加强内部控制，助推企业高质量发展

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.041

［摘 要］隨着经济持续发展，企业面临的市场机遇增多，但相应的挑战也不容忽视，为促进自身长远发展，企业必须严格规范内部管理，尤其是财务环节事关企业资金安全和经营管理决策的科学性，应强化财务内部控制，通过内外兼修，不断增强综合竞争实力。企业可从转变财务内控认识入手，重视财务内控制度建设、健全风险防范机制、重视加强监督与考核，不断完善并构建符合自身实际情况的财务内控体系，指导各项工作有序落实。本文以企业财务内部控制为主题，分析现代企业加强财务内控制度建设的重要性，指出现阶段企业财务内部控制的不足，并提出相应的意见，以期增强企业管理的规范性，促进其长远发展。

［关键词］企业；财务；内部控制；制度

［中图分类号］F27文献标志码：A

近年来，各大企业在发展过程中逐步认识到了财务内部控制的重要性，并加强财务内控实践，以提升企业应对严峻市场竞争的能力。以物流企业为例，随着电子商务快速崛起，人们消费行为由线下向线上转移，物流企业也具备广阔的发展前景，但行业准入门槛较低加剧了各大企业之间的竞争。对此，企业必须改变粗放的发展模式，注重加强精细化管理，通过强化财务内部控制和财务战略性管理，形成在同行业中的竞争优势，不断提升企业持续发展能力。但在实施财务内部控制的过程中也会遇到各种不同的问题，企业应以问题为导向，不断攻坚克难，建立规范、高质量的内部管理模式。

1 现代企业财务内控制度建设重要性

1.1 保障财务工作规范与准确

现代企业加强财务内控制度建设，能够有效约束财务工作，增强财务工作规范性与准确性。企业实际工作执行环节借助财务内控制度对业务流程加以控制，实现对全流程监督管理，同时，加强对收支、报销、财务信息的审核，确保财务信息真实、准确，更好地支撑企业管理者作出决策^［1］。

1.2 保障企业资金安全

企业为提升自身综合竞争实力，会增设新的业务，壮大自身规模，这需要大量的资金作为支撑。通过健全财务内控制度，结合自身实际情况事前对新增项目的风险予以评估，采取风险规避、应对举措，能有效维护企业资金安全，保障企业正常经营运转^［2］。

1.3 有助于企业实现战略目标

企业处于不同发展阶段，制定的战略目标也会有所差异。为实现既定的战略目标，企业需借助财务内部控制手段及时把握企业经营情况，监控内部项目运行，及时纠正内部经营与战略目标偏离的环节，分析问题产生的深层原因，制订有效的解决方案，推动企业实现预期战略目标^［3］。

2 企业财务内部控制建设存在问题

2.1 缺乏财务内控意识

影响企业财务内控质效的一大重要原因是企业各层级欠缺财务内控意识，各项工作难以有效落实。首先，部分企业管理人员对财务内控的认知不足，未能切实履行各项工作的统筹协调责任，缺乏针对各部门员工开展的宣传及培训活动，各部门员工缺乏财务内控知识储备，不明确自身在财务内控工作中承担的各项职责，因而财务内控工作存在形式化现象。其次，部分企业管理人员不重视内部信息化基础设施投入，并未建立集合业务、财务部门的共享信息系统，财务工作所需要的大量数据信息难以及时传递到位，信息传递具有滞后性，且准确性无法得到保障。部分企业虽建立了共享信息系统，但安全保障措施不够健全，系统运行稳定性不足，难以有效支撑财务内控工作的顺利开展。最后，部分企业尚未将财务内容融入企业文化，对新员工财务内控的培训不足，致使员工对财务内控的认同感、责任意识不足，甚至部分员工认为财务内控是工作负担，各项工作难以有效落实。

2.2 缺乏健全的财务内控制度

高质量的财务内控工作离不开健全、科学的财务内控制度，但部分企业由于缺乏相应的财务内控制度，员工的行为难以受到有效约束，各项工作开展的规范性不足。一方面，部分企业财务人员综合素养不高。人才招聘环节缺乏相应的规范，未能严格考查应聘人员的从业资质、法律法规及政策知识储备情况，招聘到不匹配的人才，增加了财务内控工作推进难度。此外，部分企业未能严格分离不相容岗位，若员工缺乏道德素养，则可能出现违法违规问题，对企业的经营发展不利。同时，部分企业在人员调动、离职交接方面缺乏相应的规范，容易因工作交接问题增加后续工作的开展难度。另一方面，部分企业虽制定了相应的财务内控制度，但缺乏变通意识，制度虽具有严肃性，但也应是动态调整的，若一成不变，则难以与当下实际工作相契合，也无法充分发挥财务内控工作的价值。

