企业财务整合与财务制度建设问题探讨

邱丽达 中山市东区经济发展总公司

引言

近年来，我国经济发展进入新常态，市场竞争日趋激烈，并购重组与构建现代化财务制度，成为多数企业面对市场竞争、谋求全新发展的重要举措。与此同时，在财务整合与制度建设期间，也随之面临诸多问题有待解决，导致一些企业的财务整合、财务管理效果远未达到预期要求，从而形成财务风险隐患。在这一背景下，如何构建更为高效、完善的财务整合体系与财务制度，成为企业发展的当务之急，本文就此开展研究。

一、企业财务整合与财务制度建设的现实意义

(一)财务整合意义

从企业长远发展角度来看，财务整合具备保持平稳运营、发挥财务协同效应、实现并购战略意图的重要意义，财务整合效果与企业发展潜力息息相关。第一，保持平稳运营。高水准的资产利用率与扎实财务基础是企业维持良好经营状况的重要前提，通过财务整合活动，可以把资本结构重新进行排列组合，实现资源优化配置目标，形成更加科学、稳定的财务框架结构，为企业各项生产经营活动开展提供有力支持，有利于加快企业对外扩张脚步、实现资产保值增值目标、强化市场核心竞争力。第二，发挥财务协同效应。在企业并购期间，随着资本成本数额增加，双方资本结构呈现互补状态，取得1+1＞2的协同效应，进而取得远超常规情况的整体效益，而财务协同效应需要通过高效财务整合手段来实现，财务整合效果越理想，则财务协同效应越显著。第三，实现并购战略意图。企业开展并购活动时普遍具有特定战略意图，包括巩固市场地位、拓展业务范围、获取战略机会、提高管理效率等，如果在并购后仍旧沿用原有财务管理模式，很难顺利实现战略意图。因此，需要把财务整合作为并购体系的重要一环，对财务管理目标、管理制度、会计核算标准、资产、债务等要素进行整合处理，藉此来改善财务状况与强化财务控制能力，为企业战略目标的实现营造良好外部环境[1]。

(二)财务制度建设意义

建立现代财务制度的根本目标在于规避风险隐患、约束财务活动、保证财务信息准确性，这也是建设财务制度的现实意义。第一，规避风险隐患。企业经营管理受多方面因素影响，一旦管理不当会导致企业遭受巨大损失。通过构建现代财务制度，以及采取财务审批、内部审计、可行性论证等多项管理手段，可以从根源上杜绝、减少各项违规行为的出现，帮助企业规避法律风险与财务风险。第二，约束财务活动。财务管理有着流程繁琐、周期时间长的特征，在传统粗放型管理模式下，财务人员凭借主观判断把控总体方向，难免出现各类问题，形成管理纰漏。对此，需要对财务制度内容进行完善补充，明确管理规定、管理流程，制定财务管理纲要等多套制度，明确指导、全程约束各项财务活动开展，最大程度地消除人为因素对财务活动造成的影响。第三，保证财务信息准确性。完善的财务制度，有利于缩短财务信息资源的流动周期，帮助财务人员与企业治理层实时、全面了解企业经营状况与财务情况。同时，也可以预防违规操作、财务造假等问题的出现，保证财务信息与真实情况完全一致，避免因财务信息失真而引发错误决策等连锁问题出现。

