新形势下加强事业单位内部审计探究

［摘 要］内部审计是促进事业单位健康、稳定发展的重点工作。在全面从严治党、全面深化改革、全面推进完成党和人民在新时期的中心任务的形势下，事业单位非常有必要抓好内部审计工作，推进审计全覆盖，促进国家治理体系建设。本文介绍了事业单位开展内部审计的必要性，剖析了当前事业单位内部审计存在的问题，提出了相应的措施，以期有助于事业单位的健康、稳定发展。

［关键词］事业单位；内部审计；问题；措施

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.15.002

［中图分类号］F239.45 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）15-0010-04

0     引 言

2022年10月16日，习近平总书记在党的第二十次全国代表大会开幕会上作报告指出：从现在起，中国共产党的中心任务就是团结带领全国各族人民全面建成社会主义现代化强国、实现第二个百年奋斗目标，以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴［1］。要实现中国式现代化这一宏伟目标，必须要坚持深化改革。当前事业单位内部审计也面临着改革、提高的问题。事业单位应充分认识到加强内部审计工作的重要性，剖析本单位内部审计工作存在的问题，采取行之有效的改进措施，提高内部审计的科学性、合理性，促进自身改革发展，全心全意为人民服务，为完成我们党和国家的中心任务发挥应有的作用。

1     事业单位开展内部审计的必要性

1.1   有利于加强党风廉政建设

党风廉政建设是我们党执政的根基，全面从严治党是党的十八大以来党中央作出的重大战略部署。事业单位加强内部审计工作，既是一条“高压线”，也是一面“照妖镜”，是推进国家治理体系的重要组成部分，是推进审计全覆盖的必然要求。开展内部审计可以预防和发现以权谋私、贪污受贿、腐化堕落等问题，清除单位内的不正之风，推进构建“不敢腐、不能腐、不想腐的体制机制”，监督党的领导干部“听党

话、顺民意、懂规矩、守底线、敢担当、促发展”，全心全意为人民服务。

1.2   有利于保障国有资产的安全和使用效率

近年来，一些事业单位乱作为或不作为，胡乱上马一些工程项目，有的单位出现资金财产被侵占、贪污、挪用、管理处置不当等严重问题，导致资源的浪费和国有资产的流失。加强事业单位内部审计，有助于排查风险，减少财务错报，防范舞弊，保障事业单位国有资产的安全，避免国有资产流失。同时也能促进事业单位积极作为，合理配置国有资产，充分发挥国有资产的作用，真正服務于人民。

1.3   有利于提高事业单位的管理水平

事业单位在改革发展的过程中，往往会出现一些管理上的问题。内部审计作为内部控制的再控制，其参与内部治理则有助于预防和解决这些问题。加强内部审计可以查找事业单位管理漏洞、消除风险隐患，进而优化服务环节，完善内部控制，促进事业单位履职能力和服务水平的提高。

1.4   有利于外部审计的顺利开展

现代审计涉及外部审计和内部审计两个部分，并且两者具有互补的作用，审计方法经验和审计成果也可以互鉴。加强内部审计工作，有利于促进事业单位在经济活动、财政收支、内部管理等方面规范化、科学化，为外部审计提供真实可靠的资料和信息，使外部审计在制订和修改审计方案、确定审计重点和审计范围、调整审计时间、确定审计风险等方面更加顺利、高效，使外部审计工作更加顺利地开展。

2     事业单位内部审计存在的问题

2.1   事业单位对内部审计工作不够重视

从目前来看，很多事业单位没有贯彻执行好中央政府的法令和上级的有关文件精神，忽略了内部审计对防范风险、促进单位健康稳定发展的意义，甚至认为内部审计干扰了日常业务的开展，徒增了单位内部的工作量。这样的思想认识导致内部审计流于形式，使审计工作水平下降，无法发挥应有的作用。此外，内部审计工作环境差，有的事业单位不设审计部门或者将审计部门与财务部门合并，单位内其他部门和工作人员不予积极配合，这些情况都严重影响了内部审计的独立性和权威性。内部审计工作得不到重视和有力支持，势必会影响内部审计的力度、深度和广度，难以形成高质量的审计报告和准确的结论［2］。

2.2   内部审计法规制度不健全

目前，事业单位内部审计的开展主要参考《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）、《中国内部审计准则》（以下简称《准则》）、《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》）等。《审计法》于2021年完成了第二次修改，并于2022年1 月1日起实行。

