企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

■田丽丽 兰陵县财金融资担保有限公司

企业会计内部控制是现代经济发展的必然趋势，是为了提高企业的整体管理水平，促进企业健康持续发展。现阶段，虽然我国的企业会计内部控制工作取得了很大成绩，但是也存在一些问题，在很大程度上影响了整个国家经济的发展。随着我国市场经济的发展，企业在进行市场竞争的过程中，越来越重视内部控制，良好的内部控制能够为企业的发展提供有效的支持。因此，如何对会计内部控制进行完善，提高会计工作效率以及相关人员的整体素质，就成为当前企业迫切需要解决的问题。本文首先介绍了国内关于会计内部控制方面研究进展情况，其次阐述了目前我国企业在会计内部控制方面存在的问题及原因，最后针对以上内容提出完善我国企业会计内控制度建设、提高会计人员素质以及强化监督工作等具体建议和措施。

一、企业会计内部控制概述

1.企业会计内部控制创新研究

在社会经济不断发展的背景下，会计内部控制理论研究也在不断发展。当前，会计内部控制理论研究已经从单一的内部控制理论转变为多种理论并存。会计内部控制的创新与发展也从最初只是以企业会计管理部门为主体的一种内部控制机制向企业所有相关部门共同参与、以企业财务系统为中心的机制转变。在现代信息技术高度发达的时代，企业的发展与管理更需要借助现代化工具和手段。我国传统的会计管理工作已经不能满足时代发展和经济社会发展所提出的新要求。所以，在现代社会下，必须要加强我国企业会计内控制度建设，强化企业财务管理工作水平和效率，进一步加强市场经济下我国会计内部控制工作的研究思考和实践创新。会计内部控制是指在一个企业经营管理活动中针对企业财务系统、资金系统以及组织结构等方面进行合理安排和规范，从而确保各个部门之间良好沟通、密切合作与高效运作，提高管理水平及服务质量。会计内部控制工作既要充分发挥其监督及制约功能，又要不断强化其监督职能；既要充分发挥其职能作用，又要不断提升监督力度。从财务系统、资金系统以及组织结构三个方面来对财务信息进行分析研究，使其成为管理者决策与管理过程中的重要依据。同时，会计内部控制是随着企业市场竞争加剧而产生和发展起来的一种新型管理机制，它不仅具有自我监督性，而且具有自我调控功能，能够保证会计信息真实可靠、及时完整地反映出经营成果和财务状况等信息。

2.企业会计内部控制的作用

在会计工作中，企业的内部控制制度的制定与实施对会计管理具有十分重要的作用，可以说是会计工作得以顺利开展的关键因素。企业内部控制制度可以有效地控制和规范企业会计行为，保证企业会计资料真实可靠，也能够促进企业生产经营活动的顺利开展。在企业发展过程中，内部控制是一个十分重要的组成部分。加强企业内部控制对提高经济活动的管理水平有很大作用，能够保证财务信息的真实性和完整性，同时还能够保障企业合法经营、安全经营。因此，作为企业内部管理人员应当提高自身法律意识和责任意识，重视内部控制工作，另外还需要全体员工根据实际情况进行合理有效的组织协调。

3.企业会计内部控制的意义

会计内部控制是指为保证企业内部各项经济活动正常进行，在一定程度上保证会计信息的真实、可靠，并保护财务数据和信息的安全，防止企业财产流失，从而达到强化管理作用。会计内部控制不仅可以对企业的经营活动进行监督，还可以为企业领导决策提供依据和参考，而且能够减少一些违规违法行为发生的概率。企业会计内部控制工作能够提高自身财务部门的管理水平，增强会计人员对工作环境、财务制度、相关法律法规的了解。为整个业务流程进行优化，提高内部效率。企业必须要重视财务工作人员和其他相关人员之间的沟通交流。在加强财务管理的同时可以为员工提供相应帮助，使员工能够更好地投入工作中来。

二、企业会计内部控制存在的不足之处

1.内部控制制度不健全

随着企业在发展过程中逐渐扩大经营规模，对于会计内部控制制度的要求也越来越高。但是目前我国企业并没有建立健全有效的内部控制制度，虽然很多企业都对相关工作人员进行了培训，但是培训并不全面。在对工作人员进行培训的过程中，往往只是注重学习理论知识而忽视对实际工作技能的训练。并且由于企业管理方面的制度不完善，因此在很多问题上出现了“一管就死”的情况。很多企业内部控制制度仅仅停留在表面上，没有深入分析制度本身不完善之处并提出解决方案，另外由于缺乏良好监督机制也使得一些会计内部控制工作无法得到有效实施，或者是由于会计内部控制体系建立时间较短，因其还不够完善等因素导致在执行过程中出现了问题。这些问题对于会计工作人员而言是十分不利的，也会导致财务系统出现混乱或者漏洞问题。