二、企业财务整合措施

(一)明确财务整合原则

财务整合是一项综合性、长期性活动，如果财务整合方向失控，或是中途做出错误决策，都会直接影响到最终整合效果，并对企业财务状况、发展潜力与经营形势造成深远影响。目前，部分企业缺乏财务整合经验，盲目借鉴其他企业成功案例，而没有深入分析财务整合客观规律，由此引发诸多问题。对此，企业必须明确财务整合原则，严格遵循灵活性、协调性、成本效益三项基本原则。第一，灵活性原则。各企业的经营状况、财务整合形势都存在明显差异，并不具备财务整合万能模板。因此，需要结合企业实际情况，综合分析所处行业、发展阶段、经营范围、战略目标、资本结构等多项因素，合理选择财务整合方向，科学制定财务整合方案。同时，如果在财务整合期间出现市场环境波动等突发状况，也需要分析变量因素对整合效果造成的影响，调整方向。第二，协调性原则。在财务整合期间涉及到财务部与其他诸多职能部门，如果各部门保持独立状态，无疑会增加财务整合难度，因问题沟通不到位、解决不及时而造成不利影响[2]。企业需要着重打破部门之间的信息壁垒，建立更为高效的沟通渠道与协调机制，在财务部门或治理层主导下，由相关职能部门配合财务整合工作开展。第三，成本效益原则。结合实际情况制定多套财务整合方案，建立数学模型开展仿真实验，推演各套财务整合方案实施后在短期、中期与长期给企业带来的成本效益，从中挑选成本相对较低、效益相对较高且具备可行性的财务整合方案。

(二)全方位财务整合

财务整合内容涵盖财务管理目标、管理制度、会计核算口径、资产、债务等诸多方面，将全部关联要素进行高效整合，才能最大化地发挥企业并购价值，显著改善企业经营形势与财务状况。然而，当前部分企业存在财务整合内容单一，整合后仍旧存在财务体制冲突情况，造成不必要的资源浪费。对此，企业需要树立全方位财务整合的正确意识，按顺序逐步完成各项要素整合任务，明确财务整合方法。第一，对于财务管理目标，将企业价值最大化、并购完毕后共同执行财务战略目标作为全新的财务管理目标，简单来讲，谋求创造更多价值与扩大利润空间。而对于国有企业等特殊企业，还需要把社会价值最大化作为一项财务管理目标。第二，对于财务管理制度，对财务组织结构、人员职能和制度内容进行整合。整合组织结构时，要求财务部具备全部业务单元部门的直接管控能力，业务单元具备所在单元财务部门间接管理能力。整合人员职能时，要求把财务责任层层落实到个人，明确各岗位职责范围与工作权限，同步解决冗员问题。整合制度内容时，对原有财务制度的适用性、健全程度进行评价，取消不合时宜的条款内容，补充全新内容。第三，对于会计核算口径，合理选择会计凭证方法、确定会计科目、明确会计账簿格式、会计信息计量标准，以此来奠定编制统一化合并财务报表的基础。第四，对于资产，依次做好核对、鉴别、重新配置等各项工作，形成全新资产配置结构。以固定资产为例，从利用价值与业绩贡献率维度来鉴别资产总体价值，采取转让、出售等形式来处理低效资产，把剩余高效资产和原有资产相互融合。第五，对于债务，具体采取资产清偿、债务转化、调整债务条件三种处理手段。其中，资产清偿是把固定资产、无形资产或是现金存货转让给债权人，以此来抵消、偿还债务。债务转化是把所欠债务转换为资本，也被称为债转股。调整债务条件由企业与债权人进行沟通协商，调整债务期限、降低债务利率、减免债务本金等条件。

(三)加强财务整合控制力度

财务整合周期时间较长，整合期间会持续形成变量因素，致使整合效果与预期产生出入，整合结果成为未知。因此，企业需要加强财务整合控制力度，把财务整合前期、整合中期、整合后期作为关键控制点，分别采取财务审查、效果评价、财务控制手段。第一，财务审查。财务人员收集相关资料信息，了解被并购企业财务报表编制过程、审查重点资产科目、审查负债情况，出具审查结论，作为并购决策依据，以及财务整合方案的制定依据。第二，效果评价。定期开展评价考核工作，凭借市场份额提升率、资产负债率、费用控制能力、财务组织结构冗员率等指标，对比实际整合效果与预期要求，如果二者形成明显偏差，深入分析问题原因，调整财务整合方案内容或是总体整合方向[3]。第三，财务控制。待财务整合结束后，设立成本中心、利润中心、投资中心等若干责任中心，设立销售收入、边际共享、部门税前营业利润、产品质量、市场地位等多项量化指标。综合评价财务整合活动对企业生产经营状况、财务情况与发展潜力带来的具体影响，积累整合经验。

