全面预算管理在企业成本控制中的运用

苏 博

一、引言

成本与收益之间具有紧密的内在联系，实施高质量的成本控制工作，可以在降低资金、资源的支出，提高利用率的同时，减少企业资源、资金的不必要浪费，进而助推企业经济效益的提升，为企业后续发展提供助力。为有效控制成本，企业应重视对全面预算管理机制的引进，分析这种管控手段对成本控制发挥的作用。与传统成本管理模式相比，全面预算管理展现出明显优势，能够提高成本管理与企业发展之间的适配度。因此，探究全面预算管理的落实，已经成为企业管理层人员面临的重要课题。

二、全面预算管理概述

1.概念

全面预算管理的关键在于“全面”二字，要求企业将预算管理工作视为核心，通过对企业生产、经营等环节的组织规划、工作流程等方面进行了解，在保障各环节产生的成本符合预算标准的同时，实现成本管控。因此，全面预算管理是一种具有管控能力的管理模式与手段。

2.优势

常规情况下，企业运用全面预算管理的目的就是对成本进行有效控制，将其与传统的财务管理方式相比，可以得出该管理模式的优势所在。一是全面预算管理能够体现出更强的管控效果。以往成本管控的重点往往在总成本上，缺乏明晰的管理规范，但全面预算管理模式下，对成本的控制更强调环节、阶段，便于梳理成本管理流程，并为生产、经营等业务活动提供成本控制导向。二是全面预算管理的落实可强化环节间的协同。传统模式下，企业一旦出现难以预料的成本影响因素，就会对实际成本产生一定的不良影响，导致总体成本增加，且传统成本管理模式难以及时解决相关问题。若企业在实施全面预算管理的过程中出现这种情况，则会将影响分摊到各个环节当中，防止成本增长蔓延，进而实现对成本的管控。

三、全面预算管理在企业成本控制中的价值

1.明确企业战略目标

企业在经营管理环节实施全面预算管理，需要遵从企业战略发展目标，编制出优质的全面预算计划，明确提出成本控制目标，并考虑不同部门的成本划分，建立针对性更强的成本控制计划。这样一来，成本控制能够得到全面落实，进而推动企业战略目标的实现。

例如，我司结合U 盾市场发展，针对设备状况难以满足订单需求的实际情况，投入大量人力与物力资源，实现与工行、飞天诚信等企业单位的合作，为其提供显示部分模组，进而公司确定进行设备投资并改造U 盾项目，明确提出成本目标与相应的成本控制计划。

2.优化企业资源配置

企业在日常运行过程中，受到资源配置不合理等因素的影响，部门之间容易产生矛盾，若这些矛盾没能及时化解，企业高层管理人员也没能掌握相应的实际情况，并提出解决办法的时候，这些矛盾就会被激化，对企业造成不良影响。在实施全面预算管理之后，管理层人员就能够结合预算情况，实现资源配置的合理分配，防止上述矛盾问题的出现和激化。

根据财政部与德国复兴银行签署的中德财政合作“京北风沙危害区植被恢复和水源保护林可持续经营（Watershed Managementon Forest Land Beijing）”项目贷款和财政协议要求，2009年北京市水务局与北京市园林绿化局合作开展了中德财政合作“小型水体生态修复示范工程”。

3.完善企业成本控制

成本控制在企业日常运营当中发挥着不可替代的重要作用。落实全面预算管理期间，企业管理层人员能够及时掌握财务管理环节出现的问题，并结合绩效考核等方式，明确各部门在成本控制方面的职责所在，做到强化企业内部控制的同时，提高成本控制能力。

为了保障全面预算管理工作的高质量落实，企业需要关注编制内容，保障其客观性与有效性。

从企业发展的角度来说，内部控制能力、战略管理能力与企业成本控制水平成正比。这就代表企业成本控制的能力越强，战略目标推动力也就越高，为强化企业对经营预算的监管，企业应在合理调配企业资源的同时，进行详尽的预算编制，为后续各部门开展成本控制工作提供助力，实现对各环节、部门工作的完善。如此一来，企业管理水平得到提高，风险防范能力增强，核心竞争力提升，进而更容易获得行业竞争优势。

四、企业全面预算管理在成本控制中出现的问题

1.预算组织不健全

为彰显全面预算管理工作的优势，使其充分发挥作用，大部分企业已经建立专门的预算管理工作部门，主要职责包括全面预算分析、预算方案批准等，但当这些工作落实到具体经营活动中时，预算管理部门的职责并未被完全落实，只是简单地按照预算规划目标，对预算方案进行批准，具体的预算目标拟定以及相关方案的设计都由财务部门完成。再加上企业缺乏对全面预算管理工作的动态监管，财务部门所负责的工作内容繁杂，工作压力大，难以充分发挥反馈与监督作用。预算组织机构不健全，分工出现不合理的情况，阻碍着全面预算管理工作的落实。

