民办学校全面预算管理的重点问题与措施

刘青莎 北京和君咨询有限公司

引言

随着经济社会的发展和教育现代化的推进，民办学校逐渐发展壮大，其运营模式也在逐步专业化、规范化。在这个过程中，全面预算管理作为一种有效的财务管理工具，其在民办学校中的重要性不容忽视。所谓全面预算管理，是利用预算指标对民办学校内部各部门、各职能单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核以及控制，以便有效地管理和协调学校内部的教育及运营活动，完成学校的战略运营目标[1]。比如对于民办学校的全面预算管理，是在一个完整的教学年度内，对各教育部门、运营管理部门等的各项收入、支出进行详细的分类且制定明确的预算目标，然后在预算年度内，通过预算指标规划收入进款、控制成本及费用的支出，并通过实际发生金额与预计目标金额进行对比、分析，来考核、评价、监督民办私立中学的运营状况。

在民办学校管理中，全面预算管理起到四个方面的关键作用：首先，它能具体化学校的长期发展目标，为运营活动设定清晰的路线图。其次，它提升了学校资源的使用效率，确保在有限资源下获得最佳的教育成果。再次，它增强了学校经营的透明度，提高公众对学校的信任度。最后，它有助于学校规避经营风险，保证其健康稳定地发展。

一、民办学校全面预算管理的重点问题

全面预算管理以其全面性、全员性、全程性、目标性以及指令性，为民办私立学校的财务运营和长远发展指明了方向。然而，民办学校在实际应用全面预算管理时，必须对一些关键问题进行深度关注和解决，才能确保其效益的最大化。我们要重点关注以下几项问题：

（一）全面预算管理的总目标是否符合学校运行的总体战略目标

战略目标是从长远、宏观角度去考虑学校存在的目的，全面预算管理的总目标应该是基于战略目标进行分解的、本学年的总体工作预计目标。科学的预算目标值可以成为衡量民办学校运行状况的标尺。预算管理在为评价指标提供参照的同时，学校的管理者也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化各种管理方式，确保民办学校的管理方法和途径更加合理，真正发挥预算管理的始终控制和纠偏作用，成为实现战略目标的手段[2]。如果预算目标背离战略目标，那预算管理就是无意义的。

（二）全面预算管理的预算是否项目全面、全员参与

全面预算管理必须是一个全员参与的过程。每个员工的工作内容和计划都应该围绕学校年度预算目标开展。民办学校的全面预算管理应当是一个自上而下与自下而上相结合的过程。预算总目标分解到各部门，各部门根据部门预算目标向上反馈具体的预算项目及预算金额。预算的编制要落实到具体的责任人员上，让每个人都积极参与到预算的编制中，重视预算工作。

（三）全面预算管理的预算指标是否合理，是否起到财务管控的效果

全面预算管理中，预算指标的合理性以及对财务管控效果的影响，是民办学校对预算制度有效运用的重要参考。全面预算管理的财务指标涵盖了收入、成本及费用的预测。这些预算指标的构建，应考虑过去的历史数据，当前的经济状况，以及未来的可能趋势。预算指标在构建时，必须以学校的运营状态和实际需求为基础，对收入、成本和费用进行精细刻画。如收入预测，需要包含学费、捐赠、政府补贴等多个层面。在成本和费用方面，包括但不限于教职工薪酬、教学设备购置与维护、日常运营费用等。这些指标的预测，要依托学校历史数据的支持，并结合未来的发展战略，进行合理的设定和预测。在预算指标的设定和实施过程中，如果预算指标的设定不合理或不符合实际，将可能导致预算的执行偏离原有的预定目标，使预算不能有效地发挥财务管理的功能。合理、准确的预算指标能够提供良好的参考，帮助学校的决策层判断其财务状况，进行精准的财务控制和筹划，而不合理的预算指标则可能误导决策，导致不必要的财务风险。

