采矿企业内部审计质量对公司绩效的影响

曹志文

在可持续发展理念深入推进的背景下，采矿业企业对矿产资源优化利用与管理的重视程度明显提升，相较而言，采矿业企业内部审计与公司绩效、矿产资源优化配置等方面的关系得到挖掘。本文将着重对采矿业企业内部审计与公司绩效间的关系进行分析，探析采矿业企业内部审计对绩效造成的影响，挖掘采矿业企业内部审计在公司绩效提升方面的价值。在此基础上，分析践行策略并探讨通过内部审计提高公司绩效的办法，以期推动采矿业企业的持续发展。

一、采矿业内部审计质量对公司绩效的影响

采矿业企业审计委员会的人数在三至六人之间，内部审计规模居中，内部审计的作用能够基本发挥。但是，采矿业企业内部审计的执行力度差异明显。近年来，在相关政策的指引下，采矿业企业内部审计执行力度整体呈上升趋势，内部审计的地位相对提升。采矿业企业内部审计规模、内部审计执行人数与力度等皆对公司绩效具有重要影响，内部审计的执行力度越大，人数规模越多，企业绩效越好。采矿业企业内部审计质量对公司绩效的影响主要表现如下。

（一）采矿业企业内部审计质量对公司绩效的正向影响

1. 价值链

以价值链理论为视角，组织价值增加是企业内部部门存续的重要前提，内部审计作为采矿业企业价值链条的重要节点，其具有价值增值效用。价值链理念产生于1985年，由迈克尔·波特首次提出，认为企业生产销售等各项活动及辅助活动皆可由价值链条呈现，且各项活动可划分为辅助活动与基本活动两大类。以迈克尔·波特阐述内容为依据，采矿业企业主营业务活动可称为基本活动，主要包含生产活动与销售活动等，致力于为企业直接创造价值，又可称为基本增值活动，而围绕生产销售活动展开的辅助性活动即为辅助活动，主要包含采购活动、管控活动、文化建设以及无形资产开发等间接价值创造的活动类型。采矿业企业内部审计致力于为企业经营运转各项活动提供咨询与确认支持，对价值链条上的各环节活动进行优化与改进，由此可见，采矿业企业内部审计既属于基本活动，又属于辅助活动。

内部审计作为采矿业企业直接增值服务的重要构成，以系统规范方法与技术为原点，对采矿业企业各项生产经营活动进行控制、评价以及监督，能够给予采矿业企业发展建设性措施与建议，从而提升采矿业企业的风险抵御力，预防与缩减风险与损失，辅助采矿业企业直接创造价值，为采矿业企业绩效的提高提供助推力。

此外，内部审计还是采矿业企业间接性增值服务的重要构成，其能够以自身权威性与独立性优势为支撑，在不受高层职权影响下，客观行使职责。相较而言，内部审计对采矿业企业各部门的威慑力更强，能够有效敦促各部门高质量执行工作内容，为采矿业企业提供间接价值。简言之，采矿业企业内部审计能够持续监督检查各部门工作，维持良好企业内部秩序，进而推动企业绩效的改善。

2.受托责任

在市场环境等因素的影响下，采矿业企业生产经营规模逐步扩大，受时间、能力以及知识等因素的限制，采矿业企业财产所有人会将部分经营管理权限交由受托人，形成委托代理关系，随之产生受托责任。在委托代理关系形成后，财产受托人需严格依照委托人的要求执行受托义务。但是，在采矿业企业中，受托人与委托人间的信息交互不对称，使得委托人难以完全把握资产的全部真实信息，对代理人行动的准确性与合理性很难进行合理判断，进而对代理人义务履行积极性的提升产生影响，从而导致逆向选择与道德风险等问题的发生，影响采矿业企业的经营发展与绩效提升。

内部审计作为采矿业企业受托责任履行监督的长效机制，能够凭借自身的独立性与权威性，对采矿业企业内部控制活动进行监督管理，有效摒弃无效控制环节，提高采矿业企业资源利用率，降低浪费的可能性，推动采矿业企业控制效果的提高。此外，内部审计作为采矿业企业内部治理的重要活动形式，承担着公司治理改善的职责，在采矿业企业中，内部审计能够借助咨询服务渗透于采矿业企业管理活动中，对采矿业企业管理活动存在的风险进行检查识别，并提出相应的改善建议，推动采矿业企业内部治理结构的完善，推动企业内部治理效率的提升，同时，内部审计还能对受托责任展开监督控制，咨询与检查采矿业企业经营实况，监督管控采矿业企业财务信息与非财务信息质量，保障受托责任双方信息的对称性，实现代理成本的缩减，进而达到提高公司绩效的效果。