三、企业财务制度建设措施

(一)量身定做财务制度

与财务整合面临相同问题不同，受到行业环境、经营范围、发展规模等多方面因素影响，不同企业的经营形势存在明显差异，对财务制度的实际需求略有不同，如果完全照搬其他企业财务制度，很难取得理想财务管理效果，并在制度落实、财务活动开展期间产生冲突矛盾。对此，企业需要提前做好资料收集整理等准备工作，全面掌握企业自身情况、准确判断财务管理需求，在其基础上量身定做财务制度，以最大程度地满足财务管理需求作为制度建设的核心目标。例如，在建立费用报销管理制度时，参照所在地区其他企事业单位做法并结合企业自身情况，确定差旅费住宿标准与报销频率、建立办公用品领用登记账簿台账、明确物资材料进出库手续和所购物资结算付款频率。

(二)健全内部控制制度

在企业财务管理期间，内部控制是一项常用的管理工具，通过建立内控制度，保持各项财务活动与业务活动紧密联系、相互制约关系，确保各项业财活动开展过程不会明显偏离预期要求，帮助企业及时发现财务问题并采取纠偏改进措施。然而，部分企业现有内部控制制度的健全程度并不理想，存在缺乏专项管理手段、监管力度薄弱、前后道流程衔接不够紧密等多项问题。因此，企业需要对财务内控制度适用性进行评价分析，细化补充在风险管理、应收账款管理、预算管理、融资管理等各个方面的制度内容，并建立配套的评价考核、内部审计机制，考核结果用于反映内控制度落实程度与相关人员工作表现，内部审计结论用于反映财务内控期间存在的具体问题与改进建议。以预算内部控制制度为例，明确规定预算管理流程，由预算目标设定、方案编制审核、计划执行、预算总结等环节组成，由财务部门或预算管理委员会统筹开展预算工作，必须严格遵循制度要求，禁止出现篡改流程、预算方案未经审批直接投入执行等违规操作行为。同时，采取预警手段，搭建大数据平台，负责收集、整理与分析预算信息，如果预算执行偏差程度超限，立即向预算管理部门和预算归口部门发送提醒，严重偏差时应暂停实施预算方案，待方案得到优化调整后，再继续实施[4]。

(三)简化管理流程

在早期财务制度中，为强化内控效果、预防违规行为出现，企业普遍采取较为繁琐的财务管理流程，随之面临加重工作负担、增加管理成本、降低财务管理时效性等多项问题。同时，管理流程复杂程度与错误率成正比，管理流程越复杂，则错误操作行为的出现率越高。对此，企业在建设财务制度时，必须对原有繁琐程序流程进行简化处理，去除无效程序、低效程序，保留有价值程序。以预算经费支出审批程序为例，向预算归口部门赋予一定程度的审批权限，在报销少量预算经费支出项目，或是过去一段时间总体报销规模未超过规定限值时，预算归口部门负责人可以直接办理审核签批手续，定期把相关凭证提交给财务部门处理即可。唯有在报销大量预算经费支出时，才需要财务部门或是预算部门办理审核签批手续[5]。

(四)信息化建设

在信息化时代，大数据、人工智能等信息技术在企业经营管理领域中得到广泛应用，这在推动管理水平、效率全面提升的同时，也颠覆了传统财务管理模式，致使原有财务制度缺乏适用性。在全新时代背景下，企业需要加强财务体系信息化建设力度，结合全新财务管理方式、特征与需求，建立起配套的财务信息化管理制度。同时，建立信息化管理操作系统，依托信息系统，把财务工作方式、管理方式由线下业务转型为线上业务，在财务制度中明确规定全新管理流程与相关条款内容，为全新财务管理模式的落实奠定坚实基础。

四、结语

综上所述，为打破发展瓶颈，企业应将财务转型作为现阶段工作重心，以财务整合、财务制度建设作为重要突破口，深入了解在财务整合与制度建设期间面临的现实问题，积极落实明确财务整合原则、全方位财务整合、量身定做财务制度、健全内控制度等解决措施，切实改善企业经营形势，实现良性发展目标。