试论企业财务管理的难点与对策

邹小凤

重庆市白涛化工园区开发（集团）有限公司

一、引言

对于企业，投资人自然是追求企业价值最大化，以盈利为目的，实现股东财富的保值增值，使企业具有经济竞争力、创造力及其抗风险能力，使企业持续经营发展。在追求经济效益的同时，也要履行一定的社会责任，保证国民经济发展方向。这就要求企业经营管理中一定要做好财务管理工作，企业财务管理工作的好坏，直接影响企业的发展。企业拥有健全的财务管理制度，并加以有效运用，能大大节约企业运营成本，提高经营业绩，促进企业实现稳定持续健康地发展。并能为企业经营决策提供全面、真实的第一手财务数据，助力企业可持续发展。

二、企业财务管理的重要性

财务管理工作在企业经营管理中占有越来越重要的位置，特别是近几年的新冠疫情的到来，一些企业经营面临这样那样的困难，当然，跟政治经济社会环境因素有着很大的关系，但如果大家都面临同样的经营环境，财务管理工作做得好的企业就更有竞争优势，因此，财务管理工作的重要性不言而喻。财务管理工作是企业经营管理的重要内容，提升企业运营效率的重要手段。

企业财务管理主要工作内容包括：

第一，资金及财务杠杆的控制。财务风险一旦出现，将会严重威胁企业的生产经营管理，直接带来经营风险。这里主要讲资金的管理和财务杠杆的控制。一个企业的资金流是企业的生命，是企业的持续经营的关键，如果没有资金流，企业经营业务将不能继续运转，结果可想而知。当然另一个指标就是企业的财务杠杆率，也就是资产负债率，如果不加以控制及改善，也将在特定情况下，导致企业现金流出问题，而导致企业困难甚至于企业破产清算的严重境地。

第二，企业风险及内控的管理。企业的风险识别应对及内控管理出问题，实则会引起企业财务风险，而导致企业整体的经营风险。因此，财务管理工作也应时刻关注企业的风险及内控制度的管理，风险管理与内部控制统一协调，将风险控制在可承受范围之内。

第三，税收政策的合理应用。企业进行税收筹划是追求企业价值最大化的选择之一，在符合税法规定的前提下，享受政府的相关税收优惠政策，合理合法地降低税负，合理避税。省下的就是赚到的，为企业获取更多的经济效益。然而市场经济环境时时更新变化，因此在进行税收筹划的过程中会有一定的风险，企业就需要对相关风险问题和应对方法进行分析，以保证合理利用政策的效果。

第四，业财融合。随着新的会计准则的出台，对财务人员的工作素质提出了更高的要求，更多的经济业务需要做好业财融合，使财务工作人员，参与到业务工作中，更好更深层地了解业务的原委，到如何签订业务合同，才能方便企业财务上的管理，以及为企业减少一些税收费用，直接为企业带来经济效益。随着大数据时代的来临，各种信息铺天盖地的袭来，获取信息的手段方式越来越多，也越来越便利，这就有助于业财融合的推进。

三、新时代市场环境下企业财务管理中存在的难点

1.现在的经营者追求企业经营业绩，不注重财务风险管理

很多的企业经营者不是财务出身，但知道有收入才能带来利润，所以一心扑在业务上，重视业务，而不注重财务，认为只有业务才为企业带来了价值，财务只是事后算个账，结果比较滞后，所以对财务也不是特别重视，也不太了解财务风险带来的企业经营风险问题，特别是企业现金流以及企业财务杠杆问题。甚至某些大企业，也一心扩张业务，以为用银行的钱再来投资业务，再变成钱，以钱生钱，才是聪明人干的事。并且认为单个业务利润薄无所谓，只要业务量上去了，整体利润就上去了，跟做生意的薄利多销一个道理，于是不停地融资贷款投入新业务中，殊不知在企业发展的途中埋着不少的地雷，终于有一天，地雷会爆，企业会很受伤，甚至破产。因此，如何让企业更有效地防范财务风险，特别是企业现金流以及企业财务杠杆问题，让企业经营者注重财务风险，是作为财务管理者需要考虑和解决的问题。