2.企业会计监督功能不断弱化

由于市场经济的发展，企业之间的竞争日益激烈，为了获得更多的利益，一些企业将经济活动开展得更加复杂。由于目前我国在对会计监督方面还存在一些问题，因此很多企业会把注意力放在其他方面。我国当前的内部控制机制不够完善，当前我国一些企业不完善的内控机制会导致会计工作中出现问题，例如：会计工作人员对于国家会计制度和法律法规并不熟悉，也没有经过专业培训；会计内部控制工作未能得到良好实施，相关数据也没有得到妥善保管。另外目前部分企业对财务制度制定并不严格，许多财务人员对于财务制度并不了解，因此在对财务管理进行执行时难免会出现一些问题。由于现阶段我国市场竞争十分激烈，企业之间为了获得更多的利益都会将目光放在如何提高利润上，企业往往会在生产产品后进行销售，而销售利润直接影响了生产企业是否能够实现盈利，所以为了能够使企业得到更多的收益，在产品销售后进行成本核算是十分必要的。但现阶段我国很多企业并未重视会计基础工作和内部控制工作，对于会计基础工作来说主要是为了保证其能够完成对数据的收集和整理以及对报表的分析等具体工作。很多企业由于缺乏相关会计基础工作经验，或者在对相关报表进行分析时并不认真仔细等原因导致了当前我国大部分企业在核算方面存在一定问题。很多企业为了实现利润最大化，或者为了减少亏损都会将资金投入生产活动中，这就导致一些企业在对预算报表进行核算时不够严格和认真，甚至一些企业会为完成预算指标而不按照相关规定和制度来进行支出。所以当前我国大部分企业缺乏有效管理手段或者监管力度不够，导致会计监督功能不断弱化。

3.企业内部会计控制缺乏执行力

企业要想获得更好的发展，必须在内部会计控制制度方面加强建设。但是现实中，很多企业对于财务管理方面的重视程度不够，在日常工作过程中，忽视了内部财务管理。另外也有一些企业对于预算控制不够重视，从而导致企业在开展任何活动时，都没有将内部控制纳入预算管理中。而在实际工作中，很多企业对于审计工作存在着很大的不信任，部分企业对审计部门所提供的审计报告并不认可，对内部审计部门所做的工作也不认可，甚至出现了部分会计人员为了能够得到更高级别的待遇而对内部财务制度进行修改。另外，由于目前我国相关监管部门和企业对会计制度执行方面缺乏有效的监督机制和手段，因此很多企业并不重视监督人员在执行时的效率和质量以及效果，在这个过程中使得许多相关法律法规并没有得到有效落实，这也给了一些不法分子以可乘之机。

4.企业内部控制信息不流畅

企业内部控制工作是一个比较复杂的过程，其目的是对企业的会计信息进行更好地利用，因此，其内部控制工作能否顺利开展就成了一个重要问题。首先从内部控制的角度来看，很多企业虽然建立了相应的内部控制制度，却并没有将其应用到实际工作中去，所以很难将其作用发挥出来。其次从会计内部控制系统的角度来看，由于在建立会计内部控制制度时并没有考虑到实际应用效果，所以无法充分地利用会计内部控制信息进行有效监管。最后从监督人员的角度来看，由于当前对于会计部门的监督力度不足，很容易导致一些会计主管人员在工作过程中做出不恰当行为。同时也由于企业管理人员监督力度不够导致企业经营出现问题时无法及时地进行处理，因此从当前情况来看我国大部分企业对监督工作不够重视，导致当前许多企业在会计工作中出现了问题。

三、企业会计内部控制改进策略

内部控制是一种旨在改善企业经营管理，提高生产效率和管理水平，防范会计信息失真，提高会计信息质量，促进企业健康、持续、稳定发展的重要控制手段。它是企业为了适应社会不断变化的经济环境，适应企业经营管理，保证会计信息质量而诞生的。内部控制主要包括风险控制和内部监控两个方面。风险控制是指为了避免发生错误、舞弊或其他不良行为所造成的损失或可能出现和造成损失并能及时采取纠正措施而采取的相应措施。内部监控是指为了保证会计工作正常运行并使企业资产得到有效保护而采取的相应措施。风险控制和内部监控都属于成本效益原则范畴。两者之间也有密切相关性，并且在成本效益方面有着共同之处，即都强调资源优化配置原则。所以将两者结合起来考虑有助于更好地帮助企业实施内部控制。

