内控视阈下行政事业单位预算绩效管理的优化策略

边素琴

[摘 要]行政事業单位的预算绩效管理制度，是在全面预算方法的基础上实施深化改革，也是财政预算管理体制的创新与完善。在行政事业单位的日常运营管理中，预算绩效管理系统是不可或缺的一部分，能切实提高单位整体的管理水平。文章以内控为切入点，以预算绩效管理制度为研究对象，论述了预算绩效管理的涵义，探讨了其与内控的关系，分析了行政事业单位在预算绩效管理过程中存在的问题，提出了解决办法，以期对内控视阈下行政事业单位的预算绩效管理制度建设起到一定的借鉴作用。

[关键词]行政事业单位；内部控制；绩效管理

中图分类号：F810.6 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）24-0013-03

现阶段，市场经济飞速发展，行政事业单位面临的是一个全新的、充满活力的社会发展环境。随着预算管理方式的不断变革，行政事业单位必须不断改进和创新绩效管理制度，提升整体素质。从内控的角度来看，建立预算绩效管理体系对于行政事业单位的管理有着非常重要的作用，这就要求管理层根据单位的实际情况分析其中存在的问题，并采取积极、有效的应对措施。

一、行政单位预算绩效管理概述

预算绩效管理是指行政事业单位在预算管理的基础上开展管理活动，及时进行信息反馈，制定单位的内控规范，保证各种经济活动得以顺利进行。预算绩效管理可以提高单位的资金利用效率，要求单位运用预算绩效指标体系，评估和决策内部的资金运用情况，从而使单位内部各类资金的配置达到最优[1]。

机关、财政等部门不仅是国有资产管理的主要责任人，而且是绩效考核的主要对象，国有资产管理的有效性与其各项工作有着十分紧密的联系[2]。对预算绩效进行评价时，必须严格按照相关程序进行，以减少差错。对于实行内部控制的行政事业单位来说，必须将内控制度和预算管理制度有效融合，提高资金的利用效率。

二、预算绩效管理与内控的关联性

行政事业单位的预算绩效管理是一种按照整体财务支出目标管理预算收益的管理方式。单位需要建立系统的监控体系，以财政预算资金的真实输出成果为中心，监控从预算编制到评价的各个环节，不断提高财政资金的利用率。内控是指通过各种管理手段，预防和控制经济活动中的潜在风险，保证各项工作的正常运转。

首先，预算绩效管理是内控的基本和先决条件，如果预算绩效管理不能满足内控的要求，就不能达到预期的管理效果。

其次，内控是预算绩效管理的主要方式。内控能使所有的预算绩效管理措施在各个层面得到有效的执行。从目标来看，二者在预算信息的真实性和可靠性、预算绩效管理的效率和标准化等方面有着很高的一致性。

综上所述，在内控范围内进行预算绩效管理，能够为行政事业单位创造合适的预算管理环境，从而为单位的长远发展奠定良好的基础。

三、内控视阈下行政事业单位预算绩效管理中存在的问题

（一）对预算绩效管理认知不足

行政事业单位实施内控，既能保证其财产的完整性，又能有效防范其在经营活动中遇到的各种风险。预算绩效管理是单位内控工作的重要组成部分，然而，许多行政事业单位对预算绩效管理认识不足，认为在完成财务预算管理工作后，如果还对其进行附加的绩效评估，将会带来很大的工作压力，导致单位管理者不能很好地控制单位的经济活动。

除此以外，部分单位管理者还没有充分认识到预算绩效管理的重要性，在绩效评估时大多都很草率，长此以往，就会出现单位资金分配不合理等问题。

（二）预算绩效管理制度不健全

在推行预算绩效管理工作时，有些行政事业单位仍然存在着预算绩效管理制度不健全的问题，且绩效管理手段通常较为单一，这就导致预算绩效管理效果达不到预期。

近年来，我国财政体制改革取得重大进展，政府就财政绩效管理出台了一系列文件。然而，许多行政机构在开展财政绩效管理工作时，仍然缺乏健全的管理制度和充足的法律支持，因此，财政绩效管理很难被大规模地推广和运用。

（三）风险评估机制与预算绩效管理衔接不畅

为了保证各种经济活动的有效开展，行政事业单位必须完善风险评价机制，并制订预防计划。预算绩效管理的目的是合理设定单位的业绩指标，搜集单位的业绩资料，发现单位的潜在风险，对其进行评价与防范。但目前，有些行政事业单位并未建立风险评价机制，使单位在运行过程中不能得到及时、有效的信息反馈[3]，造成风险评估机制与预算绩效管理之间的衔接不畅，因此，也就很难实现对风险的预测和控制。

（四）不符合内控的实际要求

行政事业单位在建立内控体系时，一定要结合单位内部的各种经济活动，从管理和业务两个层面入手，有效地防范财务风险。

近年来，各部门在财政支出绩效考核方面做了很多完善和调整，出台了一系列考核办法。但当前，许多行政事业单位没有明确规定及细化各项指标，导致内控工作难以有序开展。许多单位在申报和审批项目时，并未明确资金的用途和项目的可实施性，因而难以有效地评价风险。这会对业绩考核产生诸多的负面影响。

四、内控视阈下行政事业单位预算绩效管理的优化策略

（一）科学认知预算绩效管理

在内控视角下，行政事业单位应科学认识其在预算绩效管理中存在的漏洞和不足，结合单位的实际运营情况，积极学习和借鉴相关优质案例和思想，建立针对性的运营管理机制。

首先，单位领导层要深入研究预算绩效管理知识和内控体系构建，弄清两者之间的关系，并根据单位职工的实际知识储备，利用宣传、讲座等方式，加深职工对预算绩效管理的认识和了解。

