国有企业全面预算管理面临的问题及对策分析

王一岚 辽宁辽能风力发电有限公司

全面预算管理工作贯穿在国有企业的生产环节、经营环节以及管理环节，能够协助企业做好各项资源的有效整合和配置，对于提升企业的管理水平起到了重要的促进作用。但是在实施全面预算管理工作时，许多国有企业会存在预算目标制定不合理、预算编制质量不高、预算执行水平不高以及预算考核机制不完善等问题，进而影响了预算管理的效果，企业需要结合存在的问题来探索解决对策，更好地发挥出全面预算在推动企业稳定发展中的作用。

一、国有企业做好全面预算管理的重要意义

(一)提高了企业内部的协同性

做好全面预算管理工作，能够将企业的所有资源进行有效的整合，进而实现资源的合理配置，使得资源的使用效率得以提升，对于提高企业内部管理效率，促进企业内部协同发展起到了重要的作用。而且全面预算管理工作覆盖了国有企业的全部工作环节，不仅可以全面地掌握企业的预算执行情况，也可以及时发现企业预算管理和财务管理中存在的问题，并及时纠正，促进企业内部管理水平的提升。通过实施全面预算管理工作，也可以调动全体员工的工作积极性，使得员工能够更好地做好完成自身的工作，并且协助预算部门落实好预算管理工作。全面预算工作的实施，需要加强预算部门和其他各个部门之间的沟通，有利于提高企业内部人员的沟通效率，使得全体员工都能够形成正确的全面预算理念，在企业内部中形成良好的协同发展氛围，有效地增强员工之间的凝聚力，推动企业的持续发展。

(二)提高了企业经营风险的防范能力

国有企业做好全面预算工作，能够进一步提高企业对于经营风险的防范能力，能够保证企业的经营更加稳定。因为在实施全面预算管理工作时，能够帮助企业管理者更加全面地了解当前企业所面临的内外形势，使得管理者能够制定更加科学合理的发展目标，减少经营风险的发生。加强全面预算执行，能够提高企业内部控制水平，做好各项经济活动的统筹，提高企业内部监督水平，减少经营问题的发生，保证各项活动的顺利实施[1]。此外，在开展全面预算编制工作时，能够做好企业内部资源的整合，使得各项资源得到合理的配置，提高了企业资源的利用效率，有利于企业做好各项风险的防范。

二、国有企业开展全面预算管理面临的问题

(一)对于全面预算管理工作的重视程度不高

虽然国有企业实施全面预算管理工作，能够促进企业的稳定发展，但是在实施过程中也面临着各项问题，限制了预算作用的发挥。许多国有企业尚未能够认识到全面预算管理工作的重要性，因此对于该项工作的重视程度并不高，影响了全体员工在全面预算管理中的参与积极性。由于缺乏对全面预算的重视，导致许多国有企业并没有做好全面预算管理的宣传工作，未能向全体员工宣传普及全面预算管理的重要作用和内容，使得许多部门员工并没有配合预算部门做好相关工作。许多员工片面地认为全面预算工作是预算部门或者财务部门的工作，与自身无关，因此在配合预算部门开展预算工作时，会表现出敷衍了事的态度，未能够认真负责地完成相关的预算工作，进而影响了全面预算管理工作的实施效果。

(二)预算目标存在一定的盲目性

许多国有企业未能够制定科学的预算目标，未能结合企业的战略目标来制定合理的预算目标，难以指导全面预算工作的实施，使得工作人员在开展预算编制时会存在一定的盲目性[2]。例如，许多编制人员往往只是简单地按照上一年度的财务报告来进行预算编制，对于上一年度的经营情况了解得不够全面，也没有准确地掌握企业当前的发展规划，导致预算目标制定缺乏了合理性和科学性。此外，部分人员为了保证预算目标的有效实现，提高自身的绩效水平，往往会制定更加宽余的预算目标，导致企业的成本得不到有效的控制，也容易形成资源浪费的现象。部分国有企业未能做好预算目标的分解工作，未能将预算目标拆分成为操作性更高的目标，阻碍了预算目标的有效实现。针对已经制定的预算目标，并未能细分到各个部门甚至各个岗位的预算目标，导致预算目标并未能够落实到各个基层部门当中，导致基层员工在全面预算工作中的参与性不高，影响了预算目标的有效实现。