从事业单位个体来讲，事物的发展有普遍性也有特殊性，事业单位在改革发展的过程中会遇到很多具体的问题，制度体系需要与时俱进，及时更新才能有效指导实践。笔者经过调查发现，一些事业单位只重视业务管理、财务规范等方面的制度建设，忽略了内部审计制度建设。制度的不健全、不完善使内部审计工作缺乏规范和依据，有的制度规定甚至得不到执行或者没有可行性，造成审计工作水平较低。此外，事业单位系统内没有建立完善的上级主管部门指导下属单位开展内部审计的机制，也弱化了内部审计的发展。

2.3   工作人员能力素质不过硬，人才紧缺

笔者经过调查了解到，很多事业单位的内部审计人才培养缺乏计划性，队伍建设落后。一是人员配置不够，二是业务能力不强。很多内部审计人员都是从财务部门抽调的，甚至从其他部门抽调毫无审计、财务工作经验的人员从事内部审计工作，组成“杂牌军”且缺乏专业的培训，审计人员在知识结构、专业素养和实践经验等方面不能满足日益变化的审计工作需求［3］。这样的情况无疑严重影响了内部审计的水平和质量，甚至会造成审计失败和评价不实。

2.4   内部审计方法模式单一

审计全覆盖是审计未来发展的必然趋势。传统的内部审计模式已经不能完全满足审计工作开展的需要，跟不上经济社会发展形势。此外，大多事业单位倾向于由财务工作人员、纪检工作人员和人事部门工作人员等兼职审计工作，由于内部审计人员的审计知识储备不足，并且掌握的审计技术方法有限、缺乏专业的实践经验，导致内部审计方法模式单一。

2.5   内部审计结果利用不充分

当前，很多事业单位对内部审计的结果利用得非常有限，没有充分发挥内部审计的作用，造成了审计资源的浪费。一方面，没有将审计结果在适当范围内公开，除了供少数领导参阅外，单位内下属各部门不知道经过一番审计工作后是否发现问题、有多大的问题，更不知道自己的管理工作应该如何整改。另一方面，审计工作结束后，相关审计材料很快被归档封存，很难被查阅，使审计结果和报告无法对党风廉政建设、深化改革、战略决策和提高管理水平等起到借鉴和指导作用。

3     事业单位加强内部审计的措施

3.1   提高重视程度，增强内部审计的独立性

事业单位开展内部审计旨在促进单位健康发展、实现组织目标。如果内部审计得不到重视，工作的开展将会受到干扰且审计环境差，很难达到内部审计的目的。因此，事业单位要对内部审计工作充分重视起来。第一，要提高政治站位，高度重视，努力实现审计全覆盖。第二，要增强内部审计的独立性和权威性。要在制度建设、机构设置、人员配置、经费等方面给予足够的支持，使内部审计独立运行。第三，要加强宣传教育工作。事业单位可充分利用宣讲会、网站、微博、微信公众号、条幅、海报、视频平台、应知应会宣传手册等方式对广大职工开展专题宣传教育，提高职工对内部审计工作的认识和支持，形成有利于内部审计工作开展的环境和氛围［4］。

3.2   健全和完善事业单位内部审计制度

为了保障内部审计的顺利开展和工作效果，从国家层面来讲，要建立完善的内部审计法规体系，使内部审计工作有法可依，有法必依。从事业单位层面来讲，应结合时代发展特点，积极完善内部审计制度，消除传统内部审计制度中存在的缺陷，建立和健全实务操作性强、效率高、使内部审计工作更加科学规范的内部审计制度、办法或指南，为内部审计工作提供更为有效的制度支持。

3.3   加强内部审计工作人才队伍建设

第一，事业单位在招聘、选拔审计人员时，人员数量要足够，并且要选择政治觉悟高、业务能力强的人才，不能兼任其他职务。要优先考虑招聘专业对口的高学历层次和有一定工作经验的优秀人才。第二，要加强内部审计工作人员的培训，使专业理论学习与业务实践相结合，提升工作人员的职业素养和业务能力，努力培养复合型审计人才。要鼓励内部审计工作人员接受专业培训和继续教育，鼓励考取国际注册内部审计师、注册会计师、税务师、审计师、造价工程师、资产评估师等证书，并出台相应的帮扶政策。第三，要建立好激励机制政策，给内部审计工作人员提供职业发展和晋升的机会，提高内部审计人员的工作热情和积极性。总之，在人才队伍建设方面，事业单位要注意人才引得进、培养得出、留得住［5］。

