事业单位零星装修工程内控风险防控研究

蔡瑜

［摘 要］近年来，为了切实满足事业单位办公环境的综合需求及安全条件，事业单位每年会在公用经费当中列支部分零星装修工程资金，用于更新优化整体工作环境、办公条件等。基于此背景，本文针对事业单位零星装修工程内控风险防控工作展开深入剖析，由此进一步探究事业单位零星装修工程内控风险防控的问题，并提出科学化、规范化、实操化的解决措施。

［关键词］事业单位；零星装修工程；内控；风险防控

［中图分类号］D63文献标志码：A

零星装修工程是事业单位维护整修及内部管理中的重要环节之一，更是优化事业单位综合管理的基础所在。对于事业单位而言，零星装修工程的特点主要就在于单项费用较低，但工程量较为繁多，并且实施范围较为零散，未明确具体的设计方案，有时还存在一定的不可控风险［1］。所以，事业单位实施零星装修工程需要有规范化、系统化、标准化的内部控制制度作为基础，有效管控零星装修工程的具体执行质量，由此合理控制零星装修工程费用，避免出现资金浪费、成本虚高等情况，帮助事业单位有效防控内部控制风险。

1 事业单位零星装修工程内控风险防控概述

1.1 事业单位零星装修工程内部控制

零星装修工程，顾名思义，就是针对事业单位的办公楼的基础修缮改造以及办公院内的维护整修，通过零星装修改造工作，旨在有效提升事业单位的综合办公环境质量，为事业单位的工作人员提供一个舒适、整洁、干净的办公环境。通常来说，零星装修工程主要包含办公楼改造、办公院内环境优化、改建、扩建、零星维护维修等内容，也是事业单位内部控制体系当中的关键组成部分［2］。因此，在事业单位零星装修工程内部控制工作中，需要相关工作人员针对事业单位的实际需求来申请并实施零星装修工程，然后对工程实施的全过程进行严格的监督管控、审计监察，确保事业单位零星装修工程执行过程更为公平、公正、公开、透明，切实打造“阳光工程”“五星工程”。

1.2 事业单位零星装修工程内控风险防控

在事业单位零星装修工程的实施过程中，相关职能部门的工作人员必须做好零星装修工程内部控制的风险识别及防控工作。例如，事业单位的审计部门必须针对零星装修工程的前期申请、造价审核、计量定额、明确工程清单等进行严格审查，而审计模式也从过去的定额计价审核逐步转换为现如今的整体工程清单计价审核，主要目的就在于真正对零星装修工程的实际情况展开严格审核，并作出精准、合理的综合评估分析［3］。

在事业单位零星装修工程的内部控制风险防护工作当中，主要存在审核风险、政府采购招投标风险、执行风险、资金使用风险、验收风险、结算风险等，为了科学防控风险，事业单位工作人员就需要构建全面、科学的风险防控机制，精准识别零星装修工程实施过程中的相关风险，锁定风险点后迅速监测防控、解决风险问题，确保事业单位内部控制工作落实到位。

2 事业单位零星装修工程内控风险防控问题

2.1 存在拆分项目、规避招投标等问题

随着我国政府采购电子卖场的构建及投入运行，事业单位限额范畴内的项目都需要在政府采购电子卖场上进行申请、审核，并统一进行招投标工作。因此，事业单位零星装修工程的实施都需要在政府采购电子卖场进行规范管控。但在实际运行中发现，个别事业单位为了规避招投标，故意将同一项目拆分为多个零星项目，并分开实施政府采购程序，旨在简化招投标流程，减少审核环节，甚至从中谋取私利。而在电子卖场的招投标过程中，也可能因为个别事业单位工作人员拆分项目，造成招投标工作的不公平性，并可能导致中标者受骗、在同一个项目中交叉中标、重复中标等情况，致使零星装修工程最终的实施质量受到影响，存在较大的安全风险。

2.2 项目审核不严格

对于事业单位而言，零星装修工程的前期审核、中期监管审核以及后期的竣工验收、结算审核，都需要单位审计人员细致、认真、严格进行把关检查，并形成项目全流程的审核监管。但结合部分事业单位的项目审核情况来看，个别审核人员缺乏对项目审核的重视度，未形成精准、全面、严格的审核制度和科学、细致、规范的全流程监管机制，由此在实际的项目推进过程中没有深入展开审核工作，有时甚至存在敷衍了事、审核工作流于形式、未针对初期设计以及目标进行审核评价等现象，造成最终的项目建成效果与初期设计图和目标不一致、项目实施质量不达标、流程不合规等各类实施风险。

