国企资金管理制度的创新路径探究

车兴佳

摘 要：随着国民经济的持续性发展，企业在经营管理过程中也面临着更加复杂的外部市场环境，这也为企业的资金管理带来了新的挑战。资金管理是企业经营管理活动中的重要构成部分，也是一个企业获得长远发展的基本力量。对于企业的运行安全以及各项事业的开展意义重大。因此，企业在经营管理工作中必须要加强对于资金的重点管理，通过建立完善且公正的预算资金制度，进一步强化企业内部控制的力度，以保障企业内部资金流通的合理性和有效性。本文主要是分析了企业内部资金管理制度建设过程中存在的主要问题，并且就国有企业资金管理制度的创新与构建进行了探讨，希望能够为不断提升国有企业资金管理工作的水平提供参考意见。

关键词：国有企业；资金管理；制度创新

资金的管理工作是确保企业平稳运行的主要命脉，对于任何一家企业资金管理工作都是至关重要的，与企业的经营安全之间密切相关。资金管理工作就是财务管理工作中的重要部分，企业资金本身就是企业所有资源中流动性最强的一种资产形式，资金就是企业在生產以及经营过程中资产物资价值的一种货币表现形式，是现代企业经营管理的命脉和基本条件。因此，推动企业内部资金管理制度的创新与变革，也成了企业在新时期财务管理工作水平提升的重要切入点。

一、企业内部进行资金管理工作的重要价值

在企业的财务管理工作中，对于资金的管控是一项值得企业高度重视的工作内容。资金的管理也是企业财务管理工作中的核心点，而想尽一切办法加强对企业资金流通的管控，不断提升企业资金的利用效率，也是每一个企业在新的市场竞争形势下提升个人竞争实力的关键点。想要帮助企业在复杂多变的外部市场环境中谋求一席之地，就必须要抓住资金管理这项重点内容，采取行之有效的管控方式，疏通资金流通的每一个环节，以便有效提升企业资金的使用效益。企业的资金运营本身就贯穿于企业的任何一项经营活动中，从经营活动的准备阶段、生产阶段、销售阶段以及后期维护阶段都有资金流通的身影。而在企业的生产经营过程中，资金在流通时不仅在价值形态上发生着巨大的变革，同时，也会随着企业生产流通的变化而产生增值和减值的现象。我们可以简要地将企业的生产活动周期概括为企业资金循环的周期，企业的生产活动周期其实就是通过资金的应用对实际的劳动价值以及其他费用的内在价值进行补偿的一种方式。这也意味着，资金的运营在企业内部的任何经营环节中都不可能停止脚步，同时资金所产生的经济效益与企业能够从中获取的利益之间也具有密不可分的关系。近年来，企业在经营管理活动中资金链难以维系，投资项目中的定额佣金受到影响等管理不当问题更加突出，这也在一定程度上影响了企业业务范围的扩展，严重地制约了企业在市场经济中的竞争实力。而这些显著的资金矛盾，就要求企业的管理层必须引起重视，积极转变传统企业经营管理过程中，只重视产量和产值，而忽视资金管理效益的观念，通过创新管理手段不断推动资金流通以及投资收益的效率，使企业的资金管理活动更加规范有序，推动企业资金管理工作的良性运转。

二、国有企业资金管理活动中存在的主要问题

资金管理质量密切的关系到企业经营发展的状况，与企业经营管理过程中的各方面息息相关。只要对企业的营运资金进行分析，就能够直观地呈现出企业的经营管理水平。目前，国内许多企业存在营运资本构架不合理、营运资金管理混乱的问题。除此之外，企业的融资能力较为薄弱也会使得企业内部的资金无法有效周转。针对这些问题，必须要不断提升企业内部的营运资金管理能力，才能够帮助企业克服融资困难以及无法持续性投资等问题，推动企业的稳步发展。但当前许多国有企业内部的资金管理工作中依然存在诸多不足之处。

（一）资金的应用缺乏针对性

在国有企业的经营管理工作中，通常情况下需要根据当前所处的外部市场环境以及自身的实际经营状况制定战略目标，并以战略目标作为导向设置企业的资金预算标准，从而规范企业的资金应用流程。但是在实际的资金管理以及预算指标设定的过程中，许多企业却并不遵循这一原则。企业的经营管理者在未充分了解企业当前的运营状态以及所处的外部市场环境条件下主观性地对资金进行了盲目应用。这种规划显然与企业的实际发展状态之间相互脱节，导致资金的使用存在一定的盲目性和短视性，严重地影响了企业内部资金的正常流通。除此之外，还有部分企业所制定的计划中资金运行的可行性较低，这也导致资金在运行过程中会出现管理失控的现象。其主要的表现为，国有企业内部银行账户众多、资金分布的账户较为零散；在采购环节中带有较大的盲目性以及随意性；冗余资金较多，对于冗余资金的使用效率较低；企业内部坏账规模较大，导致企业的盈利能力以及商业信用持续下降。