这种将用过的东西顺手一丢的陋习，并非罕见。颇有人成天都在找东西。找什么呢？不是什么因为贵重需要隐藏而忘了放置处的东西，而是日常用品。例如，女人梳头用的梳子、电视的遥控器、自己日常换洗的衣服鞋子等。找不到这些东西的原因，就是用完随手就丢。梳完头人在什么地方，就将梳子随手放在什么地方；下次要梳头的时候，第一件事就是满屋子找梳子。手里拿着电视遥控器，起身去做什么事，走到哪就将遥控器随手搁到哪。下次要用时，只好到处找……生活中能够快速找到日常用品的简单高效的办法，就是每次用完后放回固定的位置。但是，这样简单的习惯，有的人一生都难以养成。

1.设置专门预算管理机构

幼苗根系的形态学指标中的根长、根系表面积等均可作为衡量幼苗水分吸收的重要参数,幼苗根系长、根系表面积大,更有利于幼苗对水分的吸收和利用[12]。试验结果显示(表4),其他处理甜瓜幼苗的根系总长度、根系表面积、主根长均低于25/15℃处理,甜瓜幼苗处于过高或过低温度生长条件下时,根系的生长受到抑制,导致根系根长、根系表面积等指标降低,从而影响甜瓜幼苗根系对水分的吸收。

3.成本预算控制力不足

成本预算管理应贯穿于企业管理的全过程，只有这样才能做好对各个工作环节的掌控，实现成本控制。部分企业的成本预算管理工作缺少动态监管机制，基本只有在年末的时候，财务部门才会对当年成本进行统一检验，缺乏过程性跟进与全面反馈机制。出现这种情况的原因主要在于企业没有针对成本预算制定出完善的执行制度，或是制度不完善。此外，企业并没有做到对成本预算的目标进行科学分解与动态调整，将年度预算作为成本预算控制的标准或支撑数据；没能了解项目执行环节的成本核算情况，导致成本预算控制能力不足。

本文通过对传统民居现状、BIM技术和BIM保护方案的探索，梳理出了基于BIM技术平台对于传统民居保护的一般方法，总结了现有技术方案的优缺点以及后续的改进方向。将BIM技术应用于传统民居的保护，具有一定的先进性，若得到充分的研究与推广，相信将对我国的传统民居保护起到一定的推动作用。

五、全面预算管理在成本控制中的运用策略

部分企业在落实成本预算编制期间，所采用的方法多为定期预算、增量预算，没能结合项目、产品的实际情况以进行成本预算编制，导致预算的准确性不佳。企业的生产成本可分为直接成本与间接成本两种，定期预算法更适用于资金状况变动更大的项目预算，增量预算则难以准确把握预算精准度；而对于可预见性较强的成本项目，则要采用增量预算法，可以实现编制资源的节约。若企业没能关注到这一情况，随意使用预算编制方法，就会导致预算精准度较低，不利于成本控制工作的落实。

除了教会孩子合理地花钱、有效地赚钱，家长们也可以试着告诉孩子一些基本的财富常识，带着他们做一些简单的投资。

为提高预算管理工作质量，企业需要设立专门的预算管理组织机构，保障各项管理活动的有序开展，促进全面预算管理工作作用的发挥。

2.预算编制不合理

以A 股份公司为例，为强化企业内控管理，实现全面预算管理工作的落实，提高成本控制能力，该公司积极成立单位预算管理委员会，并明确委员会的职责所在，要求委员会对整体预算编制、审核的过程，进行严格且公正的调查与反复计算，围绕总体发展目标，考虑成本预算，积极找出预算与实际之间的差距，并想办法解决矛盾问题。该公司的预算管理委员会，主要由企业高层领导、部门科室负责人等人员组成。企业管理层人员与部门科室负责人，一同建立预算管理领导小组，部门负责人要直接参与到全面预算管理当中，按照预算的实际情况安排各部门的预算工作。明确各部门以及相关工作人员预算管理职责，有利于推动全面预算管理工作的落实，并保障员工能够在动态监管之下开展各项管理工作，以此提高管理成效。企业预算执行期间要采用动态监管机制，以保障企业业务的真实性与可靠性，充分发挥全面预算管理的切实作用。

图 12(b)为不同进口压强条件下流场中氢气质量分数分布, 其代表气态燃料在空气中的扩散程度. 观察可得, 随进口压强的增加, 表明氢气的扩散面(图 12(b)中标出)更加靠近下壁面, 氢气扩散越小, 这都是由于喷主流静压比造成的, 进口压强越大, 喷主流静压比越小, 氢气向空气中扩散的能力越弱.

