新能源发电企业内部控制体系探讨

蔡建明

一、引言

新能源行业的发展是满足人类能源需求、社会经济发展需求以及生态环境发展需求的一种大趋势，新能源发电不仅能够缓解当前全球能源匮乏问题，而且还能够改善环境问题，实现社会经济与生态环境建设的协调发展，促进我国能源行业转型升级。因此，新能源发电企业的健康发展意义重大，若要实现此类企业的健康、稳定发展，必须加强内部控制，通过内部控制为企业发展营造良好的内部环境，促进企业经营效益的提升。目前，很多新能源发电企业都已经构建了内部控制体系，制定了内部控制制度，组建了内部控制组织，虽然取得了一定的成效，但其构建的内部控制体系存在的问题仍比较明显，例如，内部控制体系进一步完善的意识不强、内部控制文化不足、缺乏专业的内部控制团队、未能开展有效的信息化建设等等。因此，需要集中解决这些问题，促进内部控制体系在新能源发电企业经营发展中的作用得以更好地发挥，从而使新能源发电企业能够满足社会、经济、环境等方面发展的需求。

二、新能源发电企业开展内部控制的重要意义

基于新能源良好的发展前景，很多投资者开始对新能源发电行业进行投资，一方面使新能源发电市场开始活跃，另一方面也造成新能源发电市场的竞争日趋激烈，同时新能源发电企业仍会与火电等传统能源企业存在竞争。因此，新能源发电企业做好企业管理非常重要。内部控制属于企业管理的重要手段，新能源发电企业开展内部控制具有重要意义。首先，开展内部控制能够提升新能源发电企业的竞争力。通过内部控制可以提升企业的管理效能，使企业管理水平提升，为企业的资金和资产安全提供保障，同时还能够使企业内部实现良性循环，促进企业经营的稳定性提升，并且还能够通过提升企业内源动力使企业的综合竞争力提升。其次，开展内部控制有利于促使管理者决策更加准确。通过内部控制，有利于新能源发电企业的财务管理提升，从而使企业开展各项决策时获得更加准确真实的财务指标，为企业决策的开展提供数据支持。最后，新能源发电企业开展内部控制有利于抵御内外部风险。由于新能源发电企业的经营规模庞大，资金需求量大，若企业的经营管理不善，可能导致企业资金链断裂，引发经营风险，通过内部控制能够加强企业内部各部门间的有效衔接协调，使各自分工明确，改善企业经营管理效果，从而使企业经营风险、资金风险、融资风险等得到有效控制。

三、新能源发电企业内部控制体系出现的问题

新能源发电企业属于新兴行业，虽然很多企业能够在经营管理中认识到内部控制体系是企业必须具备的，但是由于新能源发电企业在我国兴起的时间并不长，导致内部控制体系的发展尚未成熟，同时部分管理层对内部控制体系存在错误认识，且缺乏专业的内部控制管理人才，导致新能源发电企业内部控制体系出现一系列问题，影响内部控制体系作用的发挥。这些问题具体表现为以下几点：

1.内部控制体系进一步完善的意识不强

内部控制体系建立后，并不是一成不变的，伴随新能源发电企业经营规模的不断扩大，内部控制的难度将会持续提升。在这种情况下，企业应该适时完善内部控制体系，若采取经营规模扩张之前的内部控制体系，则无法满足当前经营管理需求，结果必然导致内部控制出现问题，从而造成内部控制的实际作用无法得到有效发挥。例如近些年发展火热的海上风电企业，在国家给予的各项政策支持下，其经营发展规模越来越大，在这种形势下，企业必须进一步完善内部控制体系，切实发挥内部控制的作用，支撑企业高质量发展。但很多企业管理者认为企业已经建立了内部控制体系，并且企业的经营项目、运营流程以及职位设置等方面均未发生变动，所以采用原内部控制体系仍然有效。这些想法是用静止的观点看待问题，没有意识到企业经营规模扩大需投入更多的人力和物力资源，且未能意识到这些变化对内部控制工作的开展带来的影响，导致企业经营风险、资金风险等会突破既往内部控制的规模，使企业内部控制失效。这说明新能源发电企业管理者在内部控制体系进一步完善方面的意识不够强。

2.内部控制文化不足

新能源发电企业的发展时间尚短，其企业文化仍处于持续梳理和沉淀进程中，浓厚的企业文化仍未形成，很多新能源发电企业的战略目标和经营理念并不清晰，而企业的战略目标以及经营理念与企业内部控制文化之间是相互适应的，并且内部控制文化属于企业文化的重要内容，而当前许多新能源发电企业并未构建完善的内部控制文化，导致企业内部控制体系的建设与发展飘摇不定，企业内部控制活动的开展受阻，进一步导致企业内部控制文化的有效形成遇到困难。内部控制文化是长期根植于企业各项工作之中的价值观，其需要不断进行积累，而新能源发电企业仍需在内部控制文化建设方面继续加强。

