国有企业税务管理常见的问题与改进建议

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.032

［摘 要］近年来，我国不断针对税收制度进行深化改革，旨在推动各企业税务工作更加精准、便捷和规范地开展。为了尽快实现税务领域的“放管服”改革，在市场环境中营造国际化、法治化的税务环境，国务院印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，通过推动电子发票改革，发展智慧税务，有效降低各企业的纳税成本，推动我国高质量发展。在此背景下，国有企业要加强对税务管理的重视，认识到税务管理的重要性，尽快发现其现阶段在税务管理工作中存在的问题，探索有效的改进和优化策略，提高税务管理工作水平。

［关键词］国有企业；税务管理；税收

［中图分类号］F27文献标志码：A

在当前大数据时代飞速发展的背景下，我国的税务征管系统也逐渐引入了先进的信息系统，实现了税务征管手段的升级，研发出了如电子发票、电子税务局等新的税务征收手段，国有企业想要积极配合税务部门的征管工作，就要在税务管理工作中积极引入相应的系统和软件，推动内部税务管理工作的规范化开展，提高税务管理水平。

1 国有企业税务管理的概念

税务管理主要是指税务机关为了确保我国各项税收法律制度能得到贯彻执行，协调税务征收关系而进行的一项具备较强目的性的管理活动，能够保障各项税款征收工作顺利推进。一般情况下，税务管理需要从凭证管理、纳税登记和申报等方面开展。税务管理是我国各企业经营环节的一项重要管理工作内容，国有企业应积极寻求有效的措施，推动税务管理的全面落实，使其充分发挥应有的作用，并寻求科学的成本管控方法，推动国有企业尽快实现经营效益最大化的目标，完善财务管理，避免产生纳税处罚行为，以便尽快实现其战略发展目标。目前，我国国有企业管理税务管理方面的理论较少，在研究中可供参考的税务管理案例不多，因此管理人员应形成良好的创新意识，积极探索有效的税务管理方法，并在实际应用中随时调整，为国有企业的发展提供助力^［1］。

2 国有企业加强税务管理的重要性

2.1 助推我国国民经济健康稳定发展

我国大部分财政税收都来自国有企业，其在国家税收方面作出的贡献具有较强的不可替代性。由此可见，作为国民经济的一项重要内容，国有企业的税务管理工作水平不仅会影响其自身的经营发展，还会影响我国财政部门整体的税收水平。因此，国有企业开展税务管理工作，践行税收政策的相关要求，探索有效的税务管理方法，能够降低税务风险发生概率，确保税收筹划工作合理合法，降低财政部门税收管理的难度，提升我国整体税收水平，助推国民经济健康发展。

2.2 减轻国有企业的税务负担

通过开展税务管理工作，国有企业能够科学把控各项税收管理的成本费用，提升经济效益，维持良好的发展。通常情况下，税收政策的变动会对国有企业的经济效益产生较为直接的影响，且应缴税费与企业所获得的税后利润之间存在负相关的关系，因此其积极推进税务筹划工作的开展，尽可能地降低税务成本，把控政府部门的各项税收优惠政策，有利于提高成本控制水平，获得更高的经济效益，确保各项国有资产能够更好地增值保值。

2.3 推动国有企业现有产业结构和布局优化

税收是我国宏观市场经济调控情况的直接体现，相关部门通过制定差异化的税率及税基，能够达到鼓励某些特定企业或经营项目发展的作用，帮助国有企业明确现阶段我国的主要发展方向以及政策导向，引导国有企业适当调整其未来一段时间内的投资方向，确保生产力布局及经济结构更为科学。通过分析和了解新的税收政策，国有企业能够进一步优化自身的资金结构，优先将资金投入政府部门大力支持的产业，维持自身稳定运行，优化各项资源配置，确保现有的产业结构处在最优状态^［2］。

2.4 推动国有企业财务管理水平提升

国有企业财务管理工作的一项重要内容就是税务管理，财务管理水平也会通过其税务管理水平得到进一步体现。作为市场经济环境中一项相对独立的竞争主体，国有企业想要提升其整体水平，赢得良好的竞争优势，就应当重视提升自身的财务管理水平，积极寻求科学的税务管理机制，增强经营活力，同时在行业中塑造良好的企业形象，起到行业带头作用。此外，信息化的不断发展以及税务管理信息系统的上线极大地改变了国有企业传统的税务管理工作模式，信息系统以高效的信息收集和分析能力，助推国有企业税务管理水平及财务管理水平的提升。

