业财融合下的财务BP探索——以通信企业为例

吴 雯

中国移动通信集团广东有限公司深圳分公司

一、背景分析

（一）业财融合趋势分析

1.业财融合势在必行。近年来，新一轮科技革命和产业革命深入发展，经济转型升级和创新发展中新的商业模式层出不穷。新模式在带来新的发展机遇的同时，也产生新的问题和风险。面对错综复杂的外部环境和灵活创新的经营模式，需将财务管理从后端的核算记账、报账等基础财务职能向业务前端迁移，嵌入业务全流程，业财融合势在必行。

业财融合作为财务转型的目标，能为企业的创新发展提供强有力的支撑。2022 年，国资委发布《关于中央企业加快建设世界一流财务管控体系的指导意见》，明确提出要推动财务管理变革，财务管理要更加突出支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险的功能作用，这些正是业财融合的核心作用体现。

2.财务BP 应运而生。在业财融合的背景下，财务BP（Business Partner）作为一种全新的岗位应运而生。财务BP 作为业务伙伴，是连接财务和业务的关键纽带，作为业务的陪伴者，主动将财务管理的触觉前置到业务活动中，深入了解业务模式，追踪业务动态，推进业财跨部门深度合作，全流程为业务的日常经营活动提供财务支撑。在公司业务高速发展背景下，新的业务模式带来新的业财风险，如对业务深层次的经营情况和风险控制缺乏足够的关注和管理，将可能对公司整体运营造成严重后果，因此财务BP 尤为重要。财务BP 既能理解商务逻辑，又能从财务专业角度对公司整体战略决策、预算规划、过程管理、内部控制、评估分析等进行全方位支撑，促成业财双向融合，推动公司的持续性健康经营。

（二）通信企业特征分析

1.业务规模大、财务风险高。移动通信运营商以通信服务的提供和通信产品的销售为主营业务，通过合约套餐等方式捆绑大量客户，具有业务规模大、客户群体多、资金流动快、运营模式复杂的特点。2022 年，中国移动、中国电信、中国联通分别实现了9373 亿元、4750 亿元、3549 亿元的营业收入。庞大的营业收入背后，是错综复杂的经营模式和巨大的财务风险，对财务管理能力要求极高。在此背景下，建立高度融合的业财管理机制尤为关键，财务BP 作为业财融合的实践者，在通信企业中可发挥至关重要的作用。

2.5 G 发展背景下业务模式复杂。随着5G 的迅猛发展，通信运营商的业务模式产生了很多新的变化。一方面，在个人客户市场，不同于以往简单的通信合约套餐服务，融合宽带、终端合约等新模式的产生对业财融合的营销支撑提出了新的要求，而新收入准则、新租赁准则等新会计准则的颁布又对运营商的财务报表呈现形成重大影响。另一方面，在集团客户市场，政企业务迅猛发展，以移动云为代表的数字化转型业务成为通信运营商收入增长的重要驱动力。政企业务产品复杂，且往往有“一客一策”的个性化业务方案，在业务开展的全流程对于财务陪伴支撑的要求极高。因此，在通信业新的发展背景下，以财务BP 为切入口，业财协同进行业务策略的制定和执行，为公司战略决策提供支撑，对公司实现良好业绩、规避财务风险尤为重要。

二、现状分析及体系构建

在业务高速发展时期，为实现业绩的迅速增长，企业往往面临着业务粗放发展、重收不重利、重发展而忽视风险等问题。如何平衡快发展和稳盈利的关系，需要业财共同协同，建立精细化管理体系，提升企业经营效益及效率。以下将以通信企业为例，探讨财务BP 体系的建立以及在公司经营发展中的作用发挥。

财务BP 的职能主要是全流程陪伴支撑业务开展，在经营中为业务开展提供财智支持，具体包括事前规划、事中支撑和事后评估。

（一）事前规划，建立业财预算管理体系

在企业经营中，事前的预算规划起到重要的管控作用，预算是根据企业的总体战略目标，分析市场需求，结合企业运营情况和自身资源，合理利用资源逐步实现公司目标。财务BP 应深入业务前端，充分了解公司的全年业绩指标及业务实现路径，全盘统筹预算分配和管理。业绩指标既包括收入、净利润、现金流等财务指标，也包括市场份额、业务量到达数等业务指标。在预算的编制中，应全面考虑业财指标，业财协同将指标以分市场、分产品、分区域、分业务等形式进行分解，再根据目标完成路径进行精细化的资源需求测算，并结合资源需求情况进行预算分解。