（二）集中性管理模式下整体的资金流通效率较低

许多大型的集团化国有企业在资金管理工作中采用的是集中性的管理方式，这种管理方式虽然能够实现对下属分支单位资金的有效控制，但是也为资金的流通带来了不利的影响，严重地影响了企业内部资金的流通和使用效率。首先，部分国有企业在集中化的管理模式下，仅仅将下属分支单位的资金集中在总公司的账户上，但并没有根据分支单位的实际运营状态对资金进行全面且合理地规划。在资金投放以及使用过程中，往往忽视了下属分支单位的发展实力以及企业未来发展的战略目标，进行了盲目地投资，存在严重的投资失误，影响到了企业资金运行的稳定性。其次，部分大型国有企业对于下属控股企业的管控能力较弱，对于下属分支单位的经营和运行，缺乏全过程的监督，只是将统一的融资资金交给控股单位，但却没有建立起统一的资金管控和监督平台。这也导致控股企业与总公司之间资金流通的信息存在较大的壁垒，总公司只能通过控股公司提供的财务报表了解控股公司资金运营的实际状况，因此，造成在监督和管理工作中存在时间以及空间方面的限制。

（三）资金管控监督力度不足，忽视过程控制

在许多国有企业中，企业的所有者对于企业的职能部门、母公司对于下属子公司、公司的管理层级对于各部门资金的运行状态普遍存在监督管理力度不足的问题，甚至国有企业内部还会出现资金人为控制的现象。虽然大多数国有企业内部目前已经建立起了相应的内部控制体系，但由于传统管理因素等问题的约束性，导致内部控制机制很难有效地落实。许多国有企业在重大投资等关键的经营管理环节中，并没有形成较为完善且健全的决策管理机制，依然存在少数人决策、资金流通与资金控制之间相互脱节的问题。除此之外，在大型的集团化国有企业中，总公司也难以实现对下属控股公司资金变动状况的实时了解，许多下属控股公司甚至存在资金入不敷出的现象，在经营管理过程中依赖着融资还贷来维持公司的经营现状，存在极大的财务风险。还有很多领导人员对于自身企业所处的经营管理现状意识较为模糊，而财务人员也对业务开展的状态知之甚少。在决策管理工作中许多财务人员往往属于从属地位，无法真正地参与到企业的经营和决策工作中，导致企业的内部财务监督流于形式。

（四）企业的资金管理制度不够完善

目前导致国有企业内部资金管理力度匮乏的重要因素，就是由于国有企业内部并没有形成规范性管理的良好氛围。主要体现在资金管理工作中，责任推诿或相互扯皮的问题，这也致使一旦出现资金管理风险问题时，无法有效地落实责任并且对责任进行追究。考虑到许多大型国有企业本身涉及的运营项目较为庞大，在资金的调度以及使用过程中，各部门之间可能会出现随意性较强的问题。而缺乏规范流程的资金管控必然会造成资金流通效率的低下，严重影响公司整体运行的稳定性和安全性，无法帮助公司实现利润最大化的最终目标。除此之外，还有许多公司的资金控制制度不够健全，企业内部的财务集中化管理工作基础较为薄弱，并没有建立起包含企业内部全流程的预算管理体系，同时相应的内部控制体系也不够完善，导致企业的资金流通在核查和监督工作中存在诸多漏洞。

三、创新企业资金管理工作制度的有效策略

（一）企业内部应该建立完善的资金预算管理体系

企业的资金工作与企业的预算管理工作之间具有密不可分的关系。因此，企业的财务管理工作人员就必须从企业发展的实际状况以及外部市场发展的规律出发，根据企业项目开展的状况，制定科学合理的现金流量管理目标，并且能够以此为依据，使各个部门都能够及时实现对项目开展过程中资金运营的合理预算，进而有效地提升企业资金预算执行的水平。企业的管理领导者应该在企业内部设置独立的财务收支审批体系以及与之相对应的监督管理部门，能够专门针对企业的预算决策以及预算执行工作和企业的财务收支核算工作进行严格的监督和考核，建立起企业内部集现金预算、预算执行以及预算控制和监管于一体的联动式考察机制，使企业资金管理工作的作用价值能够充分地发挥出来，有效地提升企业的预算控制能力。企业在制定预算标准时，需要充分结合企业当前的资金流通状况以及产出水平，结合企业往年预算的历史数据进行深入地探究，以便能够不断细化企业的年度预算管理目标，并且将预算管理目标落实到企业的季度以及月度预算管理目标中，降低企业的预算管理与预算执行水平之间的差异性。