3.成本收益

从成本收益理论上看，成本低于收益时，则企业处于盈利状态。由上可知，内部审计能够监督受托责任，缩减代理成本。同时，还能够为企业各项经营管理活动提供咨询与建议，实现价值增值，在两者的共同作用下，实现企业绩效的提高。此外，在成本收益理论中，企业发展的首要目标在于利益最大化，成本低于收益则是企业行为的出发点。基于此，内部审计需为采矿业企业创造价值，当内部审计产生的收益高于成本，才具有存在必要；若产生收益低于成本，则表明采矿业企业存在资源浪费问题，与利益最大化目标相悖。

从成本的角度出发，采矿业企业内部审计需要成本投入，主要包含可计量实际显性成本与不易量化隐形成本两大类。显性成本主要表现为内部审计人员工作执行支出、差旅费以及薪酬等，隐性成本主要表现为重复性工作、错误执行等。从收益的角度出发，内部审计能够为采矿业企业增加财富，具体表现有如下几条：第一，显性收益，包含净利润、损失避免效益等；第二，隐蔽收益，包含经营效率提升、管理成效提高等方面。简言之，内部审计能够监督控制采矿业企业经营管理活动，科学评估采矿业企业的经营风险，并给予风险控制的相关建议，引导采礦业企业优化配置资源，避免资源浪费，缩减采矿业企业生产经营成本，实现企业绩效的提高。

（二）采矿业企业内部审计质量对公司绩效的影响因素

1. 审计独立性

审计活动的独立性和组织性是影响采矿业企业内部审计质量的关键，对审计活动的有序执行具有直接影响，也是减轻内部审计外在干扰，提高内部审计成效的关键。内部审计部门及活动独立性越强，审计工作质量越高，工作效果越明显。同时，内部审计结果的真实性与客观性也越高，监督职能发挥效果愈佳。相较而言，采矿业企业内部治理效果越好，企业绩效越高；反之，独立性越差，内部审计效果就会降低，公司绩效也会降低。因此，采矿业企业在执行内部审计工作时，应当保持内部审计部门及活动的独立性，降低其他部门与人员对内部审计工作的影响，保障内部审计工作提高公司绩效最大限度地发挥价值。

2.审计规模

内部审计规模与企业内部审计工作整体质量、水平息息相关。采矿业企业内部审计规模越小，內部审计人员越少，内部审计活动就更易受多项因素限制；反之，采矿业企业内部审计规模越大，内部审计人员数量越充足，岗位结构越完整，内部审计效果就更佳，公司绩效更好。因此，采矿业企业在落实内部审计时，应当科学控制内部审计规模，推动企业绩效提高。

3.审计制度

内部审计制度直接影响内部审计活动的执行效果。若采矿业企业内部审计工作缺乏必要依托与参考，内部审计人员工作执行意识欠缺、工作规范性不足，进而导致采矿业企业内部控制工作表面化与形式化严重，难以发挥内部审计工作在绩效提高方面的价值；反之，采矿业企业内部审计制度完备度越高，内部审计流程与标准规范性强，内部审计工作的价值与效果更佳。因此，采矿业企业应当以保障内部审计权威性与独立性为基础，搭建科学有效的内部审计制度，对内部审计工作的质量与时效进行控制，保障内部审计工作的规范执行，进而保障采矿业企业绩效的提升。

二、基于内部审计调整企业绩效的践行策略

（一）适度扩大审计规模，保障内部审计执行效果

在采矿业企业中，内部审计规模与内部审计人员数量、质量息息相关，是内部审计执行效果的直接影响因素。基于此，在调整内部审计规模时，采矿业企业应当注意如下几点：首先，重视内部审计人员扩充，适度增加内部审计人员数量，为内部审计工作的开展奠定基础。同时还能适当缓解内部审计人员的工作压力，保障内部审计工作质量；其次，重视内部审计人员考核，通过定期考核内部审计人员职业素质、专业知识能力等，提升内部审计人员的自我提高意识，进而推动内部审计工作执行效果的提高；最后，优化培训机制，通过落实阶段培训的方式，推动内部审计人员工作能力的提高，从而保障内部审计执行质量。