以通信企业为例，收入指标可划分到个人客户市场和集团客户市场，并具体拆分到通话、流量、短彩信、宽带、专线、云等产品。财务BP 可根据收入指标的细化分解，结合产品特征和实现路径的不同进行资源分配。在预算下达中，除考虑基站、管道等基础设施投资所占用的刚性成本、人工成本等综合成本外，还应将业务成本根据业务目标及产品属性进行精细化测算分析和分解配置。这要求财务BP 对具体的业务模式进行深入了解，如家庭宽带业务除管道铺设等固定投资外，与业务量直接挂钩的直接成本主要有ONU 设备、宽带的安装维修、营销费用等，根据全年的业务量到达数及家庭宽带收入指标，可测算相应的成本需求。财务BP 对于公司全盘业务开展情况及预算需求的全面了解，有助于实现预算的合理分解与下达。在公司资源紧张的情况下，财务BP 还需协同业务分析资源配置不合理、资源使用效率低的项目，进行成本压降，助力公司实现整体业绩目标。

预算分解下达后，财务BP 需定期进行预算的执行情况监控和分析，对于使用进度滞后、使用效率低的预算资源及时回收并调整。同时根据业务发展的最新情况进行预算调整。如对于发展态势良好、超越年初业务发展目标预期的明星产品，在资源配置上予以一定程度的倾斜，协助其迅速占领市场并为公司贡献更多利润。

财务BP 还应定期对预算资源的使用情况进行复盘分析，向管理者提供专题分析报告，以从财务角度帮助公司管理层更好地作出经营决策。

（二）事中支撑，建立业财项目支撑体系

在业务开展过程中，财务BP 作为业务伙伴，应根据公司业务的实际情况，从业务维度、项目维度、流程维度建立精细化、全方位的业财支撑体系，全流程进行业务支撑陪伴，助力业务发展。

1.业务维度：全面评估提供专业建议。财务BP 应根据自身财务专业知识为业务的整体营销策略制定提供财务建议，帮助业务更好地达成业绩指标，防范财务风险。一方面，财务政策的变化切实影响业务开展在财务指标上的表现，财务BP 从财务角度提供专业建议尤为重要。另一方面，业务的粗放式发展可能带来效益低、风险高的问题，财务BP 可从财务角度进行业务模式的效益及风险评估，为管理者提供决策依据。如在通信企业，随着新收入准则的颁布与实施，通信运营商的积分兑换、终端合约捆绑等业务的财务处理模式有了很大的变化，将极大影响业务策略在当年的财务体现。而收入、折扣和利润作为企业的重要业绩指标，明确特定业务开展与业绩指标的关联关系非常重要。财务BP 应与业务深入沟通，评估相关营销方案在财务表现方面的影响，制定对应的营销策略。同时，在通信企业新产品层出不穷的背景下，财务BP 对新产品的效益评估分析非常重要。通信企业产品除营销费用、设备成本、安装维护等直接成本外，还有巨额的固定投资成本和人力综合成本。如未对产品进行全成本效益分析，仅考虑产品直接成本，可能对产品的毛利情况有所误判，对明赚实亏的产品投入过多资源，拉低企业盈利水平。

2.项目维度：全程支撑协助项目开展。对于复杂的项目，业财应成立虚拟团队联合攻关，提升业财协同效率。财务BP 应发挥业务伙伴角色，在项目评审阶段、合同签订阶段，执行落地阶段等全流程支撑项目开展，重点关注项目的运营效益、资源配置、税务筹划、风险控制等方面。

以通信企业的ICT 业务为例，ICT 业务模式灵活多变，一般需根据客户在招标文件中的要求制定个性化方案。在项目评审阶段，财务BP 需及时了解项目的背景、客户信息、客户需求、所需资源及资源的预算额度、预期市场效果等信息，以便于更好地进行涉财支撑。在项目评估中对项目的“净现值”、“回收期”、“利润率”等评价指标设置分项指标评分体系，搭建评估模型，并关注在合同期间内项目的预期综合效益。预期综合效益需结合财务价值和业务价值两个角度进行综合评估，综合确定项目的等级及开展建议，并呈报公司决策，以便于管理层在决策中选择综合价值高的项目。在合同签订阶段，财务BP 需对合同涉财条款进行审核评估，结合业务模式关注双方权利义务条款、资金结算条款、税务条款等，从财务专业角度保护公司权益。在项目执行落地阶段，财务BP 应关注项目实际开展与原方案设计的一致性以及其他潜在风险，及时做好预警。具体来说，在预算资源方面监控项目资源投入的预算执行情况，对投入超预算进度或进度不足的情况及时提醒，并根据业务开展进度，及时跟踪资源投入和回收情况，评估是否达到预期目标。在营运资金方面建立台账，定期跟踪项目执行及回款情况，加强欠费催缴；对于资金支出严格按照合同约定及服务交付情况，避免资金损失。在税务管理方面跟进增值税专用发票的获取与开具，确保ICT 项目相关的合同流、发票流、资金流一致，根据业务实质明确发票开具的项目与税率；同时及时记录项目纳税及开票情况，为项目税务分析积累数据基础，提升项目税务筹划能力。