例如，行政事业单位在使用预算绩效管理系统时，可以财务部为中心，动员其他部门参与并协助财务部门的工作，尽量做到预算绩效管理制度全覆盖，激发职工的工作积极性。

其次，行政事业单位在开展宣传工作之前，应深入研究目前绩效管理工作中存在的主要问题及其解决办法，并通过科学有效的宣传方式，提高职工对预算绩效管理体系的关注度。这有助于内控工作的全面落实，推动单位内部资产、资源的有效利用。

最后，行政事业单位为了确保预算绩效管理工作的顺利推进，需要将各有关部门的主观能动性发挥到最大，采取多元化的管理模式，增加专业技术人员和专项资金配备。可以结合单位的战略发展实际，制定科学、合理的奖惩制度和薪酬体系，将责任落实到每个职工的身上，让职工的执行能力得到最大程度的发挥，确保工作的顺利完成。

（二）建立健全相关管理制度

行政事业单位要将内控与预算绩效管理相结合，并根据财务管理制度和单位管理的实际情况，建立完善的内部管理体系。为此，单位要实现两大目标：一是加强单位内部的組织和制度建设，即建立内控部、风控部等职能部门；二是建立完善的内控体系，不仅要明确各部门的职责，而且要规范各部门的工作流程，并根据各部门人员的特点，开展多层次、多元化的培训。

同时，建立并落实关键岗位轮换制、不兼容岗位分开制等制度十分必要。为使各部门更好地协作和交流，必须加强建立协作机制，以实现内部综合管理，有效地执行预算绩效管理制度。此外，随着大数据技术的发展，利用预算绩效管理大数据系统，能够促进各主体间的信息交换和共享，有利于单位内外的交流与沟通。

（三）强化预算风险识别

从内控角度出发，行政事业单位为了做好预算绩效管理工作，必须进一步强化对预算风险的认知，健全风险评价体系。行政事业单位在开展财务工作时，要及时识别风险，制定应对措施，评估风险并编制报告。按照风险的大小、严重性和危害程度，风险可以被划分为普通风险、中度风险和高度风险。

行政事业单位在开展预算绩效管理的过程中存在着各种风险，这些风险不仅存在于预算编制的过程中，而且存在于预算规划的实施过程中。

因此，行政事业单位在开展预算绩效管理时，要始终将风险预防措施贯彻其中，有效地识别其中的风险，采取有力的措施化解风险。

（四）加强预算绩效管理监督

在内控视阈下，行政事业单位要加强政府财政预算绩效管理，建立健全的政府财政预算审批程序，从而达到提升政府财政预算绩效的目的。因为行政事业单位的预算绩效管理是一项比较复杂的工作，会受到很多因素的影响，行政事业单位必须根据上级的要求，监督好绩效管理的每个环节，做好预算的全程监督，确保各部门财政预算实施的有效性。

同时，在预算执行完毕之后，还需对执行的结果展开监测和评估，因此，需要建立信息化的监督体系，对财务预算实施动态监控。这样就可以获得更加全面、精确的信息，为预算绩效评估提供更多的信息，降低人为因素的影响。

为有效预防预算绩效管理中存在的风险，还需要规范和完善预算绩效管理流程[4]，由上级机关单位定期检查和监督预算绩效管理情况。

此外，为了确保上级机关单位切实开展监管工作，还可成立专业的审计机构，形成一套完整的监督体系。这样就可以监控预算实施情况，及时发现问题，及时加以解决。

（五）完善信息沟通机制的构建

当前，我国政府财政预算绩效管理体系存在着形式化倾向，需要改革及优化。21世纪是一个以信息为基础的时代，随着网络技术的飞速发展，人们的生活、工作等各个方面都发生了巨大的变化，对全球的格局产生了巨大的影响。

行政事业单位要跟上时代步伐，加速信息化建设进程，构建和完善沟通渠道，利用信息化建设加速各个部门的业务信息流动，提高工作效率。

在行政事业单位转变职能的过程中，预算绩效管理是一种非常重要的手段，因此，行政事业单位应完善信息化业务平台，实现对绩效管理的多层次、多方面覆盖，具体包括：考核的内容、指标、周期、方法及评价结果[5]。

同时，每个单位的领导都要做好表率，带动其他的职能部门一起参与业绩管理；各级财政部门应拓宽人才培养渠道，扩大人才培养规模，加大网络教育与线下教育相结合的力度。

五、结语

开展预算绩效管理工作，有助于我国政府和行政事业单位的财务工作发展。因此，在实践中，要基于内控视角，将全面预算管理制度与绩效考核制度相结合，加大财务预算执行力度。

行政事业单位通过有效监督和管理内部的财务工作，可实现更加细化和全面的业绩评价，为行政事业单位的预算绩效管理提供充足、有效的支撑。

参考文献：

[1]陈红.内控视角下行政事业单位预算绩效管理的优化[J].财会学习，2023（12）：72-74.

[2]余金秀.内控视角下行政事业单位预算绩效管理的优化[J].财会学习，2022（35）：61-63.

[3]翟汉昭.内控视角下行政事业单位预算绩效管理的优化[J].财经界，2022（29）：39-41.

[4]赵煜红.内控视角下行政事业单位预算绩效管理的优化[J].财会学习，2022（22）：76-78.

[5]贾媛，张萌.科研事业单位财务管理中内部控制问题分析及优化策略[J].财会学习，2023（32）：167-169.