上市公司内部控制问题与对策研究

王伟秋

（天健会计师事务所（特殊普通合伙）广东分所，广东 广州 510710）

随着社会经济的不断发展和法律法规的日益完善，企业越来越关注和重视内部控制，力求避免犯错和失误所带来的巨大风险[1]。而有效的内部控制能够更好地落实企业战略，保障公司形象，提高运营效能，避免潜在的风险和损失，同时也有利于提高投资者的信心，为上市公司提供更好的内部控制建议和指导，使之更好地适应市场和法律环境的变化，确保股东权益最大化以及金融市场的稳健运行。

目前，上市公司的内部控制问题成了社会关注的焦点，随着金融市场的不断发展和经济全球化进程的加速，上市公司的内部管理和风险控制已经成了市场稳定和公众信任的重要基石。然而，实际情况表明，一些上市公司存在着各种各样的内部控制问题，这些问题可能会导致公司的财务风险、市场信誉和声誉受损。

具体来说，上市公司的内部控制问题可能包括财务报表造假、内部审计不足、管理制度不健全、内部职能部门的协调不够等。这些问题不仅会损害公司的经营利益，也会对投资者、客户和其他利益相关方造成不利影响。因此，研究上市公司内部控制问题和解决对策已经成了企业、学术界和政府部门的重要议题。

尽管已经有许多研究关注了上市公司内部控制问题，但是仍然存在许多未解决的问题。例如，如何构建有效的内部控制规范体系，如何建立有效的风险管理机制，如何量化内部控制管理绩效等。因此，本研究旨在探讨上市公司内部控制存在的问题，并提出相应的解决对策，以便帮助上市公司更好地管理风险、提高竞争力、促进可持续发展。

一、上市公司优化内部控制的重要性

（一）避免潜在的风险和损失

成功的上市公司应该保持良好的经营和财务状况。对于上市公司而言，改进内部控制规范措施以及动态做好内部控制的管理机制是避免潜在风险和损失的最佳方式。强大的内部控制措施能够识别和管理潜在的业务风险，有效降低企业运营的风险和损失。

（二）保证财务报告准确性

投资者对上市公司的财务报告非常关注，准确性是保证企业形象和声誉的重要保证。内部控制规范措施能够在交易、数据输入、记录和其他财务操作领域发挥作用，强大的内部控制措施能够保证报告准确性和可靠性，提高投资者的信心和投资价值。

（三）改善企业治理结构

企业治理结构是上市公司的核心，它与证券市场直接相关。采用有效的内部控制规范措施能够改善企业治理结构，落实内部控制规范措施将提高企业内部人员的管理标准，提高企业风险抵御能力和反腐防贪能力。同时，也有助于保护企业股东的权益。

（四）提升投资者的信心和信誉度

上市公司的形象与声誉对投资者来说非常重要。改善内部控制规范措施意味着提升公司形象，改善声誉，吸引更多的投资者和潜在投资者的目光和资金。落实内部控制措施将让投资者觉得他们的投资更加安全，有助于提升企业的价值，使投资者更加信任和崇尚该公司的管理层。

（五）提升企业形象

完善内部控制体系有助于提高企业的社会形象和品牌形象。在现代经济条件下，消费者和投资者更加注重企业的信誉和品质保证。上市公司内部控制体系的完善，可以提高企业的透明度和可靠度，增强消费者和投资者的信心，提升企业的品牌形象和社会形象。

（六）全面优化企业绩效

内部控制是一种组织设计和管理体系，可以确保公司各项工作按照既定的规章制度进行，并且在规定的时间内得到有效实施。通过完善内部控制，可以减少员工非法行为，提高工作效率，缩短流程，减轻管理负担，全面优化企业绩效，使公司逐步达到经济利益最大化的目标。

二、当前上市公司内部控制存在的问题

（一）内部控制体系建设不足

内部控制体系建设的不足将影响上市公司的内部控制质量，进而影响公司的经营效益和重要信息披露质量，从而影响投资者对公司的信任度[2]。因此，有必要对上市公司内部控制体系建设不足的问题进行详细论述。