3.流程维度：梳理优化提升管理效率。在流程方面，财务BP 需定期对业务开展的关键环节进行流程穿越，一方面优化冗余拖沓、不再适应新业务模式的陈旧流程，提升管理效率；另一方面堵住业务发展中的管理漏洞，防范业财风险。如通信企业中，由于业务模式复杂，涉及系统多，业财系统未做到全面自动化关联，存在一定的人工管控环节。随着业务的不断创新，在系统中可能产生漏洞，滋生廉洁风险。财务BP 通过对业务资金认领、资金入账、资金调拨、信用管控、优惠方案办理、发票开具等关键流程定期进行流程穿越及优化，将有效保障公司资金安全。

（三）事后评估：建立业财复盘评估体系

财务BP 的另一重要职能，是建立复盘评估体系，定期协同业务对资源使用效率、业务经营效益等等建立评估模型，输出分析评估报告，为公司管理层在战略决策中提供支持。

以通信企业的政企业务为例，财务BP 需从产品维度制定精细化评估体系，从分产品、分区域等多角度对收入、成本、毛利等进行分析，对产品效益和区域运营效益进行评估，以对业务的产品营销策略制定提供辅助性支撑，及对区域的业绩考核提供支撑性数据。同时，还需定期复盘资源的使用效率，对于投产比低的产品或业务及时预警，避免资源的进一步浪费。

三、财务BP 的支持保障措施

（一）财智系统的全自动支撑

财务BP 需要对业务流程、业务模式、业财数据进行全面梳理分析，仅靠人工的数据收集整理难以满足工作开展需求。因此，建立业财联动的全自动化财智系统，实现自动化管控、稽核及分析，对财务BP 作用的发挥有着重大影响。

以通信企业为例，对于模式复杂、数量众多的ICT等项目型产品，以人工台账的形式难以将项目的多维度数据全部纳入管理，无法满足管理层的分析评估需求，在执行过程中难以进行全方位过程跟踪管控，且容易出现人为疏漏。因此，可建立项目全流程管理系统，为每个项目建立精细化管理档案，登记商务信息、业务模式、预算数据、效益评估数据等全方位信息，并在后续项目落地执行中对项目的收入、成本、欠费、收付款、发票开具等情况进行全流程跟踪。同时可以根据管理需求进行多维度自动化数据分析，生成可视化报表，如全量项目的效益评估报表、欠费管理报表等，进行专项分析，有助于管理层对业务开展的情况进行全面评估。

（二）业财团队的全方位建设

财务BP 体系的建立需要业财协同，构建业财之间的全方位沟通机制，并通过财务理念的宣贯和业财团队的建设，使财务支撑的理念深入人心，以切实提升支撑效率。具体而言，可建立业财虚拟合作团队，定期召开联席会议，对业务问题进行讨论评估。同时，定期开展业财宣贯会，针对最新的政策变动、支撑案例、流程优化等进行专项宣贯。另外，财务BP 作为连接业财的重要枢纽，在财务内部也需深化联动运作机制，与核算、预算、税务、内控等财务人员加强沟通，保障工作的顺利开展

四、预期效果及通用性经验

（一）研究结论和效果

随着公司内外部环境变化，公司战略、业务模式均处在快速变革期，对财务迅速响应、专业支撑的需求高。财务BP 作为既懂商业运作逻辑，又具财税专业知识的复合型人才，在公司迅猛发展的新形势下将发挥巨大作用。通过建立财务BP 在事前规划、事中支撑、事后评估的全方位支持体系，将有助于企业提升经营效率，防范业财风险，实现持续性健康运营。

（二）通用性经验

财务BP 体系的建立在通信企业，乃至于全行业均具有广泛的通用性。在竞争日益激烈的市场环境下，业务模式的创新改革和灵活变化已成为各行业经营发展的共性特点。结合业务开展情况建立贯穿全流程的财务BP 支撑体系，能够为处于相同形势下的企业提供借鉴，更好地前置财务服务支撑，凸显业财战斗合力，形成统一的风险意识，清晰风险红线、明确底线原则，保障公司合规运营，在行业中具有普适性和可推广性。

五、结语

在当今业财双向融合的背景下，财务BP 作为一种新的财务创新组织模式，将财务管理前置渗透到业务活动中，有利于为业务开展提供专业支持，为管理层的决策提供专业建议，为企业运营把控业财风险。随着业务的不断发展，财务BP 的工作机制运行可能面临新的问题，工作职能范畴可能将有进一步扩展，我们应直面新的发展趋势，坚持财务BP 机制探索，助力提高资源使用效益和企业运营效率，为企业的健康运营保驾护航。