企业全面预算管理体系研究

【摘" 要】在经济全球化浪潮与激烈市场竞争的双重推动下，各企业所面临的经营挑战及不确定性显著增加。在此背景下，传统的预算管理模式已显滞后，难以满足现代企业发展的多样化需求。全面预算管理，作为植根于企业战略规划和财务管理的关键工具，其向着科学化与系统化方向迈进，逐步成为增强企业核心竞争力的必经之路，构建完善的全面预算管理体系已成为企业提升管理水平的迫切需要。此种管理手段不仅要求相关人员精通数字的“操控”，更要求其洞察市场脉动，准确把握企业运营的脉络，从而为企业发展保驾护航。论文旨在探讨企业全面预算管理体系存在的主要问题及有效的应对策略，以期为相关人员提供实务操作的参考和决策支持。

【关键词】全面预算管理；企业管理；财务风险

【中图分类号】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文献标志码】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章编号】1673-1069（2024）05-0067-03

1 引言

在变化莫测的商业生态之中，全方位财务预算管理的重要性日益凸显，其不仅是企业提升经济效益的有力杠杆，亦是强化内部控制力和风险防范能力的核心环节。尽管众多企业已深刻意识到全面预算管理的重要价值，然而在实践过程中依旧面临重重困境。全面预算管理体系的构建和完善，要求企业不断提升其内部控制的质量与效率，精细地规划每一笔预算的使用，使之与企业的战略目标相匹配。只有如此，企业才能在资金的运用上做到精打细算，确保每一笔资金都能为实现企业愿景贡献力量，以降低财务风险、增强市场适应能力，最终促进企业持续稳定发展。

2 企业全面预算管理体系存在的主要问题

全面预算管理体系是一套涵盖预算编制、执行、考核、调整等环节，贯穿企业战略规划、业务运营、绩效评价等领域的系统性管理制度，其通过对企业的资金运用进行全面规划和严格控制，优化资源配置，提高经济效益，支撑企业战略目标的实现。一个完善的全面预算管理体系通常包括组织体系、编制体系、执行体系、考核体系、调整机制等若干子系统，这些子系统相互协同，形成一个有机整体。然而，当前许多企业在全面预算管理的实践中仍存在诸多问题，影响了预算管理的有效性，制约了企业的长远发展。

2.1 预算编制过程存在滞后性

预算编制是全面预算管理的基础，其时效性直接影响预算执行的有效性。但在实际工作中，许多企业的预算编制往往存在较大的滞后性。一是预算编制缺乏前瞻性思考，未能充分考虑企业内外部环境的变化，预算目标与企业实际经营状况脱节。例如，某制造企业在编制年度预算时，未能准确预测原材料价格的上涨，导致实际生产成本远超预算，影响了企业效益。二是预算编制周期过长，无法及时指导企业经营。例如，某企业的预算编制从上一年9月开始，到次年1月才最终确定，预算下达后市场环境已发生变化，部分预算指标已不适用[1]。

2.2 预算执行监控不足

预算执行监控是保障预算目标实现的关键，但许多企业在这方面存在明显不足。主要表现在以下方面：一是预算执行缺乏有效的跟踪反馈机制，无法及时发现和解决问题。例如，某企业虽建立了预算考核制度，但考核周期过长，往往在预算执行后才进行考评，缺乏过程监控，难以及时纠偏。二是预算执行缺乏严格的奖惩措施，执行主体的积极性不高。一些企业虽将预算目标分解到各部门，但未建立相应的责任追究机制，部门未完成预算目标也无需承担相应后果，影响了预算执行的力度。三是预算执行监控手段落后，信息化水平不高。例如，某企业的预算监控主要依靠人工统计核对，无法实现实时动态监控，影响监控效率和准确性。

2.3 预算考核评价流于形式

预算考核评价是预算管理的重要环节，是检验预算执行效果、改进预算管理模式的重要手段。但在实践中，许多企业的预算考核评价流于形式，未能真正发挥应有作用。一是考核指标设置不合理。部分企业的预算考核指标过于笼统，如仅设置销售收入、利润等笼统指标，难以客观评价不同部门的预算执行情况；一些企业的考核指标过于片面，如仅考核财务指标，而忽视了非财务指标，导致被考核部门为完成指标而忽视长远发展。二是考核流程不规范。一些企业的预算考核缺乏明确的流程规定，考核随意性大；一些企业的考核频率过低，无法及时发现和解决预算执行中的问题。三是考核结果运用不充分。部分企业的预算考核结果仅作为一种参考，与部门和个人的奖惩、晋升等挂钩不紧密，考核的激励约束作用无法充分发挥。