1．内部控制体系建设完善度不足

一些公司建立了相应的内控制度，但仅仅是一些简单的规定和原则，缺乏完整、系统、行之有效的内部控制体系。例如，某些企业通过内部管理制度规范了一些流程，但没有考虑到纪律执行的问题，导致流程不能顺畅执行或不受控制；或者公司安排了一些人员负责内部控制，但是他们缺乏足够的授权和职责，以至于无法有效地执行内部控制策略[3]。

2．风险评估不科学

上市公司的内部控制体系建设需要以科学的风险评估为依据来制定具体的控制策略。但是，当前上市公司普遍存在着风险评估不科学的问题。首先，有些企业没有建立完整的风险监测、预警、控制和管理机制，不能及时发现潜在风险，难以采取相应的内部控制措施。其次，一些企业的风险评估存在一些误区，例如，企业可能过于重视已知的风险，而忽略了未知的、尚未显现的风险；风险评估不科学导致风险准备不足、控制措施不到位，从而无法保障内部控制体系的有效性和稳定性。

3．内部控制设计不合理

当前上市公司中的许多内部控制设计较为简单，缺乏精细化的设计，难以适应复杂的管理和运营环境。例如，某些企业的内部控制设计仅仅满足表面上的要求，而没有真正展示出强大的、有效的内部控制能力。

另外，一些企业的内部控制设计不够细致，例如，在内部控制设计过程中，有些企业没有考虑到具体操作细节，导致实际执行效果不佳；有些企业没有将内部控制与业务流程融合，导致控制措施难以实现最优效果[4]。

（二）内部控制执行情况不足

上市公司内部控制执行情况不足是目前普遍存在的问题之一。尽管上市公司已经建立了内部控制体系，但是实际执行情况却与之不相符合，导致内部控制失效而无法达到预期的效果，本文将详细论述上市公司内部控制执行情况不足的问题。

1．内部控制执行缺乏标准化

上市公司内部控制执行缺乏标准化，表现为执行过程不规范，缺乏明确的执行流程和操作规范。例如，在一些企业中，公司对于关键决策的审批程序不够严格，出现了个别人员滥用职权的情况，导致企业损失惨重。

2．内部控制执行落实不到位

上市公司内部控制执行落实不到位，表现为执行措施跟踪不及时，缺少有效的监督和反馈机制。这将导致内部控制措施未能得到全面、持续、有效的执行，无法及时发现和纠正问题，甚至导致内部控制失真，从而造成企业经营风险。例如，在某些企业中，由于内部控制执行落实不到位，出现了财务管理混乱、资金流失等问题，严重影响了企业的经营和发展。

3．内部控制执行评估不完善

评估是内部控制执行的必要环节，但是在实际操作中，上市公司对内部控制执行的评估不够完善。例如，一些企业只注重内部控制措施的输出，而忽略内部控制的实际执行情况；一些企业不能及时发现内部控制执行缺陷，并不能有效地解决问题。这导致企业缺乏对内部控制执行的准确评估，无法及时发现和纠正缺陷，从而影响内部控制的有效性和稳定性。

三、加强上市公司内部控制的对策建议

（一）升级内部控制制度与流程

管理内部控制的制度和流程是非常重要的，因为它能确保公司运营流程的准确性和规范性。

第一，可以制定综合内部控制手册：上市公司应制定一份综合内部控制手册，以明确内部控制策略、目标、标准、定义和程序，同时明确各项内部控制制度和流程。

第二，完善内部控制流程：上市公司应根据实际情况，完善内部控制流程。建议采用标准化、程序化的方法，以减少人为干预风险。例如，对财务制度、财务报表审核、风险管理、内部审计等流程进行规范化处理。

第三，加强内部监管：为加强内部监管，尤其是面向股东、外部合作方的财务报告、营运数据的监管。制定健全监督制度，建立复查核实机制，加强对实际经营活动和财务状况的管控和把控。上市公司需要设立专门的内部控制部门，定期开展内部控制方面的培训和考核，引入独立的审计机构对内部控制制度和流程进行评估。

第四，引入技术手段：上市公司可以引入先进的技术手段，比如信息系统和数据分析工具，对内部控制流程进行全面监测和管理，这可以有效地减少人为错误和欺诈行为的发生。

第五，实施内部控制自检：上市公司应定期开展内部控制自检工作，自检范围涵盖公司业务流程、内部控制制度、财务管理制度、人员合规制度等方面，并通过制度操作的广泛性分类考核，进行内部控制自检。遵照公司现有法规规定，明示责任及承担责任的具体人员，实现公司内外共通制度的持续推进。