3.4     创新事业单位内部审计方法、手段

一是要統筹好事前、事中、事后审计，重点抓好专项资金、科研经费、工程项目、资产管理等内容审计，明确审计重点。二是要充分利用现代信息技术，在成本可行的情况下考虑开发和使用内部审计信息化系统，提高内部审计信息化水平，实现审计计划、实施、报告、整改、文书归档和成果利用等全过程信息化管理，尤其要运用大数据技术进行审计统计、分析、模型建立，同时还可以考虑使用音视频、文本等数字化审计方法，使审计工作效率和质量双提升。三是在审计技术和方法上可以与其他单位进行交流互鉴。四是要借鉴外部审计的一些方法和经验，丰富内部审计的技术手段，建立全新的审计模式与结构。

3.5   积极推进审计公开，充分利用审计结果

事业单位应当在适当的范围内公开相应的审计结果，把发现的问题向相应的部门和职工公布，让各部门主管和职工知道本单位、本部门哪些环节出现了问题，进而集思广益，解决问题，从整体上提高运营和管理水平，促进本单位、本部门健康发展。并且，单位职工有了知情权，会觉得自己受到了尊重，有利于树立主人翁意识，增强归属感和责任感。

在顶层设计上，内部审计可以发挥参谋作用，内部审计的成果可以为事业单位领导做出战略决策提供依据，提示潜在的风险因素。在部门、职工绩效考核上，内部审计部门也可与组织、人事部门积极配合，把公平公正的审计结果作为事业单位领导干部和部门职工考核、选人用人、职务晋升的重要依据。在反腐败斗争中，内部审计部门要与纪检部门形成合力，其主要的着力点也在于内部审计工作的开展及审计结果的充分利用。

3.6   压实各方责任，落实审计整改

与内部审计有关的责任大体可分为两个方面。第一，审计工作人员的责任。前文提到要建立激励机制，提高内部审计工作人员的热情和积极性，但是也必须强化审计责任追究。如果审计评价失败、审计结果不实，内部审计部门和工作人员要承担相应的审计责任。因此，要提高工作人员的责任意识和使命感，确保审计人员尽职尽责。第二，事业单位领导干部和各部门职工的责任。重审计、轻整改不可取。开展内部审计需要刀刃向内、查摆整改自身问题的勇气，事业单位要根据内部审计中发现的问题，该追责的必须追责，该整改的必须落实整改。要建立审计整改督促机制，成立审计整改督查组。要列出问题清单，找准源头原因，建立整改台账，做到整改进度可跟踪、整改结果可复查、整改效果可评价，努力实现审计整改精准、闭环、可视化管理。

4     结束语

内部审计是事业单位非常重要的一项工作，其在保障事业单位财产安全，促进事业单位廉政建设、完善内部控制、提高管理水平等方面的作用是无可替代的。推进审计全覆盖、内部审计参与事业单位内部治理也是未来的发展趋势，应当高度重视。面对新形势，事业单位对于内部审计要由被迫接受转变为自愿自主开展。事业单位应当完善内部审计制度，加强人才队伍建设，结合时代特点和新形势，创新内部审计方法手段，提高内部审计的效率和质量，充分利用内部审计信息的价值，促进事业单位健康、稳定发展，使事业单位在全面建成社会主义现代化强国、全面推进中华民族伟大复兴的光荣使命和任务中不掉队，为国家和社会大发展积极贡献力量。

主要参考文献

［1］习近平.高举中国特色社会主义伟大旗帜 为全面建设社会主义现代化国家而团结奋斗——在中国共产党第二十次全国代表大会上的报告［Z］. 2022-10-16.

［2］罗成夸.事业单位内部审计问题与对策研究［J］.质量与市场，2022（8）：148-150.

［3］王娟.风险防范机制下事业单位内部审计存在的问题及对策研究［J］.中国管理信息化，2022（8）：47-49.

［4］周娟山.事业单位开展内部控制审计的相关问题研究［J］.财经界，2022（6）：155-157.

［5］孟庆喧，田华.事业单位内部审计风险分析及对策研究［J］.经济师，2022（5）：96，99.

［收稿日期］2023-04-02

［作者简介］黄义乾（1986— ），男，瑶族，湖南永州人，讲师，主要研究方向：审计、财务管理、成本会计。