完善拟上市企业财务内部控制体系及建议

汤 勇

常州九天新能源科技有限公司

企业财务内部控制属于企业管理中的重要组成部分，意义在于运用控制方面的理论知识、方法对策，有效约束企业财务管理活动，保证财务内部管理的科学性、规范性，从而达到改善财务内部控制部分不良状况，促进财务内部管理预期目标的实现。问题是优化财务内部控制体系的动力，对策建议是改进财务内部控制体系的向导，所以，若想发挥企业财务内部控制作用，必须依赖于问题的提出和对策建议的执行。

一、拟上市企业财务内部控制的基本理论

首先，拟上市企业财务内部控制的具体含义包括三个方面：（1）企业上市之前，企业审计人员通过分析测试、实地调查和研析的方法手段掌握企业管理各个层次状况，将其中存在的问题汇成报告上交，以便企业能够采取合理的财务内部控制方法，优化企业运行过程财务管理各环节；（2）企业根据审计人员对未上市之前的财务运行状况进行分析比较，修正企业财务管理流程，以便达到财务管理预期，促进企业业务的高效开展；（3）财务内部控制是企业上市之前必须进行的管理流程，合理的财务内部管理是其他管理工作高效开展的前提条件。

其次，拟上市企业财务内部合理控制的作用是非常重要的，它是企业走向正规化、现代化经营的重要标志，从本质上来讲，它属于财务管理问题，合理的财务内部控制，能够让企业有效规避财务问题，保证企业其他经营活动正常开展，如果财务内部管理流程顺畅，那么企业整体管理必然规范而有秩序，从而减少企业经营管理风险。

二、拟上市企业财务内部控制存在的问题

（一）财务内部控制制度落实不够

拟上市企业若想保证高效的管理模式，财务内部控制必须符合市场经济条件下的运作方式，虽然国家颁布了《企业财务通则》、《企业会计准则》等财务管理人员必须遵行的基本制度，但是很多企业在执行方面缺乏必要的规则细则，影响财务内部控制制度的落实。由于部分拟上市企业没有建立严密的财务内部控制制度，使得企业放松了在财务方面的管理，例如，有的单位在借款方面，没有经过企业内部严格的分析、论证环节，就让企业管理人员将大量资金外借，结果不但影响资金收益，甚至得不偿失，导致企业承受着大量资金损失。有些企业在购进固定资产上面，只要领导和经办人签了字，其后保管、使用等程序随意处置，使得部分固定资产丢失、损毁，造成企业资产白白流失，这些都是由于企业财务内部控制缺乏制度约束，在制度落实上做得不够导致的。

（二）没有形成强有力的监管体系

企业若想保证财务内部管理通畅、高效、正规，除了在财务内部控制制度上下足功夫，保证制度落实到位，还要有一个强有力的监管体系，使得财务审计人员管理环节拥有一个强大的约束力，而事实上很多企业在财务内部管理上没有根据市场经济要求建立一个现代化、高效的制度监管体系，企业内部人员依靠人情关系进行财务管理，财务管理方面没有充分的分析讨论环节以及严格的检查、考核环节，在人情关系的支持下，财务管理人员在涉及到掌权者的利益时，只好任其所为，不加监管，导致财务内部控制监管形同虚设。发挥财务内部控制制度作用，企业高层仅仅重视控制制度是不行的，还要改革人情关系支撑下的财务管理模式，用现代化的管理方法，加大制度执行监管力度，让企业财务内部管理服务于企业整体。

（三）财务工具和技术作用没有充分发挥出来

现在市面上有很多财务工具和相关技术供企业管理使用，对于促进拟上市企业正规化、高效率化管理具有非常重要的作用，很多企业用上了先进的财务管理工具和相关技术。但是，若想发挥出财务内部管理工具和技术的作用，必须让财务内部管理人员能够熟练使用这些工具和技术，很多拟上市企业没有及时招聘合适的财务管理人员，只是依照人情关系将财务管理这一重要岗位安排给和自己关系好的人，他们缺乏现代财务管理应有的知识和素养，不能高效率地使用这些工具和技术，使得财务管理数据处理、权限审计等方面都存在不同程度的问题，财务工具和技术优势便发挥不出来，财务内部控制功能弱化，财务管理工作流于形式。

（四）会计人员的素质不高

很多拟上市企业早期对财务内部控制的重要性缺乏考虑，缺少现代企业构建过程中所需要的素养，没有招聘一些专业素养较高的财务管理人员，在财务管理流程中，他们没有探索出会计岗位所需要的专业知识和经验，没有发挥财务内部控制应有的作用，加上，他们当中部分人员是依靠人情关系直接上岗的，缺乏会计人员必备的基本道德素质，在财务内部管理中，把企业当做自己发财的“小金库”，不遵纪守法，常常捏造虚假数据，做假账，隐瞒企业实际收支状况，做假表等等，极大损坏着企业的整体利益和整体运作状况。除此，他们还缺乏竞争意识，没有根据会计岗位需要的知识和技能，不断学习、追求进步，使得他们的知识结构单一，缺乏法律法规意识，对企业的健康持续运行来讲，是一件危险的事情。