例如：G公司董事会在2009年6月28日制定的资金管理制度中，就提出了需要根据公司全面预算管理的要求，在每年的年末，按照公司未来的战略发展规划以及下一年度的经营计划，做好下一年度公司的整体资金预算。同时，下属各分公司的资金预算也应该与公司的整体资金预算以及战略规划保持一致。處在预算范围内的支出可以根据不同责任人的授权范围进行审批且使用，但如果超出了预算支出的范围，就应该由业务部门向财务管理部门提出追加预算，在预算批准后才得以执行。

（二）落实岗位责任管理制度

针对企业内部面临财政资金支出的各项问题，必须要将内部岗位之间的分工进行明确划分，并且严格地落实岗位责任制度，从而实现对企业资金利用效率最大化的目标。首先，企业需要在内部控制管理的过程中，对于上级主管干部人员及岗位工作人的工作职责进行明确地划分。严格要求工作人员在执行相关业务的过程中，能够按照企业的规定以及资金支出的流程和步骤进行，从而避免财政资金支出工作环节中出现较多失误。其次，对于不同岗位中工作人员的分工以及职位的设定应该明确，能够使职位与人员之间形成相互制约并且相互辅助的工作关系，尤其是要对资金支出的审核问题引起重视。结合资金流通环节的具体状况，还应该构建交叉式的审核体系，确保流通资金审核的严格性。与此同时，不同部门之间工作人员的内部岗位还应该采取轮换制度，实现对企业资金管理过程中不相容职位相分离的工作目的，切实地构建财务内部控制工作的平衡体系。最后，企业必须根据财务工作人员的能力与职业操守，将资金支出工作环节的责任落实到个人，从而更好地推动企业日常资金分配工作的规范化进行。

（三）建立健全的资金风险管理体系

资金的风险管理工作需要建立在经营管理目标完成的前提条件下，通过多种风险规避方式，将企业资金流转的风险降低到企业可控范围内。首先，企业的资金风险预警系统中，必须要保障企业经营性现金流与企业可支配利润之间的适配性。其次，企业还应该注意控制资金的期限性，避免出现短债长投的问题，这就需要企业加强资金风险预警体系的建设力度，在日常的经营管理工作中及时排查风险问题，针对经营活动中存在的风险优化调整企业的现金循环周期（企业在经营时从支付现金到收到现金所需的平均时间），避免企业在经营管理过程中资金长期占用为企业带来的财务风险。除此之外，企业内部应该设立专门的财务风险管理部门。财务风险管理工作具有较强的专业性和复杂性，对于企业的正常营运以及稳定发展具有十分重要的作用和价值。因此，财务风险管理工作对于管理者的专业素质和个人能力要求较为严格。这就需要企业招聘更加专业的财务风险管理人员，设置企业独立的风险管理委员会，并且将风险管理委员设置在企业的董事会下，成立专门的风险管理部门。风险管理部门在企业中的主要职责就是根据企业的不同发展战略制定相应的风险管理制度，从而更好地满足企业在不同发展时期的发展要求。财务风险管理工作应该对企业经营活动中的各项财务指标进行动态地监控，并且分析各项财务指标中的异常状况，对企业可能存在的财务风险进行预警，尤其要加强对于企业信用风险的控制，密切关注企业的资金流动比以及速动比率水平。

例如，某国有企业在发展过程中除核心业务之外新开辟的业务占据了企业利润收益水平的30%，成了推动企业经济收益成长的重要支柱力量。新的业务模块虽然能够为国有企业带来巨大的利润收益，却也存在着巨大的风险。因此，企业应该针对业务建立起全生命周期板块的预测模型，通过构建项目数据模型模拟出项目的关键KPI指标以及目标差异，避免在新项目投资以及运营过程中出现风险问题。

（四）注重对于国有企业内部资金的控制与保管，重视收支之间的平衡性

在对国有企业资金管控制度创新和构建的过程中，强化对于国有企业内部资金的保管和控制力度也是不可或缺的重要环节。首先，应该注重与其流通资金相关的原始凭证以及会计报表数据信息的保管。同时还应该根据国家有关规定依法建账，对国有企业在资金流通过程中涉及的银行资金项目要进行定期核查，而对相关的资金保管项目要进行不定期的排查。通过定期核查与不定期排查监督工作的双向开展，保障国有企业的支付资金能够按照有关程序在规定的范围内流通，从而严格禁止出纳人员以外的其他人员接触到企业的资金以及库存现金。除此之外，国有企业对于货币的收入与支出也应该进行严格地控制，针对每一笔涉及运营业务的发票以及相关的原始数据信息进行保存。在开设的票据中还应该写明资金的用途以及来源或去向，尽可能地让财务部门进行集中收款，保障企业收支的平衡性。

四、结语

综上所述，资金的管理工作是企业财务管理工作中的重要构成部分，同时也是企业开展投资和扩展规模的生命根源。因此，企业在资金管理工作中，更应该重视对于资金管理体系的创新，以便从内部控制制度、监督管理制度、风险管理制度、岗位管理制度等多个方面不断强化资金管理的力度。

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