增强集团公司的市场竞争力，使集团公司应收账款相对应的客户能够感觉到集团公司的合同履行程度高，执行严格，从而降低拖欠、减少延迟支付或不支付合同款项的情况发生，提高销售人员、催收人员的工作效率，使后期应收账款清收的工作难度进一步降低。这对于提高集团公司对客户的认识，了解客户的需要，帮助他们改善营销计划，优化经营过程等都是有益的，保证了集团公司正常稳定地经营，提升了综合竞争能力和水平。

（四）有助于集团公司内部的风险管控

对应收账款进行高效的管理，可以从销售业务的全过程中的所有风险点入手，将其控制在集团公司可以承受的风险范围内，比如，要按照客户的实际情况来决定分期的首次支付比例等。另通过构建科学的制度体系强化应收款项的管理，满足当前集团公司发展，适应经济社会发展趋势，可以提高集团公司的活力，同时也有助于控制集团公司的风险。

二、集团公司应收账款管理存在的主要问题

（一）赊销政策过于宽松

在目前的市场环境下，企业要想获得更多的市场份额，除了提高产品的成本和定价外，还需要更多地利用信贷进行推广。然而，一些公司没有很好的风险防范意识，他们只是想要增加自己的市场占有率，在没有对付款人的资信进行深入调查和对应收账款的风险做出准确的评价的前提下，就会采取现金折扣和赊销的策略来竞争市场，采取比较宽松的信贷政策，只注重账面上的高收益，而对被客户拖欠而占据的大量流动资金是否能够得到及时的回收的问题置之不理。因此导致了更高的应收账款风险。

（二）应收账款管理意识不强

首先，企业对应收账款的重视程度不够。一些集团的管理层没有充分认识到企业对应收账款的重视程度，并且缺乏对企业应收账款的认识，导致企业在应收账款的产生和后续管理上出现了很大的缺陷。

其次，缺乏对客户信贷的认识。有些集团没有对客户的资信状况展开评估，也没有对客户的背景进行及时的调查和记录，在没有对客户进行任何调查和了解的情况下，就与对方进行了巨额交易，这就导致了很大的运营风险，形成了大量的不良资产，严重影响了企业的正常运作。

最后，一些企业的应收账款管理者缺乏应变能力。应收款项的追讨模式已经定型，面对不同背景的客户，追讨方法固定、模式简单，这就造成了应收款项的回收率没有得到显著的提高，还出现了下降。

（三）监管缺少动态监管

在一定时期内，集团公司应收账款所对应的客户状况可能会有所改变，还可能会产生逾期等现象。这表明企业的应收账款总是在不断地发生着变动，所以，对企业的应收账款进行追踪管理也是必须的。但是，就当前集团公司应收款项管理的现状而言，很多企业还没有建立起一套有效的动态管理体系。

一方面，企业没有设立专门的人员负责对企业的应收款项进行追踪和管理，造成了企业的坏账回收工作不能很好地完成。另一方面，并没有及时地分析和核实相应的账款，未能对应收账款的管控流程、客户动态变化等进行有效的监督管控与反馈。当应收款项占比较高，或者大客户出现了资本运营等问题的情况下，因为公司缺少动态的管理监督，所以很难对这种问题进行及时的发现，因此也就不能采取行之有效的措施将货款回收回来，从而给公司造成了损失。

（四）不良应收账款的早期预警体系不完善

在应收账款的管理中，呆账坏账预警机制也是十分关键的一个环节，当出现了呆账坏账的时候，会不会立即有相关人员对其进行监督。是否有专人对所发生的不良资产进行定期检查，并与客户联系。有没有专门的个人负责对不良资产进行分析，并对不良资产的分析做出合理的意见，并向上级汇报。有没有分管领导，有没有职责清晰地负责对呆账坏账处理这一方面的事务进行直接的管理，这些都应在呆账坏账预警机制中进行明确，以防止责任推卸，或者是没有人与部门流程进行对接。然而，事实上，大部分企业都存在着预警体系非常不完善的情况。在许多公司，在发生了呆账坏账之后，该如何处理，在规章制度中并没有对此进行直接的规定，这就造成了应收账款后续管理工作的困难。

三、完善集团公司应收账款管理的对策建议

（一）强化应收账款核算，加强赊销管理

提高会计核算的精度，保证会计核算与业务处理之间的一致性，对企业的应收账款进行有效的控制，确保应收账款的正确性。这就要求要构建健全的账务管理系统，及时地记录、核对和更新应收款项的信息，保证账目的真实和准确。降低账面上出现差错的机会，减少账面上的亏空和公司经济上的损失。

强化信用销售和应收账款的管理，要强化企业的内控体系建设。首先，公司要制定审核制度，对每一次的信用、收款都要有专人负责，这样才能保证公司的货款能够得到及时的收回，从而降低不良资产的产生。其次，要结合实际，进行利益与风险的平衡，正确地处理好收账成本和坏账损失，以及收账成本和预期收账金额的关系，使坏账损失降到最低。最后，要做好应收账款的分析工作。一是公司将商品卖给客户，产生了信用交易，分析能否根据事先的协议进行交易；能否及时、足额地收到款项，达到资金回笼的目的，这主要依赖于客户的信用品质、财务状况及能否实现该产品的价值转换或增值等。二是进行应收款项账龄分析。一般而言，当一个公司的信用交易中，其应收账款被拖延的次数愈多，其收回的困难愈多，而产生不良资产的概率则愈高。因此，企业可以通过对应收款项展开账龄分析，从而对其收回的款项和情况的变化进行实时了解。