（二）优化调整审计制度，增强内部审计执行力度

在采矿业企业中，内部审计的执行力度与内部审计的独立性息息相关。基于此，采矿业企业需重视审计制度的调整，明确内部审计部门的地位与权威，保障内部审计工作的优化执行，具体应当注意如下几点：首先，部门与人员设定。采矿业企业需以自身发展规模为依据，设定独立的内部审计部门并配置相应的人员，保障内部审计工作的独立性。其次，工作流程设定。采矿业企业应当以价值链为原点，以实际生产经营活动为依据，设定内部审计工作流程，保证内部审计在采矿业企业各项生产经营活动的全方位渗透。最后，活动标准设定。通过设定动态优化的审计活动标准，监督指导内部审计人员规范落实相关工作。

（三）升级把控审计职能，保障实现内部审计价值

在采矿业企业中，内部审计以监督控制与决策意见等职能为依托，对企业各项经营管理活动进行控制，进而推动企业绩效的提高。因此，为保障内部审计提高企业绩效价值的充分实现，采矿业企业应当重视审计职能的优化调整，细化制定内部审计工作内容，具体应当注意如下几点。

一是参与公司治理。在采矿业企业中，内部审计在公司治理方面承担着监督职责。以公司治理为视角，采矿业企业内部审计的工作内容主要包含：第一，内部治理环境评价。采矿业企业内部审计人员应当对企业政策、文化等方面展开评价，并提出相应优化改进建议，推动采矿业企业内部治理环境的优化，为企业绩效提高奠定环境基础；第二，采矿业企业内部审计人员需落实内部治理结构评价，着重对采矿业企业控制权的分配、权责行使、薪酬体系以及激励体系等进行评价，保障采矿业企业内部治理架构的合理性，推动企业的高效运转，为增强企业绩效提供必要保障；第三，内部审计人员需对治理活动流程与活动内容进行监督与检查，识别分析公司治理的不足之处，汇总成报告传递给管理层与有关人员，引导相关人员及时调整治理流程与内容，推动绩效增长。

二是内部监督控制。在采矿业企业中，内部审计在公司各经营管理活动中承担着监督控制职责，具体表现在生产经营监督与内部控制实施监督评价等方面。基于此，采矿业企业在优化内部审计职能时，应当注意以下几点：第一，内部审计人员应积极与其他部门展开沟通，了解采矿业企业生产经营的有关信息，发掘采矿业企业的生产经营管理问题，并予以相应指导以及提出改进建议。同时，还需对采矿业企业生产经营活动进行监督与评价，指导各部门严格依照业务流程完成相应活动；第二，内部审计人员应参与到完善内部控制制度的工作中，先了解熟悉采矿业企业生产经营基本流程，并以自身专业知识为原点，对采矿业企业内部控制的合理性进行衡量，识别内部控制存在的缺陷，予以优化改进建议。第三，内部审计人员应当重视实施效果的监督评价以及监督管控改进措施的执行进程，确保建议落地。

三是风险管理控制。在采矿业企业中，内部审计承担着风险监督管理的职责，致力于采矿业企业管理目标的实现。基于此，内部审计人员应当注意以下几点：第一，以咨询服务为依托，采集风险信息，并对风险展开识别与评估。同时，还需对风险识别的完整性、风险管理程序科学性等进行评价；第二，对风险管理人员进行相应的指导，增强采矿业企业风险管理人员的风险控制认知与风险识别能力，为增加企业绩效提供保障。

结语：

在采矿业企业中，内部控制能够予以采矿业企业各项经营活动执行建议、监督控制等，缩减采矿业企业非必要成本支出，推动企业绩效水平的提高。而影响内部控制在企业绩效提升价值发挥的因素，主要表现在审计制度、审计规模以及独立性等方面。对此，在践行以提高企业绩效为出发点的内部审计工作时，采矿业企业应当注意升级把控审计职能、适度扩大审计规模以及优化调整审计制度，从而保障内部审计执行效果，进而推动企业绩效的提高。