2.3 竣工验收不规范

在事业单位零星装修工程完工后，需要相关职能部门组织开展竣工验收工作，这也是对零星装修工程进行最终质量把控、标准检查、计量验收的关键环节。但是结合一些事业单位的实际情况来看，部分工作人员有时存在责任推诿、消极怠工等现象，在零星装修工程实施过程中未进行全流程监管，由此对零星装修项目中的一些隐蔽工程、实施细节等都未进行及时的检查、审核，在最终的竣工验收过程中无法给予中肯、全面的质量监测意见。

与此同时，部分事业单位未构建完善的竣工验收管控机制，在实际的验收阶段没有按流程严格落实到位，有时甚至存在违纪违规问题，从而造成项目竣工验收最终结果不规范、不标准，或者未及时发现项目实施的质量漏洞、安全隐患等，由此导致一系列潜在风险。

2.4 项目结算不严谨

事业单位在零星装修工程项目的结算工作中，通常会在竣工验收之后整理相关的项目资料，并呈交至当地财评中心进行审核，待项目结算报告确定后再支付尾款。基于现如今事业单位项目管理的情况来看，虽然大部分事业单位会在结算报告出具之后支付97 %的工程款项，剩余3 %的项目价款则作为项目质保金，待一年期过后再行支付，目的则是保证零星维修工程的收尾及维护工作。但也有少数事业单位在项目结算阶段不严谨，有时在前期合同签订时未明确支付方式，或者在支付比例的设置上没有考虑到最后的质保金问题，在项目结算后就直接支付所有款項，造成后期等维护过程中出现责任推诿、无人维修等情况，导致零星维修工程收尾工作的维护风险。

与此同时，一些事业单位对于零星装修工程的结算控制不严谨，导致在后期的价款结算过程中出现结算不及时、结算管控混淆、随意性较大、项目费用超支等问题，归根结底也是因为部分事业单位对项目结算管理的监督管控不严格，缺乏规范、全面、科学的内部审计管控机制，引发项目价款超支、结算时间延长、项目推进受阻等问题。

3 事业单位零星装修工程内控风险防控对策

3.1 强化项目前期设计与概预算控制

为了切实把控事业单位零星装修工程的整体质量，并按期按标完成项目任务，事业单位在推进零星装修工程的过程中，需要强化项目前期设计以及概预算的管控质量，明确项目的初期实施目标，并针对其初期目标进行详细的概预算控制，由此为后续的项目推进提供管控方向以及监管范畴。

首先，工程前期设计必须结合事业单位的实际需求展开，避免过度改造、重复改造、超范围修缮等情况，确保零星装修工程的推进更加人性化、务实化，避免开展不必要的零星装修工程，而是必须结合单位、环境的实际情况展开前期设计，并且充分了解工作人员的真实需求，为零星装修工程的后续推进明确目标。其次，工程概预算控制也十分关键，它直接影响到零星装修工程的总体成本管控，因此在前期概预算设计中，需要严格按照实际需求来进行合理管控，针对确有必要改造、修缮的部分予以较为充分的资金分配，并且严格控制其初期的概预算金额，切实保障零星装修工程的使用资金，避免造成工程资金的浪费。最后，事业单位在实施零星装修工程的前期设计及概预算工作中，必须构建规范、系统的审核体系，严格按照相关法律法规及规章制度，针对其初期的设计方案及概预算报告进行严格审查，并且将其作为后续全流程监管的参考目标及要求，由此分环节、分区块、分类目实施精准监管，及时掌握其后续的实施进度，合理管控其零星装修工程的时间节点、实施细节、执行质量、资金使用情况等，有效规避其设计不落地、资金规划不到位、工程推进不及时等方面的风险问题。

3.2 加强项目招投标控制

为全面规避拆分项目、规避招投标等问题，事业单位应当结合我国政府采购电子卖场的相关要求，对于限额范畴内的零星装修工程也必须严格按要求执行招投标流程，确保中标者能够在公平、公正、合法、合规、阳光、透明的环境下达成招投标合作，杜绝同一个项目中交叉中标、重复中标等现象，同时也为招标单位筛选出真正符合资质要求并具有优质的职业道德、专业能力的施工单位，切实保障零星装修工程的最终实施质量，合理防范工程安全风险。

事业单位应当严格按照政府采购相关规定要求履行招投标流程，明确零星装修内容、地点、时间、概预算金额等具体要求，科学编制政府采购文件，委托招投标代理机构及时发布招标预购单等。严格落实政府采购流程管理，实行公开竞价，并明确一系列的招投标审核要求及工程实施标准，由此在投标单位符合条件、审核通过的基础上，择优确定零星装修单位，坚决杜绝暗箱操作、虚假投标、专业资质不健全等风险行为。