(三)预算编制水平有待提升

科学的预算编制是确保全面预算工作质量的重要前提，是提高企业内部资源利用效率的重要措施，但是许多国有企业在编制预算时，会出现以下问题。第一，预算编制的周期过长。许多国有企业都会存在预算编制周期过长的问题，因为国有企业的内部结构较为复杂，在审批预算编制时，需要经过多个层级的审核，也需要多个层次的上报反馈，导致整个编制周期较长。第二，所采用的编制方法也存在单一的问题。大部分国有企业都是采用固定不变的方法开展预算编制工作。例如，针对销售收入预算，基本都是采用增量预算的方法来进行编制，并没有结合目前的市场发展情况来适当调整预算。第三，预算编制质量有待提升。和其他民营企业相比，国有企业的预算编制会采用较为保守的方法，但是实际的预算执行情况会和预算编制情况存在较大的差异，导致预算编制并未能够发挥出指导的作用。

(四)预算管理工作执行不够彻底

执行不够彻底是大部分国有企业在实施全面预算管理工作时最常见的问题，大部分国有企业的预算执行主体都是财务部门，而且执行监督责任都是由部门负责人所负责，导致企业在开展预算执行工作时，会出现一人多岗的现象，容易出现各种执行问题。由于是由部门负责人开展预算执行监督，导致在监督过程中极容易出现虚报或者瞒报的现象，未能实现公正客观的监督，导致预算执行质量得不到保证。此外，由于许多企业对于全面预算管理的重视程度并不高，因此往往只有财务部门或者预算部门开展预算执行工作，但是这些部门工作任务较为繁重，在执行过程中容易忽略和各个部门的及时沟通，导致预算执行效率不高，进而影响预算的执行效果。由于缺乏良好的预算执行效果，导致国有企业的预算控制水平也有待提升，例如，在进行报销费用控制时，针对已经超出预算的报销费用，预算部门并没有及时对相关部门给予提示，依然进行相关费用的报销，导致报销费用大大地超过预算水平，进而影响了企业的成本管控水平。

(五)预算考核不够完善

针对全面预算的考核工作，应当提高考核的全面性和全员性，才能确保全面预算的实施效果，然而目前许多国有企业并没有制定完善的预算考核机制。第一，许多员工都缺乏良好的预算意识，并没有主动地参与到全面预算工作当中，对于预算工作的重视程度不高，导致预算目标难以实现。第二，由于许多国有企业管理者对于全面预算管理的重视程度不高，因此对于预算考核工作的重视程度也有待提升，未能制定合理的考核机制，导致预算考核工作极容易流于形式，难以发挥出考核的激励作用[3]。即使部分国有企业在制定考核内容时，会将全面预算内容纳入到考核体系当中，但是预算考核所占的比例较低，针对预算考核结果也没有制定有效的奖罚措施，使得员工对于预算考核的重视程度不高，降低员工在全面预算工作中的参与积极性。

三、国有企业全面预算管理实施问题的解决对策分析

(一)提高对全面预算管理工作的重视程度

要解决当前全面预算工作存在的问题，国有企业要进一步提高对全面预算工作的认识，提高对该工作的重视程度，调动全体员工在全面预算工作中的参与积极性。第一，企业要树立正确的全面预算管理理念。作为企业的管理人员，必须要重视全面预算工作的实施，制定完善的预算管理机制，做好全面预算的宣传和普及，确保各个部门都能够积极地参与到预算管理工作中[4]。此外，企业还要加强各部门之间的沟通，加强对预算细节的沟通，及时了解预算执行情况以及存在的问题，进而完善预算执行措施。第二，企业要注重提高各个部门在全面预算工作中的参与程度。例如，国有企业要求各个部门结合预算目标来制定年度预算计划、季度预算计划以及月度预算计划等，通过制定科学的计划来促进预算目标的实现。

(二)设定科学的预算目标

科学的预算目标是指导全面预算工作有效落实的重要前提，因此，国有企业需要结合企业的发展战略来制定导向性的预算目标。做好预算目标的合理制定，是做好指导预算工作的重要基础，也是提升全面预算管理质量的重要内容，如果企业所制定的预算目标没有与战略规划相结合，则会影响全面预算的实施效果。在制定预算目标时，工作人员要结合企业的战略目标来制定长期的目标，并且结合企业的发展变化来制定不同阶段的发展目标[5]。随着企业外部市场环境的变化或者内部经营环境的变化，企业也要及时调整预算目标，保证预算目标的针对性。此外，在制定预算目标时，要加强分析预算目标和实际经营情况之间的差距，结合差距来优化预算目标，并且做好预算目标的细化，保证预算目标的实现。