3 国有企业在税务管理工作中遇到的问题

3.1 税务管理意识较为淡薄

现阶段很多国有企业都尚未形成良好的税务管理意识。一是部分国有企业的税务管理人员在工作中受传统工作思维的影响，未认识到税务管理的积极作用，过度关注其需要承担的社会责任，未综合考量税务管理能够为企业带来的经济效益，对税务管理工作的推进缺乏主动性。二是部分财务部门的人员更加倾向于维持原有的工作状态，不愿意作出改变，对学习和研究新管理模式存在一定的抵触情绪，造成国有企业现有的财务及税务管理制度不够科学。三是部分国有企业管理人员忽略了对税务管理重要性的宣传，基層人员未能形成税务管理意识，认为其是财务部门的工作内容，与其他部门无关，因此在实际工作中配合意愿不强^［3］。

3.2 税务管理体系不够健全

国有企业税务管理的一个关键环节就是对税务风险的管理。税收风险是国有企业经营环节不可避免的一项风险因素，企业建立风险预警和防范体系只能实现对各项税务风险的预防，以免风险对企业的发展产生不利影响，无法彻底消除。现阶段一些国有企业在管理税务风险时大多是对风险进行事后管理，此时风险已经发生，即使采取了有效的措施，也无法避免纳税成本的产生，不能满足税务管理工作的实际目标和需求，仅仅依赖税务风险评估体系及制定的风险指标评估风险的严重程度，税务风险管理工作应有的作用未得到充分发挥。

3.3 税务筹划功能较弱

国有企业通过开展税务筹划工作，能够在符合财政部门相关税务规定、保障国家整体利益的前提下选择适当的经营方式，达到延缓缴税、少缴税的目的。税务筹划与偷税漏税之间存在本质上的差别，偷税漏税通常情况下是在不符合我国相关税法规定或违规操作的情况下盲目减税，一经发现，必然会受到相应的制裁；而税务筹划则是通过详细解读我国的税法规定，在合法范围内的节税行为。目前，我国很多国有企业在税务管理工作中都存在税务筹划水平不高的问题。一方面，部分国有企业现有的税负率筹划不合理，容易引起税务部门关注，进而对其实施税务稽查和评估；另一方面，部分国有企业在纳税筹划环节未能与税务有关部门建立良好的沟通关系，在筹划环节未能与有关部门确认税收政策的适用性，致使其税务筹划工作未能发挥应有的作用。若国有企业的税务筹划水平未尽快得到提升，极有可能影响投融资活动的科学性，甚至诱发一定的税务风险，影响其经济效益^［4］。

3.4 缺乏完善的信息传递与反馈监督机制

首先，一些国有企业尚未形成完善的内部信息交流机制，各部门间的信息无法及时传递，虽然建立了一定的信息共享平台，但未能形成统一的数据接口，信息共享效率不高，各部门对税务方面信息的掌握程度存在差异，容易诱发一定的税务风险。

其次，在经营环节未能就涉税事项与客户及供应商详细商定，未在合同中作出具体的说明，在后期的交易环节容易因税务问题发生合同纠纷。

最后，现有的监督反馈机制不完善，各部门展开自查自审仅仅是为了完成上级部门的任务填制相应的表格，未加强对表格外内容的监督和管控，致使国有企业内部监督机构无法充分发挥其实际效用，机构设置流于形式，不能真正反映现阶段企业的经营情况。

4 国有企业税务管理的优化建议

4.1 增强税务管理意识

首先，企业的管理人员应不断提高自身的风险意识，加强对税务管理工作的重视，积极学习并掌握新的税务管理方面的知识，了解其能够为企业发展带来的积极影响，以不断优化现有的税务管理模式。

其次，财务部门是国有企业税务管理的重要部门，应树立科学的税务管理理念，积极学习税法方面的知识，定期关注税收政策的变动情况，优化税务管理工作，并将税务管理结果及时汇报至有关部门。

最后，应加大对税务管理重要性的宣传力度，使各部门人员都充分认识到税务管理的重要性，营造良好的税务管理工作氛围，使各部门人员都能积极参与税务管理工作。

4.2 健全税务管理体系

税收风险的识别和评估是国有企业税务管理工作的重要内容，也是推动企业自身税务风险管理水平提升的重要途径。在新时代背景下，我国各税务机构进一步提高了对各企业税务管理工作的要求，国有企业在税务管理中需要对涉税事项积极分析，完善现有的风险预警和评估机制，规范化开展税务管理工作，提高竞争水平。

首先，管理人员应充分认识到税务管理工作的重要性及税收风险对经营活动的不利影响，形成税收风险防范机制，引导各部门人员掌握税收风险管控的方法，通过发放宣传册、召开宣贯会等方式，为员工提供实践和学习的机会。