一些事业单位为了有效提升日常零星维护、修缮的工作效率，在每年年初会针对办公环境、办公楼新旧情况、办公场地的改造需求等情况进行整体梳理，结合全年可能需要的零星维护量，由此形成年度修缮计划，然后严格按照政府采购招投标流程要求，在电子卖场集中招募1～2家具有专业资质及综合能力的零星维修商来进行全年的零星修缮服务，而不是逐项进行单独采购，有效缩短政府采购招投标“走流程”时间的同时，也大大提升了事业单位零星装修工程的执行效率，真正达到合规监管、降本增效、规范执行的效果。

3.3 进一步增强项目审核控制

事业单位应当强化零星装修工程的前期审核、中期监管审核以及后期的竣工验收、结算审核力度，建立健全工程审核控制管理机制，构建科学、细致、规范的全流程审核监管体系，明确专职人员对其工程的事前、事中、事后的跟踪监督，全面展开细致、认真、严格把关控制。事业单位审计人员应强化流程管理，针对工程有无拆分、工程款是否及时支付、现场签证手续是否完备等问题展开严格审核控制，充分发挥事业单位的审核监督作用，促进零星维修工程的内部控制风险防范工作更加规范化、标准化、科学化。

事业单位还应加强审核人员对工程审核的重视度，确保审核人员在实际的项目推进过程中认真、全面、严格地执行审核工作，结合初期设计、概预算方案以及实施目标进行对标审核评价，将工程全流程审核工作落到实处，切实保障工程建成效果与初期设计一致，实现工程实施质量达标、流程合规等工作目标，有效防范事业单位零星装修工程的各类风险。

3.4 严格落实竣工验收控制

事业单位应当健全零星装修工程的竣工验收控制运行机制，严格对零星装修工程进行最终质量把控、标准检查以及计量验收，提升验收人员的责任感、使命感，建立规范化、科学化的竣工验收流程，避免出现责任推诿、消极怠工等问题。形成零星装修工程的全流程监管体系，严格检查、审核及控制零星装修项目中的隐蔽工程和实施细节，确保验收人员在最终的竣工验收过程中能够给予中肯、全面的质量监测意见，公正、公开、科学、规范地实施竣工验收控制工作。

与此同时，事业单位应构建完善的竣工验收管控机制，并在实际的验收阶段按流程严格落实到位。通过日常监督和巡查监督相结合，深入现场及时查验实施进度及质量，重点督查工程安全性、材料合格性、资金使用合规性等方面内容，及时发现工程实施中的质量漏洞、安全隐患等，有效规避潜在风险，为日后的工程结算审计提供佐证资料。

3.5 规范项目结算控制

强化事业单位零星装修工程的结算控制工作，合理保留3 %的工程价款作为工程质保金，并明确1～2年的质保期限，待质保期到期后再行支付最终的质保金，有效保障零星维修工程的综合质量。与此同时，事业单位在项目结算阶段应加强严谨性、规范性意识，如在前期合同签订时应明确支付方式、工程要求、实施标准、工期时间等，强调工程收尾后的维护责任，有效保证零星装修工程整体效果。

不仅如此，事业单位还应加强零星装修工程结算控制工作的严谨性，提升事业单位对于工程结算管理的监督管控力度，形成规范、全面、科学的内部审计管控机制，切实保障工程价款结算及时，规范结算管控体系，合理避免项目费用超支、结算时间延长、项目推进受阻等问题，有效降低财务风险。

4 结语

综上所述，本次研究针对事业单位零星装修工程的内部控制风险防控情况展开分析，由此结合部分事业单位零星装修工程的实施情况来看，现如今部分事业单位存在拆分项目、规避招投标、项目审核不严格、竣工验收不规范、工程结算不严谨等方面问题，由此结合现如今政府采购相关规定及流程要求，提出强化项目前期设计与概预算控制、项目招投标控制、项目审核控制、严格落实竣工验收控制、规范项目结算控制等一系列优化措施。基于这一系列解决对策，希望进一步加强对事业单位零星装修工程的全过程监管，并通过建立和实施内部控制体系，改善事业单位零星装修工程的风险防控水平；实行严格的概预算管理，切实做到实施科学、资金保障、责任落实，确保零星装修工程的质量、进度和资金安全，着力提升事业单位零星装修工程的实施效率和效果，真正打造一个舒适、干净、整洁、科学的工作环境。

参考文献

［1］吕楠楠. 行政事业单位基建工程财务风险管控刍议［J］. 会计师，2021（22）：35-37.

［2］郭绍莲. 浅谈行政事业单位建设项目风险及其防范［J］. 时代金融，2018（9）：255，257.

［3］李紅飞. 行政事业单位基建工程投招标的风险防控［J］. 纳税，2018（4）：231.