（四）全面预算管理的履行程序是否与学校的制度及审批流程匹配

全面预算管理涉及一系列的环节和流程，其中最关键的环节便是预算的执行与调整。对于民办学校而言，预算的实际执行与调整必须与学校的章程、财务管理制度、内部控制制度等规范的内容以及审批流程相匹配。这种匹配性不仅关乎预算执行的顺利进行，更直接影响着预算执行的效率与效果。学校的制度和审批流程是保证学校正常运营的关键，它们规定了各种行为的权限界限、流程步骤以及相应的责任分配。预算的执行与调整就需要在这样的制度框架内进行。例如，对于预算的修改，需要通过哪些部门和人员审批？预算超出原定计划的情况下，如何进行调整？这些都需要根据学校的制度和审批流程来进行操作。若预算管理与学校制度、审批流程不匹配，将会引发一系列问题。首先，它会导致预算执行的混乱，由于权限和流程的冲突，各部门和人员可能对预算的执行有不同的理解和操作，这将影响到预算执行的效率。其次，它可能导致预算的执行偏离预定目标，由于没有有效的制度进行约束和引导，预算的执行可能会偏离预设的目标，这将对学校的财务健康造成影响。最后，它还可能导致内部的冲突，由于权限和流程的不清晰，可能引发各部门和人员间的矛盾和冲突，这将对学校的内部和谐和稳定带来威胁。

（五）全面预算管理是否具有对应的全面决算管理进行分析及评价

预算的分析与评价也是至关重要的，对于收入、成本、费用等财务指标实际发生金额是否偏离预期，我们需要通过决算数据来进行分析比对。只有通过预算实际执行情况分析报告，我们才能发现当前预算执行中出现的问题，决策者需要根据分析报告中所反映的问题采取必要的管理措施，加以改进[3]。

（六）预算管理是否真正起到合规经营、规避风险的作用

在预算管理中，我们还需要关注的一个问题就是，预算管理是否真正起到了合规经营、规避风险的作用。这是预算管理的一个重要目标，也是衡量预算管理效果的一个重要指标。民办学校作为一个特殊的社会组织，其合规经营和风险规避的重要性不言而喻。根据我国的相关法律法规，民办学校在许可期限内无违法行为的，有效期届满可以自动延续、换领新证。这就要求民办学校必须保证其经营行为的合法性，规避各种可能的风险。

二、民办学校全面预算管理问题的应对措施

对于上面提出的民办学校全面预算管理应关注的问题，我们的具体应对措施有：

（一）由校委会等学校最高管理机构及人员根据学校本学年的具体战略目标制定本学年全面预算管理的总目标

全面预算管理是一个高度复杂且至关重要的过程，要从学校的战略目标出发，整合所有资源，形成一条清晰且可行的路径。预算的设计和实施，使学校的战略目标得到细化，落实到最基本的单元，把抽象的战略方向转变为具体的行动指南。这样，我们就能够确保总目标的实现建立在可靠可行的基础之上，降低了经营风险和财务风险，让我们的教育事业能够在经济上持续发展，同时满足我们对教育质量和效果的追求。学校的最高决策机构及人员是学校的掌舵人，他们有着明确的战略视野和丰富的管理经验，能够从全局角度审视学校的状况和需要。预算总目标需要由他们根据学校的战略方向进行制定并下达，因为这样才能确保预算的设定符合学校的长远规划，体现学校的价值取向，为学校的未来发展提供稳固的经济基础[4]。学校可以设立预算管理委员会，由预算管理委员会将预算管理的总目标进行分解、传达到具体的运营管理部门。预算管理委员会应由各部门的代表组成，以确保预算制定的全面性和公正性。他们的工作是将总目标分解为多个小目标，明确每个部门、每个项目的预算任务。他们需要密切与各运营部门沟通，理解他们的具体需求和可能面临的挑战，才能制定出既符合总目标，又具有切实可行的预算指标。

（二）明确决策与执行权限、预算责任落实到具体人员

全面预算管理过程中，需要解决决策层和执行层的权限划分、职责定位至关重要，由各部门的决策人员将部门预算目标根据正常的和非正常的支出、预算内和预算外的支出进行分类，将具体部门预算目标分解到具体的工作计划，落实到具体的责任人员，由具体的责任人员根据上年的实际情况、本年的市场状况等因素进行预测，并向上反馈给部门决策人员，再由部门决策人员进行统筹调整，向上申报到预算管理委员会，进行审批。在这个过程中，决策权和执行权的明确划分成了确保预算管理成功的关键。在这一系统中，每个个体都知道自己的角色和职责，这使得决策过程更为明确，执行过程更为高效。这种划分也促使了良好的信息传递，减少了信息的丢失或扭曲，保证了预算的准确性。