在全面预算管理模式下，集团总裁负责牵头预算目标的制定工作，下达对预算编制的总体要求。预算目标则经过多次“自上而下、自下而上”的反复讨论，将总业务目标分解为多个小业务目标，并结合实际情况建立单独的预算编制方案，经董事会批准后执行。在此过程中，各个部门都要明确自身的预算目标，根据预算目标，并结合部门工作情况以制定预算草案，再次交由管理小组审核。企业预算管理小组需要结合各部门的最终预算管理方案以确定预算内容，并在公司内进行公示，保障各层级的管理人员、员工都能了解到企业预算管理方案，明确自身职责，从而主动参与到全面预算管理工作当中，实现对成本的全面控制。

4.提高企业管理水平

2.保障预算编制程序的规范性

根据《审计准则》和《审计通告》，结合烟草行业的实际情况，以全行业推进精益管理和流程建设为契机，建立规范审计业务流程和人员行为规范体系。对内部审计机构、审计人员、审计职责和权限、审计规程、审计对象、经费保障、作出明确规定，以保证审计监督工作合法、有效地开展，减少审计风险，树立审计的公信度和权威性。

3.强化成本预算控制能力

在全面预算管理执行阶段，企业需要凸显出成本管理的切实需求，关注到重点工作环节与重点领域。预算管理责任部门在落实全面预算管理工作期间，要严格遵循预算方案，采用合理的分析工具，保障在预算管理过程中对成本管控作用的充分发挥。资金预算与控制能够对成本管控产生直接影响，为保证企业日常经营活动的收支平衡，企业要严格控制预算资金以及资源的合理配置，采用定量和定性分析方式，落实全面预算分析工作，找出预算与实际之间的差异和进度结构，得出产生差异的具体原因，明确预算目标的完成度，再结合实际情况，提出针对性更强的改进措施，以此保障管理目标的顺利推进。

以我司对U 盾项目资金预算方案为例，为严格控制预算资金，我司经过缜密分析后，将固定资产设备、仪表监测等成本定制在200 万元，实现增加2 条生产线，以提高产品产能；为保障业务正常运行，投入流动资金1400 万，用于材料采购、人工支出、水电支出、研发支出。在此过程中，为实现预期成本目标，我司对各个环节的资金流动情况、业务工作情况进行监管，最终实现达产年可年增销售收入7300 万元，实现利税900 万元的目标。

4.完善全面预算考评体系

3)结构思考力是期刊高级管理人员的必备技能。美国著名的管理学学者罗伯特·卡茨曾指出，高效的管理人员应当具备技术性技能、人际性技能和概念性技能等3种技能。结构思考力是概念性技能中最重要的技能，有助于高级管理人员对遇到的难题进行全方位、多维度的分析判断并制订对策方案，从而推动工作的高效开展。

首先，建立完善的成本控制责任机制。为更好地规范全面预算管理工作的落实，保障对企业成本的有效控制，企业需要明确各个组织部门以及员工在全面预算管理工作中应承担的职责和义务。以B 集团为例，在预算组织架构中，董事会主要负责公司决策，各经营管理团队分别负责相对应层级的全面预算管理工作；财经委员会组织负责全面预算的日常管理；集团财经管理部门作为预算工作的执行机构，负责日常工作的协调；各级责任中心建立相互交错、相互监督的预算责任体系。如此一来，管理的内容更加多元、管理机制更为严谨，那么企业成本控制就会向着精确化的方向发展。

其次，构建全面预算效果评估机制。为确保全面预算管理体系可以兼顾到企业生产经营的全过程，则企业需要结合企业发展状况和战略规划，制定明确的考核标准，借助预算考核评估体系提高企业预算管理能力，充分发挥全面预算管理对企业成本控制的作用。除此之外，企业需要将员工的业绩考核与全面预算管理工作的落实效果相关联，建立严格的预算执行考核制度，对执行部门与员工个人进行考核，借助科学的奖惩机制，实现奖罚分明。

信息技术与国家通用语言教学的共生教育 信息技术能够让学习充满趣味，加强幼儿的感知。信息技术需要与挂图、实物模型和操作等相结合，才能让幼儿获得更感性的经验和思维过程。利用信息技术选择成熟和固定的教学模式用于国家通用语言教学[6]，也可以让幼儿模仿教师，为先学会的幼儿录制视频，激励幼儿进行沟通。将《中国经典故事》等书籍放到图书区供幼儿观看，播放相应的动画片，在看完之后让幼儿站到前面来给其他小朋友讲述。

六、结语

综上所述，成本控制与全面预算管理工作的落实效率有着直接关系，企业想要获取更多的经济效益，就要重视对成本控制机制的完善，积极推进全面预算管理，结合企业当前存在的不足，采取针对性策略，力求彰显出全面预算管理工作对企业成本控制的价值与作用。