2.4 部门间协作不畅

全面预算管理涵盖企业运营的各个环节，需要企业上下层级、部门内外的通力协作。然而，不少企业在这方面仍存在问题，主要表现在以下方面：一是预算编制缺乏部门间的有效沟通。预算编制往往由财务部门主导，业务部门参与不够，导致预算脱离实际，难以真正指导业务开展。例如，某企业的销售预算由财务部门根据历史数据简单推算得出，而没有与销售部门充分沟通市场开拓计划，导致年中销售预算与实际销售情况出现较大偏差。二是预算执行中部门间缺乏必要的协同。部门间存在本位主义思想，只关注本部门预算完成情况，而缺乏全局观念，不愿为其他部门让渡资源，影响了预算执行的整体效果。例如，某企业的生产部门为完成自己的生产预算，在原材料紧缺时优先满足自身需求，而销售部门的发货需求却难以得到保障，影响了销售任务的完成[2]。

2.5 对市场变化反应迟缓

当前，市场变化日益加快，这对企业预算管理提出了更高的要求。然而许多企业对市场变化的反应比较迟缓，预算调整不及时，难以满足市场发展的需要。主要表现在以下方面：一是对外部市场环境变化关注不够，缺乏敏感性，企业未能及时捕捉市场信号、把握发展机遇、调整经营策略和预算安排。例如，面对新冠疫情的冲击，某企业未能及时调整营销策略，仍然按照原有预算进行市场投入，导致产品积压，资金周转困难。二是对内部经营情况变化重视不足，预算调整缺乏弹性。部分企业在编制年度预算后，基本不进行调整，即便出现较大偏差，也不愿意调整预算，宁愿在执行中打折扣，而不是及时修正预算目标。例如，某企业在上半年销售形势好于预期的情况下，未及时上调销售预算，而是降低了销售力度，导致全年销售增长未达预期。三是预算调整的制度安排不完善，调整程序复杂。部分企业的预算调整缺乏明确的制度规定，调整程序烦琐，审批环节多，难以快速响应市场变化。

3 企业全面预算管理体系的优化策略

3.1 提升预算编制的前瞻性与准确性

预算编制是全面预算管理的起点和基础，其质量的高低直接决定了预算执行的有效性。因此，企业要高度重视预算编制工作，采取有效措施提升预算编制的前瞻性与准确性。

首先，要加强对内外部经营环境的分析研判。预算编制必须建立在对企业内外部环境准确把握的基础之上。企业要密切关注市场需求变化、行业发展趋势、国家政策导向等外部因素，深入分析其对企业经营的影响，以此作为预算编制的重要依据。同时，要客观评估企业自身的资源禀赋、竞争优势、发展阶段等内部条件，使预算目标既符合企业的战略规划，又立足于企业的实际情况。通过全面细致的内外部环境分析，使预算编制更具前瞻性与准确性。

其次，要改进预算编制的方法和手段。传统的预算编制往往采用增量预算法，在上年预算基础上简单调增，缺乏必要的论证和测算，导致预算与实际严重脱节。为此，企业要创新预算编制方法，根据不同预算项目的特点，灵活采用零基预算、弹性预算、作业预算等先进方法。例如，对于新开办的项目或业务，可采用零基预算，从“零”出发，根据业务需要从头测算预算；对于市场变化较大的业务，可采用弹性预算，在预算中设置弹性区间，以适应市场的波动；对于生产型企业，可采用作业预算，根据产品生产作业流程细化预算，提高预算的精准性。同时，要积极运用大数据、人工智能等信息化手段，提高预算编制的效率和准确性。

最后，要强化预算编制的制度保障。预算编制是一项系统工程，需要全员参与、上下协同。企业要建立完善的预算编制制度，明确各部门、各层级在预算编制中的职责和权限，规范预算编制的流程和要求。要建立严格的责任追究制度，将预算编制质量纳入部门和个人绩效考核，调动全员参与预算编制的积极性。同时，要加强预算编制人员的专业培训，提升其业务能力和职业素养，为预算编制工作提供坚实的人才保障[3]。

3.2 加大预算执行与监控力度

预算执行是预算管理的中心环节，预算监控则是确保预算执行到位的重要手段。加大预算执行与监控力度，是提升预算管理水平、完善预算管理体系的关键所在。

首先，要健全预算执行的组织体系。企业要成立由主要领导任组长、财务负责人任副组长、各部门负责人参加的预算管理委员会，负责预算执行的统筹协调和监督检查。要明确各级管理者的预算执行责任，将预算目标层层分解，落实到各部门、各岗位，形成责任明晰、分工协作的预算执行组织体系。

其次，要强化预算执行的过程控制。预算执行要坚持“事前审批、事中监控、事后分析”的全过程管理模式。在预算执行前，要严格履行审批程序，确保预算开支合规合理；在预算执行中，要加强动态监控，及时跟踪预算执行进度，分析预算执行偏差，发现问题并及时纠正；在预算执行后，要认真总结执行情况，分析预算执行效果，为下一年度预算编制提供依据。同时，要充分利用信息化手段，建立全面预算管理系统，实现预算执行的实时监控和预警，提高预算监控的时效性和准确性。