（二）增强应收账款管理意识，加强对应收账款的事前管理工作

应收账款管理是一个与企业的每一名员工密切相关的工作，它是一个全员性的管理工作，是一个由公司上下全体工作人员组成的整体。身为企业的领导者，要在这一进程中发挥好表率的作用，首先，要对应收账款管理工作有一个正确而深入的理解，充分理解它与公司发展有着紧密的关系。其次，从员工着手，从一开始就针对岗位进行分类选用适当的人才来进行应收账款的管理。最后，要对公司的会计工作进行周期性的技术训练，从而提高会计工作的业务能力，提高会计工作的质量。

加强应收账款事前管控。一是对客户的资料进行持续的改进。要将以往对客户信息进行粗糙的调查转变为一种新的模式，多维度地对客户的履约能力和运营状况进行分析，通过多种渠道，包括内情、外情等，对所提供的资料进行真实性验证。二是制定严格的合约处理程序。销售合约不严格也是公司难以收回应收账款的一个主要因素，一些客户会利用合约中的缺陷来拖延货款，从而导致了应收账款的坏账风险。三是公司必须建立一个更为严格的合同管理程序，在签署买卖合约之前，要由公司法律部门对合约进行审核，审核的主要问题就是：客户的信用期限、信用等级、信用额度等，与公司的经营规则是否一致。做好合约的备份，并对合约的文件进行严格的审核和保管，还要进一步完善公司的资信评级，随着公司的发展，为了更好地应对日益复杂的客户资信风险，对已无法满足公司发展需要的原有的评估模型，要进行更为细致的资信评级升级工作。

（三）优化应收款项监管流程

要加强对应收款项的管理、催收，构建一套完善的催收系统，对催收方式以及流程进行详细说明，指定专人负责并明确其职责。首先，要对债务进行标准化处理。通过信件通知，电话和微信催收，上门面谈，加强与客户的交流。其次，要制定健全的回款制度，保留回款的回款基础，对应收账款的处理过程进行进一步的优化。企业要从现实需求出发，对应收账款的信用处理过程和回收过程进行重新设计。主要是为了提高公司的经营管理水平和应收款项的管理效率。

（四）借助信息技术手段推进应收账款管理工作

运用资讯科技协助经营资讯科技，已成为现代公司发展中不容忽视的一环。要引入大数据的管理模型，对于客户的业务进行分析，利用高级的数据管理系统，对客户的业务进行分析，并构建客户的资料库；还可以通过共享与客户的数据信息，加强应收款项管理部门以及客户信用管理部门和销售部门之间的交流与合作。同时，要加强对应收账款的动态管理，加强对其的信息化建设。从应收账款产生到最后的收回，到合同终止，全部的数据都要同时输入到公司的信息管理体系。客户信用管理部门和财务管理部门通过信息化的管理手段，可以在客户经营状况变化和账款回收情况变化的情况下，及时地制定出与之相适应的对策，从而保证公司资金的安全。

一个公司的发展有赖于其经营目的的引导，而公司的应收账款也是一样。在建立企业的应收账款管理的信息化体系时，要根据企业的发展目的，提出切实可行的对策，以一种科学、高效的方法来支撑企业的发展。要以综合、发展的观点来建设体系，并不断改进具有较高实用性的体系，使其更好地利用现有的信息资源，为公司发展提供更多的战略性建议。

此外，借助应收款项管理信息化系统，可以使日常的管理工作更为顺畅，以往由手工完成的工作流程合理布置于信息化系统内，通过操作计算机来完成或由财务人员在信息化平台自行完成，也可以在公司的内部资源管理中创建相应的版块，并将公司的资料录入进去。而公司业务部门管理层也可以利用资讯系统，对这些资料进行审核，以大幅提升工作效率减少工作耗时。

在应收款项管理信息系统内原有的基本的事务性的工作完全被其取而代之，此种状况下销售管理部门和财务管理部门将会对应收款项的管理情况、发展方向随时进行系统性全面性的规划，尤其针对不同项目的差异化特性专门化制订具体的管理措施。

四、结束语

应收账款管理是企业财务管理中非常重要的一项工作。它可以有效减少应收账款风险，提高企业的经济效益和资产价值。当前，集团公司所面临的各种对资金链条的管理与调整的挑战依然巨大。因此，应收账款的管理必须得到高度重视。而通过构建一套崭新的应收款项风险管理体系，动态地对客户企业的信用状况进行及时评价，强化合同管理和应收款项管控，进一步完善企业的应收账款管理流程，再通过信息化技术手段的应用，不断强化公司应收款项管理水平，逐步降低应收款项的资金占用，提高资金周转率，降低经营风险来增强公司的核心竞争力。