3.缺乏专业的内部控制团队

新能源发电企业开展内部控制需要由专业人员来实施，因此，内部控制工作人员的素质能力会影响内部控制开展的效果。当前许多企业在内部控制人力资源配置方面不够重视，缺乏高素质的专门人才，虽然企业也构建了内部控制体系，并且形成了内部控制组织，但内部控制组织成员中大部分为高层管理者，一方面，这些高层管理者与基层员工接触比较少，导致内部控制工作无法从根本上有效落实；另一方面，这些高层管理者开展内部控制工作时，只是将企业内部控制制度进行落实和实施，并认为只要将制度实施下去，内部控制工作便算完成。与此同时，这部分管理者一般并未接受专业的培训，所掌握的管理知识和技能均为其他管理工作相关知识和技能，导致企业内部控制的实施缺乏专业技术手段和方法。此外，还有一些管理者认为内部控制只不过是企业为了督促内部员工做好各项工作的一道形式指令，不用花费太多时间在这项形式化工作上，导致这部分管理者对内部控制工作开展的成效关注不够，未能发挥内部控制的实际作用。

4.未能开展有效的信息化建设

目前，在大数据、云计算、人工智能等信息技术的支持下，企业管理工作取得了突破性进展，虽然当前新能源发电企业已经将信息技术应用到企业管理工作中，但应用的范围仅限于常规管理工作，财务管理、内部控制的信息化水平依然比较低，尤其是内部控制的信息化建设存在明显不足。具体表现为以下几个方面：许多企业构建的OA系统以及信息管理系统平台中并未涉及内部控制相关模块，导致内部控制工作开展中通过信息化手段参与的情况极少；企业的业务信息管理系统、财务信息管理系统以及其他系统之间存在相互独立的情况，导致企业内部数据信息无法实现共享，形成“信息孤岛”，比如一些大型的光伏发电企业，在各地区会设立子公司，而子公司所使用的信息管理系统与总部所使用的信息管理系统不一致，也无法实现信息数据共享。这些问题的存在均导致内部控制的开展缺乏信息数据支持，内部控制工作的信息化水平低，说明当前新能源发电企业未能开展有效的信息化建设工作。

四、新能源发电企业内部控制体系问题的解决措施

1.增强内部控制体系持续完善的意识

新能源发电企业的管理者很多是从基层逐渐成长而来，长期以来，新能源发电企业的发展主要是依靠技术来进行支撑的，在日常工作中对生产安全工作较为重视，而容易忽视内部控制体系完善工作，缺乏完善内部控制体系的意识。针对以上问题，企业管理者必须增强内部控制体系持续完善的意识，由企业领导层牵头，加强对内部控制工作的宣传，对内部控制制度进行更新并落实，在制度落实的基础上完善内部控制的组织，使高层、中层、基层三个层次的管理者共同参与到内部控制组织之中，做好各层级监管，形成横向和纵向相互交织的内部控制网络体系，从而使内部控制体系不断完善。

2.加强内部控制文化建设

新能源发电企业若要做大做强，管理者必须重视企业风险内控文化的打造，使内部控制思想理念得以根植于企业全体员工心中，要切实抓好守纪律、重程序、知敬畏、守底线的内控文化建设，大力营造“尊重内控、支持内控、自觉接受内控约束”的良好环境，在决策、执行、监督各环节不断增强风险防控意识。新能源发电企业应紧密结合自身业务实际，认真学习借鉴国内外企业好的做法和经验，引进最新的管理理念、管理工具等，不断提升风险内控管理有效性，持续提升公司管理水平，促进企业高质量发展

3.构建专业的内部控制人才梯队

内部控制体系的构建和执行需要依靠企业全体员工，这就要求新能源发电企业必须打造一只素质过硬的专业内部控制人才队伍，持续强化全体员工的风险内控意识。在对专业的内部控制人才梯队进行构建时，必须重视员工的专业技能以及道德素质培训工作。根据内部控制体系对人员组织的要求，从高层、中层以及基层分别选定合适的管理人才组建人才梯队。人才梯队的构建主要有两种途径：第一，企业内部专业培训。由企业组织开展内部控制专业培训，培训的内容包括内部控制行政法规、内部控制制度、内部控制开展的方法和技能、内部控制开展过程中的注意事项以及内部控制开展的对象等等，同时还要对参与培训的企业员工进行道德素质教育，提高员工的道德素质修养。第二，加强人才引进。多种渠道开展人才招聘工作，对应聘的意向人员进行专业能力和职业道德素质考核，应聘人员入职后共同参与内部控制人才梯队中的中层和基层管理者选拔，同样采取择优选定的方式确定内部控制组织中的中层管理者和基层管理者，从而使专业的内部控制人才梯队得以有效构建。

4.全面开展企业内部控制信息化建设

内部控制作为企业开展内部管理的一项重要手段，必须将其融入到企业管理工作之中，并加强内部控制的开展效率。企业应该将信息技术应用于内部控制工作之中，构建内部控制信息系统平台，同时将该系统平台与企业的财务信息管理系统、OA 系统、业务综合管理系统进行连接，形成企业一体化信息管理平台，避免出现“信息孤岛”现象，提升业务数据、财务信息以及企业其他重要的数据信息的利用率；将内部控制点与管控措施嵌入各类业务信息系统，积极推动应用系统关联互助、信息系统互换共享、业务流程通畅衔接，实现各项经营管理决策和执行活动可控制、可追溯、可检查，不断强化内部控制的刚性约束。

五、结语

综上所述，新能源发电企业在经营发展中离不开内部控制，要求企业上下必须提升内部控制意识，构建完整的内部控制体系，从制度、组织、方法技能等方面对内部控制体系进行完善。并利用先进的信息技术为内部控制工作的开展提供支持，同时还要重视人才梯队的建设和内部控制文化建设，从而推动企业内部控制工作的有效开展，切实发挥内部控制的效用。