其次，建立科学的税收风险指标，通过分析各项经营活动的特点，构建完善的经营管理体系，全面收集和分析各项税收风险因素的特点，分类整理各项潜在的税收风险，建立科学的税收风险模型，保障风险评估工作科学合理地开展，并在后续管理活动中不断完善和优化税收风险指标体系中的内容，以及时发现和预防经营环节存在的风险问题。

最后，建立完善的税收风险评估机制。国有企业应加强风险评估，并根据不同的业务环节，选择差异化的风险评估方法，根据整体的税务管理效果，判断税收风险评估工作是否需要优化和改善。针对风险评估取得良好效果的部门，国有企业应当及时采取适当的激励政策，对其工作结果予以肯定，而风险评估效果较差的，则需要尽快发现其工作中存在的问题，提高税务风险评估效率，保障税务管理工作的实效性。

4.3 提高税务筹划水平

首先，国有企业应设置专门的税务管理机构，负责研究现阶段各项税收政策，确保税务筹划工作顺利开展。在针对部分大型业务进行税务筹划时，国有企业可以引进第三方专业机构，利用其较高的专业水平，为税务筹划工作提供指导。同时，还应与税务部门建立良好的沟通，尽快掌握新的税收政策，提高税务管理水平。

其次，管理人员应重视税务筹划工作，在组织开展大型的生产经营活动及投融资活动时，积极向税务部门征求意见。比如，在投融资环节，国有企业的税务部门应根据现有税收政策的要求，通过权益性融资或债务性融资的方式，有效把控税务成本；在经营环节，国有企业可以选择的税务筹划方式主要包含固定资产折旧、坏账处理、存货计价法等税务筹划方式。

最后，在开展税务筹划时，国有企业应当严格遵循合法性原则、成本效益原则及风险防范原则三项基本原则。合法性原则要求国有企业应当保障其税务管理工作满足相关税务法律规范的要求，确保各项税收优惠政策能够得到充分的运用；成本效益原则要求国有企业在税务筹划环节应综合考量其整体的经济效益，而非单纯地追求某一税种的降低；风险防范原则要求国有企业在开展税务筹划工作时应注重加强风险管理，尽可能地降低税务风险发生的概率，提高税务筹划水平。

4.4 建立完善的信息沟通与反馈机制

首先，应当在企业内部建立顺畅的信息沟通机制。随着经营规模的不断扩大，国有企业下设的子公司、业务部门也会越来越多，为了确保各项信息能够在不同部门及子公司之间高效共享，国有企业应利用现阶段先进的大数据技术，建立完善的税务信息共享中心，在各部门间建立统一的数据接口，全面收集和整理各项经营活动中产生的税务信息，实现高效传递和共享。同时，通过税务信息共享中心，企业的税务管理人员还能够尽快识别可能诱发税务风险的各类因素，并根据风险发生的概率，制定完善的风险防范措施，督促各部门积极联动，规避信息不对称的风险。

其次，与客户及供应商建立良好的涉税事项沟通关系，在合同签订环节明确说明各项涉税事项的处理方式，并制订相应的税务管理方案，确保各项涉税条款都在合同中明确说明，以免后期由于涉税问题产生合同纠纷。

最后，建立完善的税务监督机制，委派专门的人员负责根据风险防范要求监督国有企业经营环节的涉税风险。建立相应的监察机制，设置适当的税务风险评估考核指标，全面监督税务管理的各项工作，找出现有税务风险管理工作中存在的问题并及时优化，推动国有企业税务管理工作的顺利开展。

5 结语

随着税收制度改革的不断深入，我国各国有企业的税务管理工作面临的挑戰也逐渐严峻，管理人员需要重点关注如何提高税务管理水平，以适应现阶段的环境变化。对此，本文从多个角度提出了现阶段国有企业在税务管理方面尚存的问题，给出了一定的优化策略，以期有效提升国有企业现有的税务管理工作水平。

参考文献

［1］王怀荣. 关于加强国有企业税务管理工作的几点思考［J］. 现代营销（上旬刊），2023（7）：19-21.

［2］韩茂芬. 金税四期背景下国有企业税务管理研究［J］. 财会学习，2023（16）：134-136.

［3］钱榕. 国有企业税务管理的数字化转型路径［J］. 纳税，2023，17（15）：34-36.

［4］贾建楠. 做好国有企业税务管理工作的几点思考［J］. 中国产经，2022（14）：37-39.

［作者简介］温芳，女，山东莱芜人，国网山东省电力公司莱芜供电公司，中级会计师，硕士，研究方向：税务管理、报表管理、会计核算。