（五）内部运作方式不成熟，内部控制重要性没有引起足够重视

拟上市企业虽然在组织形式、运营资本、人员规模符合上市条件，但是在运作方式、管理经验等与已经上市多年的企业相比，显得还比较稚嫩，因此，财务内部控制作为企业运作、管理重要组成部分，应该受到企业的高度重视。在市场经济持续发展的今天，如果财务内部控制不受到重视，就会带来内部运作、管理上的问题，从而在激烈的市场竞争环境下，不能通过优化财务内部控制方式方法，化解未来内外忧困。合理的财务内部控制，能够通过财务手段，优化企业内部资源配置，达到改善经营管理，保证企业高效运转的目的。

三、完善拟上市企业财务内部控制体系及建议

财务内部管理属于企业内部管理重要内容，对于促进内部合理管理，优化资源配置，提高企业整体对外抗风险能力发挥着重要的作用。所以，一定要立足于拟上市企业财务内部控制现状，根据问存在的题，探索内部控制体系的完善建议，充分发挥拟上市企业财务内部控制作用，提高企业的市场竞争力。

（一）把握全局环节，健全企业财务内部控制制度

在企业财务内部管理方面，国家颁布了《企业财务通则》、《企业会计准则》、《工业企业会计制度》等等，在促进企业日常生产经营规范化产生在这重要的作用，但是拟上市企业仅下发制度规范是远不够的。充分发挥国家财务内部控制度的作用，保证企业内部管理的高效、有效性，还必须在国家颁布的法律制度框架内，调查、分析财务内部管理各个环节，根据问题，健全企业财务内部控制制度，疏通、优化财务内部控制各个环节。在健全财务内部控制制度上，拟上市企业要做的关键在于短期目标的实现，以利于上市后长远目标实现。实现企业财务内部控制目标，要立足于内部控制现状，及时发现各环节中存在的问题，制定有针对性的内部控制制度，并且分析与其他制度的协调性，从全局出发，健全财务内部控制措施，将内控制度落实到具体点。

（二）建立企业管理监督机制，完善财务内部监管体系

健全企业财务内部控制制度，保证制度落到实处，除了建立一套规范化、行之有效的配套制度措施，还需要加强财务内部控制监管，完善财务内部监管体系，使得在企业严密的、交叉状的监管中，企业制度配套措施能够切实实施。首先，企业领导要带好头，以身作则，在财务内部管理上不搞亲情关系，维护财务内部管理的公平性，促进企业财务内部管理制度措施人人遵守的局面，同时，充分发挥企业员工在监督方面的作用，让每位员工发挥出主人翁精神，在企业领导的带头示范下，做好日常财务内部管理监督工作。其次，做好财务内部管理审批工作，包括审批流程设计和控制点权限的设定两个方面，审批流程设计须根据财务内部管理业务开展实际情况和设计流程开展审批业务的，权限的设定应在财务管理业务开展过程中，相关人员完整履行职责为原则。结合财务内部管理流程，实施全过程严格监督，保证每一环节权责分明、层次清晰，形成一个外层监督和内层各环节人员相互监督的机制。

完善财务内部监督体系，首先，根据企业财务内部管理内容，制定内部控制清单，结合内部管理各控制环节点，明确相关部门职责、业务流程和措施制度依据，在每个环节点上，找准监督关键处，发挥员工主人翁参与精神，保证财务内部控制责任清晰、到位。其次，完善财务内部管理各项基础控制功能，制定财务内部控制制度及相关配套措施，如财务预算制度功能、财务分析制度功能等等，发挥外部和内部监督的功效，保证各项基础控制功能的实现。最后，将财务内部监管制度落实行处，企业财务管理不是建立在亲情基础上的，而是依靠法律法规、制度措施处理财务内部管理问题，做到职责分明、体系严密，让财务内部控制各环节人员做到及时自查、财务人员定期检查、分管领导定期抽查等等，形成一股由上而下的监管氛围。