最后，要建立健全预算责任追究制度。企业要将预算目标完成情况与部门和个人的绩效评价、薪酬分配、职务晋升等挂钩，形成强有力的激励约束机制。对于预算执行优秀的部门和个人，在资金安排、资源分配等方面给予倾斜支持；对于未完成预算目标或预算执行不力的，要严肃问责，视情节轻重采取约谈、诫勉、经济处罚、岗位调整等措施。通过严格的奖惩措施，调动预算执行主体的积极性和主动性，推动预算执行落到实处。

3.3 建立科学的预算考评机制

建立科学合理的预算考评机制是提升预算管理水平的关键举措。首先，要科学设置考核指标。考核指标既要全面，涵盖财务、业务、风险、创新等各个方面；又要具体，针对不同部门、岗位的特点，设置有针对性的指标。同时，要合理设置指标权重，突出关键指标和核心任务。对销售部门，可将销售收入、回款率、新客户开发数等作为关键指标；对生产部门，可将产品质量、成本控制、安全生产等作为关键指标。其次，要规范预算考核的组织流程。制定预算考核管理办法，明确考核的原则、内容、方法、流程等。考核一般由预算管理部门牵头，人力资源、审计等部门配合，采取定期与不定期相结合的方式进行。要将预算考核贯穿于预算编制、执行、调整的全过程，及时掌握预算执行情况。最后，要强化预算考核结果运用。将预算考核结果作为绩效考核的重要依据，与薪酬分配、岗位调整、职业发展紧密挂钩。同时，要总结预算考核中发现的共性问题，优化改进预算编制与执行管理，推动预算管理水平持续提升[4]。

3.4 优化内部沟通协调机制

首先，要建立部门协调联动机制。企业要打破部门壁垒，建立部门间的定期沟通机制，加强横向协作，形成预算管理合力。例如，在预算编制阶段，财务部门要与业务部门充分沟通，了解业务部门的实际需求，合理编制预算；在预算执行阶段，业务部门要及时向财务部门反馈执行情况，财务部门要为业务部门提供及时的财务数据支持，共同把控预算执行进度。

其次，要健全上下级沟通反馈机制。加强企业各级之间的纵向沟通，确保预算管理指令传达顺畅。公司高层要加强与基层的沟通，及时掌握基层预算执行中的困难和问题；基层要及时向高层反馈执行情况，提出改进建议，为公司决策提供参考。企业可建立预算执行情况定期报告制度，由基层定期汇报本部门预算执行情况，高层定期检查指导，增强上下级工作的协同性。

最后，要创新沟通协调的方式方法。建立多样化的沟通渠道，如召开预算专题会议、开设预算管理论坛、建立预算管理工作群等，为各方交流提供平台。同时，要积极运用新兴信息化手段，如云平台、移动办公等，实现各方的实时互动和高效协同。

3.5 建立预算动态调整机制

预算虽为企业的行动指南，但并非一成不变。企业所处的经营环境不断变化，客观上要求预算管理具有一定的灵活性和适应性。因此，建立预算动态调整机制是适应新形势、优化预算管理体系的重要举措。

首先，要明确预算调整的触发条件。预算调整应建立在充分必要的基础之上，避免随意调整，影响预算的严肃性。要明确需要调整预算的情形，如市场环境发生重大变化、经营战略出现重大调整、预算执行严重偏离目标等，并制定相应的预算调整方案。

其次，要规范预算调整的决策程序。预算调整事关重大，要经过必要的民主决策程序。可由预算管理委员会讨论决定，重大事项须报董事会批准。在决策过程中，要充分听取各方意见，合理平衡各方利益，必要时可聘请外部专业机构参与论证，增强预算调整的科学性和可行性[5]。

最后，要加强预算调整方案的执行落实。预算一经调整，即成为新的预算目标，必须严格执行，避免调而不执、执而不严。要按照新的预算指标调整业务开展、资源配置，同步调整考核指标和奖惩措施，将新的预算目标落到实处，确保预算管理始终在动态优化中前行。

4 结语

综上所述，企业全面预算管理是一项系统工程，没有最优只有更优。企业只有与时俱进，不断完善预算管理制度，创新预算管理方法，优化预算管理流程，建立健全全面预算管理体系，才能适应新形势、迎接新挑战，进而不断提升企业的财务管理水平，促进企业持续健康发展。

【参考文献】

【1】张鹏飞.企业全面预算管理信息系统建设研究[J].今日财富，2024（1）：101-103.

【2】李琦.企业全面预算管理建设研究[J].现代营销（上旬刊），2023（12）：37-39.

【3】周蓉.企业全面预算管理建设研究[J].现代营销（上旬刊），2023（12）：76-78.

【4】乔畅.新形势下现代企业全面预算管理体系建设的研究[J].商业2.0，2023（33）：48-50.

【5】时春苓.业财融合模式下企业全面预算管理系统建设探究[J].市场瞭望，2023（21）：55-57.