2.3 风险防范机制不够完善

部分企业因风险防范机制不够完善，风险管控工作具有滞后性，难以排除潜在的风险隐患，加剧了企业内部损失。一方面，部分企业财务人员的风险防范意识不足，局限于基础性的会计核算工作，对财务工作的管理价值认识不足，未能主动自查财务工作问题，导致风险防范与控制效率大大降低。另一方面，部分企业内部风险防范机制不够健全，未能全面涉及风险识别、分析与管控的各个环节，且责任划分不明确，难以有效把握问题的核心，导致财务内控效果不佳。

2.4 缺乏有效的监督考核机制

部分企业因缺乏有效的监督考核机制，无法及时发现财务工作的问题，且未能有效调动员工的积极性，财务内控工作执行被动，难以实现理想的控制效果。一方面，部分企业忽视内部监督，未能及时评判各项工作流程的规范性，且针对财务工作的重点环节，如资金、预算、核算等，内部审核不足，容易因把控不严格降低财务工作规范性。另一方面，部分企业不重视发挥考核机制的作用，未能依据员工的内控工作职责建立相应的考核指标；缺乏匹配的激励机制，考核结果与员工的个人利益关联不够紧密，员工的落实财务内控工作的积极性较低，不利于各项工作的开展。

3 企业财务内部控制建设优化意见

3.1 提升对财务内部控制的重视意识

当前，企业应重视提升内部各层级的财务内控意识，为财务内控工作的有效开展建立良好的环境。首先，发挥管理人员的带头模范作用，开展相应的宣传活动，增进各部门工作人员对财务内控的认识。对财务人员应加强培训，促进其掌握财务内控知识，熟悉财务内控制度，改进自身工作方法，规范执行各项工作。在培训工作完成后，可考核培训内容，确保财务人员认真对待培训活动，提升内部培训效果。其他部门人员要配合好财务部门工作，积极采纳财务部门的各项合理建议，发挥财务工作的管理价值。同时，企业也可邀请专家举办财务内控讲座，针对内部实际工作情况给出合理建议，提升各项工作执行科学性。其次，重视信息化基础设施建设，增加在基础设施建设环节的投入，为财务内控顺利执行提供保障。企业可建立内部共享信息平台，连通业务部门、财务部门，确保财务能够及时、准确地获取财务数据，有效管控各项工作执行，大大提升财务内控工作效率。为确保共享信息平台稳定运行，企业应及时更新计算机硬件设备、升级软件系统，安装系统防护软件，成立独立的信息技术部门，为财务内控工作规范、有序落实保驾护航。最后，将财务内控融入企业文化，企業应从员工入职开始便对其加强财务内控文化熏陶，激发员工责任意识，遵守各项规则，发挥企业文化对员工行为的积极作用^［4］。

3.2 建立健全的财务内控制度

企业执行财务内部控制，最重要的环节是建立财务内部控制制度，为各项工作提供依据。

一方面，健全财务内控制度。一是要求内部财务管理人员具备相应的会计专业技术资格，熟悉国家财经法律法规、政策等，具备较强的沟通协调能力。二是科学设置会计工作岗位，会计岗位可一人多岗、一岗多人，但针对重点岗位，须遵循不相容岗位分离的原则。三是针对会计人员离职、调动，应做好相应的交接工作，针对未了的事项出具书面材料，并由财务主管负责监交，接替人员继续使用移交会计账目，不得自行另立新账，确保会计记录连续性。在交接工作完成后，交接双方、监交人员须在清册上签名，交接双方各执一份。四是不得伪造、编造会计凭证、会计账簿，严禁账外账，会计报表等各类其他会计资料应由专人负责保管，建立相应的管理档案。此外，加强对原始凭证的审核，在会计核算时必须确保原始凭证的真实、准确性，以审核无误的原始凭证为基础，填制记账凭证，并设立专业人员对其审核，针对错误内容进行重新填制。

另一方面，企业应针对财务内部控制制度建立持续性改进机制，依据现实情况，对财务内控制度、流程加以优化调整。企业管理人员应保持开放、沟通的态度，学习行业优秀企业的先进经验，不断提升自身财务内控水平^［5］。