（三）重视财务内部管理工作，充分发挥财务管理工具和技术的作用

对于拟上市企业来讲，人员规模、财务状况、运营管理等都不是处于较优状态，所以，应该高度重视财务内部管理工作，保证财务内部控制体系的合理化，促进企业正常运转。一方面，利用合理渠道，为企业寻觅财务内部管理合格人才，而不是依靠亲情关系，将财务内部管理岗位交由亲戚打理，虽然能减少企业资金投入，但是从长远来看，是极为不利的。因为随着时代的发展，要求企业财务内部管理人员除了能够熟练操作财务工具和技术，还要求懂得与财务内部管理相关的多方面的知识，所以，重视财务内部管理工作，应该在财务内部管理人才寻求上下足功夫，绝不可贪一时之便利，将不熟悉财务内部管理工作的亲戚安排在这一重要的岗位上。一方面，使用先进的财务管理工具和技术，企业重视财务内部管理工作，充分发挥财务管理工具和技术的作用，应当肯花资金在这上面。在数字化信息化的今天，合适的财务管理工具和技术能够极大提高管理质量和效率，所以，企业要提升财务内部管理信息技术化水平。

（四）提高财务内部控制人员的基本素质

在财务内部控制完善过程中，无论是制度及相关配套措施建设方面如何的严谨规范，还是财务管理工具和技术方面如何的先进，离开了人，发挥不了任何作用，因此，企业一定要高度重视财务内部管理中人的因素，采取有力的措施，提高企业财务内部控制人员的基本素质。财务内部控制人员的基本素质包括财务管理知识、基本思想道德和基本的财务内部控制观念，只有拥有财务内部管理所必需的基本素质，他们才会负责任的，以良好的工作态度和较好的业务水平处理企业财务管理业务，企业的财务内部管理才能顺畅、高效，企业的现代化经营才有保障。基于此，财务内部控制人员应该具备以下能力和素质：（1）系统性的熟悉税法和会计法，能够严格的约束自己和管理、监督其他人，不捏造假数据，不做假账，不隐瞒企业实际收支状况等等。（2）拥有财务内部控制专业知识和能力，做到尽材施用，与其他员工拥有良好的协作精神，保证团队的凝聚力。（3）拥有良好的学习能力，并且做到活学活用，对企业财务内部管理始终保持着一颗积极进取的心。

（五）重视企业财务内部运作方式，优化管理流程

拟上市企业内部工作开展过程中，企业的财务管理属于重点、难点，因此，企业管理领导层一定要加强这方面认识工作，立足于企业财务内部管理现状，深入财务内部运作流程，分析、调查运作方式存在的问题，大力开展研究工作，让概念认知与具体实施结合在一起，保证财务内部运作方式向着预期的方向前进。优化财务内部管理业务流程，可以从以下四个方面进行实施：（1）利用先进技术提高业务流程效率。信息技术的大数据化，可以让反映企业财务内部管理状况的各类信息数据迅速呈现出来，然后飞快地将这些数据加工、整理、汇总、交汇，实现不同部门数据共享、取用，实行企业财务数据接口标准化的现实意义是巨大的，依照企业财务管理软件标准接口，在确保接口的安全性与实用性基础上，优化业务流程，将大大提高业务效率。（2）利用信息技术调整财务流程操作顺序。传统的会计是按照“人头”分配财务流程工作的，数据处理效率十分低下，在大数据下，可以利用计算机监督财务流程顺序，在财务流程同步化基础上，促进财务内部管理规范化、效率化。利用信息技术，如果员工想采取财务内部管理信息数据时，只要调出相应数据程序，便会顺利获得相关信息数据，效果非常好。（3）传统的财务会计管理工程程序冗杂，数据繁多，如果在某一个环节出现问题，可能会影响整体数据的失真，由此带来的问题是严重的。为了改变这种状况，企业可以引进现代信息财务内部管理软件，用信息化数据处理方式方法代替传统的数据方式，一方面减轻财务管理工作人员负担，让数据核算、整理、传送等精准、高效率化，减少程序人为因素干预，保证财务核算数据的客观性和完整性。（4）传统的会计管理业务和财务管理部分是相对独立的，财务工作人员职能根据业务部门传送的财务数据进行录用，相互之间缺乏沟通，财务数据不能实时共享。现代企业财务内部管理密切关注信息化进程，注重财务管理数据的一体化处理，企业利用信息技术优化管理流程，让财务内部控制系统充分融合，使得财务管理执行程序可靠、科学。

结语

企业的财务内部控制体系包含着复杂的形式和内容，需要企业在遵守《企业财务通则》、《企业会计准则》、《工业企业会计制度》等基础上，树立现代财务内部管理意识，优化管理流程，提高财务内部管理制度执行效率，让信息技术充分渗透于财务内部控制系统。面对庞杂的系统工程，拟上市企业应该高度重视财务内部控制存在的问题，完善控制措施，健全财务内部监管体系，充分发挥财务管理工具和技术的作用，提高财务内部控制人员的基本素质，重视企业财务内部运作方式，降低企业财务内部管理方面的风险。