第六，建立激励机制：对于重点岗位人员也可以建立激励机制，以增强他们的责任意识，提高自我监督能力。

（二）建立完善的风险管理体系

风险管理体系是内部控制规范措施的重要组成部分。建立完善的风险管理体系能够有效识别、评估、监控和应对各种风险。企业可以采用统一的风险管理框架、建立定期的内部审计和风险评估制度、做好实时监控，下面提出一些具体建议，以优化上市公司的风险管理体系。

首先，设立风险管理委员会：风险管理委员会应该由高管、经理和其他关键人员组成，负责制定公司的风险管理方案，并对公司的风险状况进行监测和评估。此外，风险管理委员会还应该根据必要性，定期会议并制定风险预防措施。

其次，制定明确的风险管理政策：上市公司应该制定明确的风险管理政策，以规范公司的经营行为和内部管理流程。此外，风险管理政策应该包括风险评估和风险管理标准等内容，以帮助公司更好地应对不同的风险。

再次，提升业务流程规范性：业务流程规范性是确保企业正常运作的重要保障。上市公司应该对业务流程进行严格规范，并建立流程审批制度，减小潜在的操作风险。同时，也应该建立相应的流程监测机制，定期对业务流程进行评估和改进。

最后，还可以引入技术手段：上市公司可以引入风险管理和监测工具，通过技术手段实时监测公司的经营状况，并及时处理突发事件，减轻损失和风险。例如，可配置管理信息系统（MIS）、人工智能（AI）等技术措施。

（三）完善员工的培训与技能储备

为了确保员工能够更好地落实内部控制规范措施，公司必须全面加强员工的培训和技能储备。这包括制定合适的工作计划与策略、培训内部员工和聘请高水平人才[5]。以下是一些针对上市公司员工培训与技能储备的建议，以加强公司的内部控制。

第一，要制定详尽的培训计划：上市公司根据自身需求，制定详细的培训计划，以针对性地提升员工职业技能和知识水平。同时，需要关注员工岗位属性和特点，量身定制对应的培训内容和方法，在提升员工核心竞争力的同时，提高公司的综合实力。

第二，选择适当的培训方式：上市公司可以采用多种方式进行员工培训，包括线上学习、面授课程、研讨会、案例分析等，以满足不同员工的学习习惯和需求。这需要根据员工运营位置、所在区域、时间安排、学习成本等考虑，选取最佳的培训方式。

第三，引进专业机构和顾问：上市公司可以引入专业机构和顾问，提供系统化、高质量的培训和咨询服务。这些机构和顾问通常具有丰富的实践经验，能够提供更具针对性、实效性的培训和指导，帮助员工增强内部控制意识，提高能力。

第四，积极鼓励员工参与培训：为了确保员工参与度高，上市公司应该积极鼓励员工参加所有形式的培训。例如，可设置相应的奖励机制，激励员工积极参与培训，并将培训成果纳入绩效考核的重要因素之一。

第五，需要持续关注员工技能储备：上市公司需要持续关注员工的技能储备，及时调整培训计划和内容，并制定相应的职业生涯规划，为员工提供更广阔的发展和晋升空间。此外，上市公司还应该注重在业务流程中充分运用员工技能和经验，进一步提高企业的内部控制水平。

总之，上市公司员工培训与技能储备是提高内部控制有效性的重要组成部分。通过合理规划和实施，不仅能够提高员工整体素质和水平，还能提高内部控制的水平和有效性，从而进一步优化公司的战略布局和运营效率[6]。

四、结束语

综上所述，上市公司内部控制问题对公司和利益相关方都会造成严重的影响。为了保护投资者、客户和其他利益相关方的权益，上市公司需要加强内部控制和风险管理，并采取有效的对策措施，以防范内部控制问题的发生。本研究提出了一些具体的对策，包括完善内部控制制度、完善员工的培训与技能储备、建立有效的风险管理机制等，这些对策可以帮助上市公司更好地管理风险、提高竞争力、促进可持续发展。