1.完善企业会计内部控制措施

企业会计内部控制的改进，需要企业领导层重视，并不断完善和发展企业会计内部控制制度，同时加大对会计工作人员的培训力度，以提高其业务水平和职业素质。企业领导要建立一套完整的财务会计管理制度，使企业经济活动能够在制度约束下进行。可以采用目标管理以及岗位责任制相结合的方式让会计人员实行全面责任制，从而保证财务管理工作的有效运行。在财务人员上岗之前要对其进行专业培训，从而提高其业务水平和职业素质。可以建立健全考核评价机制和奖惩制度，对企业内部控制进行定期检查评估，从而保证企业会计内部控制制度的有效性和规范性。

2.企业会计内部控制优化制度和方法

目前，很多企业都会根据自身的实际情况来制定相关制度，但是由于会计内部控制制度不完善，使企业内部管理水平降低。因此，为了保证会计内部控制的有效运行和发展，需要提高企业会计内部控制制度、管理机制和工作人员的整体素质。为了提高企业会计内部控制作用，企业应该积极完善会计人员选拔任用、培训教育机制和考核评价制度。首先对于企业会计人员招聘来说，应加强对应聘人员专业能力方面的考核；其次针对企业财务管理方面的人才培养来加强财务相关人才培训来提高企业整体财务管理水平；最后对于企业财会监督机制建立方面，也需要加强监督机制建设以保证资金的使用合理性、有效性和安全性。

3.完善风险保障体系

风险保障是指为防止和化解各种不确定因素对企业造成的不利影响，保证生产经营活动正常进行而建立的一系列保障措施。企业要想在激烈竞争中立于不败之地，就必须建立风险保障体系。这是企业在面对风险时所采取的应对措施，企业的风险保障体系的建立可以有效控制和防范企业面临的不确定因素带来的不利影响。企业应该建立风险预警机制。当遇到突发事件时，企业应立即采取应急措施，并将危机控制在最小范围内或消除在萌芽状态。另外，在企业会计内部控制中要加大信息化建设投入力度，实现各部门与员工之间的信息共享。信息化建设可以提高员工的工作效率和质量，使其更加方便快捷地完成工作任务，同时也可减少人为因素对内部控制系统造成的干扰，有利于实现内控环境和内控制度的稳定、高效运行。会计内部控制是通过对企业会计信息系统及其相关制度和措施对经济活动进行监督和控制而形成的系统整体。因此，完善会计内部控制体系首先要加强会计机构内部人员综合素质水平，以提高各岗位之间、各部门之间、内外各环节之间的相互配合协调性和工作效率。要完善各项规章制度建设，在保证企业经营管理规范有序进行下促进企业经营管理水平提高；要加大风险防范意识培训力度，增强员工风险防范意识、责任意识及应对技能，不断提高会计人员风险防范能力。现代经济发展迅猛，市场竞争激烈，是一种不确定因素不断加大的环境形势。面对新形势下日益复杂和多变的环境与外部压力，企业必须提高自身应对能力才能在激烈的市场竞争中求得生存与发展。

4.提升管理人员专业素质

企业会计内部控制的执行人员，只有具备较高的专业素质，才能保证企业会计内部控制能够顺利实施。首先应当提高企业负责人和会计人员的业务素质，强化企业负责人的内部控制意识，需要完善企业领导的考核机制，让其认识到会计工作的重要性；其次还要加强企业内部监督和激励机制，企业需要建立完善培训机制，提升会计人员业务水平；最后企业领导还应为财会管理人员提供良好的发展空间，提高财会管理人员积极性。

5.建立完善的会计信息系统

企业会计信息系统是一个重要的会计信息资源，也是内部控制工作中的重要组成部分。企业应该根据实际情况建立相应的会计信息系统，提高会计信息质量。一是使用功能完善的财务软件，以适应当今企业对财务管理的要求。二是提高人员素质，提高会计信息质量。企业可以通过计算机网络等手段来进行会计电算化工作，这样可以让财会人员在工作中学习更多的知识和技能，以适应当前的企业发展需要。三是加强部门之间协调配合，使内部管理更加科学、有效并且具有执行力。

四、结语

通过本文的分析研究可知，随着经济形势和时代环境的变化发展，我国许多企业会计内部控制不完善的现象时有发生，而且在一定程度上降低了财务管理工作效率。面对日益复杂多变的市场环境需求和竞争压力加大、信息技术手段日益广泛应用、会计信息化发展迅速等新形势，企业会计管理水平面对着更高要求。所以，提升企业会计内部控制创新能力是提高我国企业经济效益、增强行业竞争力和社会影响力的重要途径之一。总之，提高企业会计内部控制的创新能力，不仅能够进一步提升企业的经营管理水平和财务管理工作效率，还可以为广大人民群众提供更好的服务。