2.企业风险及内部控制的管理不到位

有的企业为了经营业绩，在企业风险管理及内部控制管理问题上投入的精力相对较少，公司经理层大会小会经常开，但基本都是围绕企业各项经营业务，怎样为企业实现更多的业务创收，对于风险及内控管理部门也只是跟其他部门合并进行兼职进行，当然也有的公司因为本身比较规模不大，因此会合并部门管理，但部门合并，相关管理人员责任也没有具体分工落实到位，以至于是虚设了个部门头衔，具体的风险管理及内部控制管理的方法都没有认真研究过，以至于企业风险真正来临时，企业经营管理者不知所措。

3.企业税收政策合理利用情况不理想

企业在生产经营发展过程中，过于注重技术人员、业务人员的培养，而忽视了财务人员的素质培养。经营者认为财务人员只是记个账，主要负责核算，不参与企业生产经营管理决策，因此财务人员有无从业资格无所谓，人员也配备不足，导致有些企业的财务人员业务素质低下，不能跟上政策的更新，使财务的管理水平降低了。资历老的财务人员由于缺乏主动性，没有更新学习了解新政策新信息，观念滞后，好多政策更新了而不自知，还以为是以前的那一套方法；而新的财务人员过于年轻，经验上比较欠缺，有可能财务核算问题都搞不清楚，更不要说时时了解国家财政政策，最多也就各种咨询税务工作人员，税务通知怎样处理就怎样处理，也没有个自己的主见，其实相关政策各人理解不一样，有可能税务工作人员的理解有偏差，也有可能说错了的情况，这就为企业也预埋了一些税收风险。税收风险面临的就是偷税漏税，上升到法律层面，上纲上线，之后就是税收追缴及税收滞纳金，给企业带来更多的经济损失；如果涉及企业的纳税信用等级，还会给企业融资带来隐患，纳税信用等级高的企业，相对更容易得到银行的贷款，为企业经营管理持续加力。

4.新市场环境下企业业财融合比较滞后

随着新的会计准则的推行，特别是收入准则更新，各种收入确认都与“合同”离不开关系，这在以前经营者是从来没有重视过的，以前业务是业务，财务最多执行一下复核流程，确认金额的功能，根本没有必要参与到业务活动开始的前端事项当中，在现如今的大数据信息时代，虽然各种信息更容易获取，财务人员也更方便了解相关业务信息，配合参与业务活动，但平时手上工作也很多，人员配备不足，导致很多企业的财务人员参与业务活动是心有余而力不足，参与业务活动又怕影响自己的财务的本职工作，不能及时出具财务报表，不能及时撰写财务分析，最后企业经营者还有可能会误会财务人员自己的本职工作没有做好，还来参与业务事项，反而让企业经营者做出错误的经营管理决策。

四、针对现目前企业财务管理中的相关难点问题的对策

1.提高企业经营者的财务管理风险意识

好多有管理经验的企业，通过企业经理人来管理企业，通常那个企业经理人是财务出身，他了解财务管理工作对于企业经营管理工作的重要性，以及将财务工作融合到整个企业经营管理工作中，使企业能健康持续地发展，实现股东财富的保值增值，使企业具有经济竞争力、创造力及其抗风险能力才有更大的保障。一个不懂财务管理的经营者，不是一个好的管理者，因此，企业经营管理者应该更多地了解财务风险中的资金流以及财务杠杆问题。例如明明业务量这么好，财务报表利润那么高，但是企业却没有钱支付工资？这就涉及现金流的问题了。如果一个企业的现金流不足的话，即使账面上的利润非常可观，也会使企业面临财务风险，做好经营业务的同时，关注企业现金流，往来款项及时跟进，不要为了提高收入利润，盲目做过多的赊销业务，如果钱一旦收不回来，得不偿失。现金流是企业能否存活和持续经营的前提。企业现金流的减少，势必会使企业的财务风险增加。

财务杠杆就是资产负债率的问题，负债率越高，财务风险越大，如果不能按时还本付息，则现金流出问题，公司经营风险大大增加，企业在进行扩张发展需要融资的时候要把握以下原则：一是融资低成本原则，根据企业融资的需要及条件选择低成本的融资方式虑的融资方式；二是融资规模适度原则，企业根据自身的实际条件以及融资的难易程度和成本情况，量力而行来确定企业合理的融资规模；三是融资结构优化原则，资本结构应追求企业价值最大化，合理的资本结构，能直接提高筹资效益；四是融资时机最佳原则，企业抓住内外部变化提供的有利时机进行融资，会使企业较容易获取资金成本较低的资金；五是融资风险可控原则，一方面加强融资目标、融资过程的控制，一方面搞好融资危机管理，即搞好融资风险评估。融资方式主要有内部融资、股权融资、债务融资、销售资产融资。将负债率控制在相对合适的位置，遵循风险可控的原则，或引入战略投资者，或减少负债，债转股、减少股利支付率等方式，保持合理的资本结构，也才能让企业保存一份融资能力，关键时刻能继续融资。避免财务系统风险。