3.3 建立完善的风险防范机制

一方面，企业应重视转变风险防控观念，增强财务人员的风险防控意识，使其积极走出原有的工作模式，实现常态化自查，主动发现并解决财务管理工作问题，将风险管理从事后向事前、事中转移，提升财务管理工作的规范性。同时，财务人员也要提升自身业务素质、道德素养，适应新时期业财融合下的各项工作要求，树立大局观念、服务意识、责任意识，为有效防范财务风险作出贡献。

另一方面，加强风险防控机制建设，将防控风险作为内部工作导向。企业内部财务风险是客观存在的，其存在于各个工作环节，任何细节问题都可能转变为财务风险，因此企业风险防控机制必须涉及风险识别、风险评估、风险防控、风险评价等内容，在识别风险层面，企业可借助信息化工具，覆盖财务工作的全过程，高效监测并发现内部潜在的风险隐患，及时制订应对方案。在风险评估中，企业可依据风险对企业经营管理的影响程度，对风险进行分类，如重大风险、中等风险、一般风险、微弱风险等，从而制定差异化的应对策略，既能防范过度应对，又能避免风险管控不力。在风险防控中，针对不同的风险等级，若该等级的风险会对企业经营发展产生严重影响，应召开内部会议加以探讨，适当采取风险规避、风险分担、风险转移措施，将风险产生的影响降到最低，若该等级的风险对企业的经营管理不会产生严重影响，对企业的影响微弱甚至可忽略不计，企业可采取风险承受策略。在风险评价环节，企业应及时总结风险防控全过程的管理经验，明确自身存在的不足，在后续的工作中及时加以调整，不断提升企业风险管理能力。同时，企业应建立清晰的风险防控台账，落实好风险管控责任，使相关责任人认真查找风险，把握问题核心，建立科学、系统且闭环的财务风险管理模式，提升财务管理工作质效^［6］。

3.4 完善内部监督考核机制

企业为全面提升财务内控水平，应重视完善现有的监督考核机制，促进各项工作规范执行。

一方面，加强内部监督，建立规范化的工作流程，并对财务工作流程予以检查，判断其是否依据流程、标准执行，针对不符合流程规定的现象，须高度重视并采取相应的措施予以规范。企业应关注对资金、预算、会计核算、财务报销等重点环节的监督工作，对各项单据的规范性加以审核，确保预算管理科学、高效，会计核算真实、准确，全面提升财务工作质效。同时，在监督层面，企业也需重视发挥审计作用，依据实际工作需求，成立独立的审计部门，配备综合素质、道德素养良好的审计人员，审计人员不兼任其他岗位，在审计工作开始前期，制订详细的审计工作方案，并出具相应的审计报告，提出审计建议，稳步提升财务工作水平。

另一方面，企业应建立考核机制，以各部门实际工作职责为基础，建立定量、定性相结合的考核指标，及时检查内控制度及各岗位员工的工作职责落实情况，形成相应的考核评价结果，并匹配相应的奖惩机制，如对优秀人员可设立一定绩效奖金，为其开辟优先晋升通道；对表现差强人意的员工采取一定的处罚措施，监督员工整改情况。采取优胜劣汰的方式，激励员工严格遵守财务内控制度要求，规范执行各项工作。

4 结语

企业应重视加强财务内部控制，以高效、规范地开展财务工作，为企业可持续发展提供源源不断的动力。企业以财务内控的薄弱环节为抓手，不断调整优化，有利于提升企业综合管理水平，增强企业发展优势。

参考文献

［1］何党斌. 现代企业财务内部控制的难点及优化建议［J］. 商讯，2023（17）：21-24.

［2］张珏宏. 加强内部控制，助推企业集团高质量发展［J］. 商讯，2023（17）：141-144.

［3］张秀娟. 企业财务内部控制建设研究［J］. 行政事业资产与财务，2023（16）：55-57.

［4］罗冰艳. 加强内部控制，助推企业高质量发展［J］. 投资与合作，2022（12）：132-134.

［5］王秀欢. 公司内部财务控制优化研究——以韵达控股股份有限公司为例［J］. 现代营销（经营版），2020（12）：246-247.

［6］谭平. 试析快递行业如何加强财务内部控制［J］. 大众投资指南，2017（6）：96，98.

［作者简介］李静丽，女，河南滑县人，沭阳沭圆快递有限公司，中级会计师、中级审计师、中级管理会计师，本科，研究方向：内部控制。