（三）预算指标的制定要保障学校资产保值增值、降本增效的目的

在设定预算指标时，首要任务是保证学校资产的保值增值以及优化成本效益的目标。因此，在设定预算指标时，必须对内外部因素进行充分的考量。推行双层预算体系，能够加强各级部门间的交流，将业务预算与财务预算有序地整合，确保预算目标的合理性以及预算执行的顺利。要求各预算指标的制定相互协调和整合，例如，在明确收入预算指标后，通过考量收入与成本支出的比例关系，全面预算系统可以依据收入指标，对成本支出给出更为精确的预估[5]。

（四）财务部门在制定财务管理制度、内部控制制度时，要充分考虑预算管理制度，将各项制度进行衔接

创建并完善学校的全面预算管理架构是至关重要的，该架构中包含预算管理委员会，该委员会负责预算的拟定、执行、控制、协调以及引导工作。在预算管理架构中，预算组织体系将起到核心作用。预算组织体系根据学校的章程、财务管理规定以及内部控制体系，制定预算编制的基本流程，执行具体细则，拟订方案，业绩评估制度，预算调整体系，部门协调规定等。预算权限应明确，并且能够让学校的决策者从烦琐的日常管理和审批工作中解放出来，这样他们就能将更多精力集中在研究学校全面发展和规划等战略性问题上，以及抓住学校发展的机会。同时，通过预算管理委员会对下属部门的业务运营进行全程和动态监控，有利于决策层能够及时、明确地做出决策。

（五）财务部门定期对预算的执行情况进行决算、分析、评价

定期进行核算与分析即对比预算的实际执行情况与预设目标。通过对比预算金额和实际发生金额的差异，可以发现学校运营管理存在的问题。应当构建一套业绩考核制度，明确考核的部门和具体内容，以确保预算考核在学校预算管理系统中的全面实施，同时提高全体预算人员的积极性。将预算管理体系与会计核算系统进行结合，能够实时并准确地显示出预算执行的偏差，更好地发挥预算控制的作用。紧密连接预算体系与会计核算系统，可通过每日会计核算信息，随时掌握并监控预算执行的流程，及时纠正偏差，使预算管理的全面实施成为可能。此外，通过对影响因素的预测，结合管理报告和绩效激励措施，可以对下一学年的实际运营水平进行监控与决策。全面预算管理的目标在于确保收支平衡，适度分配和使用资金，科学控制成本支出，以确保各项经营活动能按照预定的计划完成任务，费用按照预期发生，最终实现经济效益的最大化和学校战略目标的顺利实现。全面预算管理是一个持续降低成本并提高效益的过程。

（六）预算目标的制定要充分考虑各监管部门的监管要求

在制定预算阶段，我们需要充分考虑各监管部门对学校的不同监管要求。比如在做本学年的收入预算时，我们就需要根据目前的收费政策文件，明确本省学校的服务型收费及代收费项目。以安徽省的民办学校为例，应严格按照2022 年安徽省发展和改革委员会等四部门印发的《安徽省非营利性民办学校收费管理暂行办法》中的相关规定进行收费的项目设置，安徽省规定的代收费：教辅资料费、作业本费、校服费、校车费、研学实践费。服务性收费：伙食费、课后服务费、公共洗浴费、补办证卡工本费；并且根据规定，义务教育阶段民办学校收费由民办学校提出申请，报所属教育行政部门审核，由教育行政部门报同级价格主管部门批准。再比如，民办学校主管教育部门在对民办学校年检工作中，会重点关注资产负债率指标、成本费用支出的合法、合规性，那么在预算编制中，我们就可以将主管教育部门关注的指标纳入预算指标。

结语

综上所述，预算管理工作的质量和水平与民办学校的正常、健康运转有着密不可分的联系，要想确保民办学校的全面协调可持续发展，进行科学合理的预算管理工作必不可少。将全面预算管理作为民办学校管理控制的一种重要方法，是实现民办学校内部资源优化配置，提高学校经济效益的先进且科学的管理方法，推行全面预算管理，是实现民办私立中学现代化管理体系的必要手段。