(三)采用先进的预算方法

要解决预算编制的问题，提高国有企业的全面预算实施效果，企业需要采用更加先进的方法来做好预算编制工作。第一，企业可以加强使用滚动预算的方法开展编制工作。由于国有企业所面临的市场环境是在不断变化的，无论是外部市场的变化，还是内部经营环境的变化，都会对企业的预算造成一定的影响，因此企业可以采用滚动预算的方法来做好预算编制，结合内外环境的变化来修正以及补充现有的预算，进而提高预算编制的准确性。在采用滚动预算方法进行预算调整时，一般都是采用季度计划调整的方法，当完成季度预算工作后，对于当前季度的预算执行情况进行分析，结合执行偏差情况来适当地调整下一季度的预算内容，进而更好地保证预算编制的合理性和科学性。第二，国有企业可以加强对零基预算的方法开展编制工作。采用零基预算方法开展编制工作，能够结合经营环境的变化来做好各项成本的控制，减少历史预算指标对于当前预算的影响，进而更好地保证预算编制的针对性。但是使用零基预算方法开展编制时，需要投入大量的精力和时间，在编制过程中，也可以和增量预算方法进行结合使用，进而提高预算编制的效率和质量。

(四)提高预算执行力度

提高预算执行力度是保证全面预算管理实施效果的重要内容，因此国有企业需要结合当前预算执行存在的问题来优化执行措施，提高执行效果。第一，企业要做好预算执行沟通。要确保预算的有效执行，必须要提高信息沟通效果，加强各个部门之间的信息沟通交流，减少信息差。因此，作为预算执行的重要部门，财务部门要加强和其他各个业务部门之间的沟通，了解业务部门的预算执行现状，及时发现执行偏差问题，分析偏差原因，进而提供解决意见，保证各个业务部门能够做好预算执行工作。第二，国有企业要做好预算执行的监督工作。良好的监督是保证各项预算有效执行的重要措施，所以企业需要定期评价各个部门的预算执行情况，并且将评价结果进行反馈，方便部门负责人及时纠正预算执行偏差，提高预算执行效果。例如，针对企业存在的报销费用问题，可以通过建立完善的信息系统来开展费用报销工作，进而加强对报销费用的管控，减少不必要的支出。第三，企业要做好预算分析工作。各个部门都要重视预算差异分析工作，要正确认识到预算差异分析的重要性，结合具体情况来分析差异形成的原因。例如，企业可以召开预算分析会议，要求各个部门负责人和财务部门人员参与，各个部门需要先分析自身部门存在的预算差异，并提出预算差异解决措施，确保预算目标的有效实现。针对各个部门提出的预算差异问题，财务人员应当给出更加专业的意见，协助各个部门针对性地解决预算差异问题，提高整体的预算执行效果。

(五)完善预算考核机制

完善的预算考核机制能够有效地提升员工参与全面预算工作的积极性和主动性，有利于提升企业整体的全面预算管理水平。在开展预算考核工作时，不能只是注重考核结果，更要注重考核过程，要进一步完善考核指标，确保考核指标能够覆盖全面预算的所有内容，从而提高全体员工对于全面预算工作的正确认识。在开展预算考核时，为了保证考核的公平性和科学性，考核人员应当制定定性考核指标和定量考核指标，既要对员工的预算执行结果进行考核，也要对员工的工作态度进行考核，进而对员工在全面预算工作中的表现进行全面客观的评价，提高考核结果的可靠性。完成预算考核工作后，考核人员需要做好考核反馈工作，向各个部门以及员工反馈考核结果，并且指导员工采取相应的措施来优化工作，提高全面预算工作质量。

总而言之，做好全面预算管理工作，能够提高国有企业的内部管理水平和企业内部资源的配置水平，推动企业的健康发展。因此，国有企业在经营发展过程中，不仅要重视全面预算工作的实施，还要加强分析全面预算管理工作实施中存在的问题，结合企业的具体情况来制定解决策略，确保企业的预算管理效果。