2.加强企业风险管理及内部控制管理

对企业战略及经营目标的实现会产生各种不确定性，有目标就会有风险，因此经营管理过程中，要关注各类别的内部外部的风险，对风险进行有效识别，分析，应对等。风险识别是建立在广泛的信息搜集基础上，既要考虑已经发生的，也要着眼未来，风险识别的应用技术包括调查问卷、风险组合清单、职能部门风险汇总、SWOT 分析、内部审计等。在风险识别的基础上，对风险的成因、特征、风险之间的相互关系等进行分析，分析风险可能性、影响程度及确定其重要性。再通过相应的应对方案，将剩余风险控制在可承受范围内。例如通过买保险等合同将风险转移，买套期工具将风险对冲，提高应收账款信用条件减少坏账，虽然会减少收入，但这是考虑总体风险降低的方法之一，或者建立风险准备金，以及各种风险控制要求等。

企业内部控制是实现发展战略的合理保证，明确职责权限，具体有以下具体措施，将风险控制在可承受范围内：

⑴不相容职务分离（应避免既是运动员，又是裁判员），因资源限制等原因无法实现不相容职务相分离的，企业应当采取抽查交易文档，定期资产盘点等替代性控制措施；

⑵授权审批控制，严格控制特别授权，对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策或联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策；

⑶预算控制；

⑷绩效考评，将企业实施内部控制的情况作为绩效考评的指标，这样会将内控制度加以落实。我国内部控制指引包括企业层面组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化以及各业务层面的控制，例如资金管理、采购管理、销售管理、合同管理、工程项目控制等，并进行内控评价及内控审计，与风险管理协调统一，将风险控制在可承受范围之内。

3.重视税收政策的合理利用

企业进行税收筹划是追求企业价值最大化的选择之一，在符合税法规定的前提下，合理避税。省下的就是赚到的，假如省税10 万，净利率5%的业务要实现200 万的收入才能达成，其间要付出何其多的资金成本，人力成本，还有经营风险共存，能通过税收的节省赚到这笔钱，挺划算的。企业经营者要意识到这一点，这就需要相关财务人员及时了解税收优惠、减免政策，不同业务不同的税率。例如不需要专票的业务，可以要求供应商提供普票（目前优惠政策专普票税负有差异），因税率优惠而要求对方降低价格，从而降低成本费用；对于客户这边，如果我们能找到适用低税率，就不要按一般业务税率开票结算，造成多交税，产生现金流出，给公司带来损失；还有相关业务可以分拆，否则一律从高适用税率等等。但税收政策时时变化更新，就要求企业经营者针对财务人员要时时对财务税收政策等进行培训，财务人员自身也随时关注相关政策，遇到相关问题也可以随时咨询税收管理人员等各种渠道获得最有利于企业的相关政策信息，但也有可能每个人对于政策理解有偏差，因此作为财务人员，自己把相关政策理解之后的情况下，再找税务人员咨询，以取得一致理解，总之财务人员需要更谨慎地对待税务政策方面的问题。企业经营者要更加注重财务人员各方面的相关培训，特别是税务政策方面的，千万不要因为节流而舍不得让财务人员去参加相关的财务培训，而让企业与其他重视财务人员培训的企业相比少了更多的竞争力（软实力）。

4.企业经营者增强支持业财融合的意识

近两年开始执行新的会计准则，特别是收入准则变化较大，相关收入确认原则均与“合同”相关，因此现在更加需要注重“业财融合”。合同的签订，关系到后面财务核算时收入确认计量原则，以及税率的确认等，例如要享受优惠税率，有可能在签订合同时就要埋好伏笔。因此，企业经营者一定不要认为财务参与业务工作不是干正事，一定要大力推进此项工作，会让企业的财务管理工作更加稳健，为企业创造更高的价值。

五、结束语

信息网络如此发达的今天，企业应该更加重视财务管理工作，并让其财务管理人员参与到业务工作中，参与到企业经营管理的过程当中，不仅能为企业经营管理提供第一手原始数据资料，更能为企业的持续发展提供有价值的建议意见，以便企业经营者作出更为恰当合理的经营决策，推动企业稳健地发展。