基于国有企业视角的政府审计与内部审计的协同研究

李灵

数字化时代，给市场经济带来了新的发展机遇，同时也使市场环境变得更加复杂，国有企业因此面临着空前的经营压力与风险。

如何确保国有资产的安全、提高经营效益、在激烈的竞争中稳健前行，是每一个国有企业都需要深入思考的问题。

在这样的大环境下，协同审计应运而生成为确保国有资产安全和提升经营效益的关键手段。协同审计作为一种融合多方审计资源与审计力量的新型审计模式，能有效助力国有企业应对风险，捕捉机遇，从而做出更加科学的决策，实现可持续性发展。

一、国有企业的审计现状

（一）国有企业面临的审计挑战

国有企业在审计方面面临着诸多挑战。

首先，国有企业的特殊所有权结构，常常承受着来自政府和公众的多重压力。这意味着，任何审计异常或不足都可能引发广泛的关注，甚至可能涉及政治敏感问题。

其次，国有企业多层次的决策机构和复杂的内部管理可能导致审计团队在追踪决策实施情况和资金流程时遇到困难。同时，一些国有企业由于其庞大的规模和分散的业务单元，导致审计过程变得复杂。这种复杂性可能会给审计带来更多的不确定性，影响审计效率。

最后，有些国有企业存在着保守僵化的、官僚作风，缺乏创新意识。与民营企业相比，有些国有企业可能更加重视稳定性而非效率和创新，这为审计团队提出更加切合实际、前瞻性的审计建议增加了阻力。

（二）现有审计模式的特点

首先，现有的审计模式强调深入理解被审计单位的业务环境和内部控制。风险导向审计是目前广泛采用的一种规模，侧重于识别和评估可能导致财务报表出现重大错报的风险区域，并针对这些风险区域进行重点审计。

其次，数据分析技术在审计中的应用也越来越普遍。审计师利用各种高级的数据分析工具，如数据匹配、时间序列分析和异常值检测等，对大量交易数据进行分析，从而更有效地识别可能存在的问题。

再次，考虑到全球化带来的多元化业务和复杂的供应链，审计师需要对国际审计标准和跨境业务规则有深入了解。

另外，现代审计也越来越注重与客户的沟通与合作。通过与管理层的深入交流，更好地理解业务运营和存在的风险，确保审计的有效性和针对性。

最后，在科技日益发展的今天，审计方法也在持续创新，逐渐融入人工智能、区块链等先进技术，以提高审计的效率和准确性。

二、政府审计的概述与应用意义

（一）政府審计的概述

政府审计是对公共部门及其活动、职责、结果或金融状况进行的独立、客观的评估。它主要是为了确保政府机构的财务和经营活动合法、合规。政府审计不仅关注财务信息的准确性和完整性，还深入挖掘机构的运营效率、政策实施效果以及资源的合理利用，其核心目标是促进提升政府活动的透明度和问责制的实行，保障公共资源的合理使用，并为政府决策提供客观、公正的参考信息。

政府审计通过对政府的财务报表、项目、政策和程序进行审查，旨在发现管理的不足、风险和不规范操作，从而为相关问题的的修正和改进提供建议。同时，政府审计也强调与公众的沟通，通过发布审计报告，让公众了解政府的财务状况和运营表现，增强公众对政府的信任，并加强公众的监督功能。

（二）政府审计在国有企业中的应用意义

政府审计在国有企业中的应用具有深远的意义。

首先，国有企业是国家资产的托管者，其经营活动、财务状况与国家和公众利益息息相关。因此，政府审计对这些企业的评估与监控显得尤为重要。政府审计关注国有企业的经营效率、风险管理以及合规性。审计机关通过对企业的财务报表、合同、项目及其他相关文件的审查，可以发现企业存在的经营不规范、浪费资源、管理漏洞等问题。这不仅有助于及时解决国有企业存在的问题，还能够最大限度降低风险的发生概率。

其次，政府审计也起到了一个重要的反馈作用。通过审计结果，企业能够及时得知自身存在的问题与不足，从而促使管理层对企业的经营策略和管理流程进行改进和完善。此外，审计报告的发布也使得公众对国有企业的经营情况有了更为透明的了解，加强了公众对国有企业的监督，确保国家资产不被侵蚀。

最后，政府审计在国有企业中的应用大大提高了企业的经营效率和资金使用效益。政府审计及时发现并防范了一些风险，确保了国有资产的安全。同时，对于不规范操作和管理不善的情况，政府审计也为国有企业提供了相关的宝贵建议，从而帮助企业优化管理，提高经营效益。

三、内部审计的概述与作用

（一）内部审计的概述

内部审计是企业或组织内部进行的独立、客观的审查和咨询活动，旨在增加价值并改进组织的运营效益。它有助于组织实现其战略目标，通过采用一种系统化、规范化的方法来评价和提高风险管理、控制以及治理过程的有效性。内部审计不仅关注财务问题，还涵盖了运营、战略和IT等多个方面，其核心目标是帮助组织更好地管理风险，并确保组织的控制机制能够正常有效地运作。这意味着，内部审计不仅要确保资金、资源的合理利用，还要确保企业的各项决策与组织的战略目标相一致。更为关键的是，内部审计也承担着提供咨询建议的职责，助力企业改进管理流程，提高运营效率。此外，对于潜在的问题或风险，内部审计也起到早发现、早预警的作用，为企业的可持续发展提供保障。

（二）国有企业的内部审计的作用

国有企业的内部审计在推进企业管理水平和防范经营风险方面发挥着不可替代的作用。

首先，国有企业的内部审计深入各个业务领域和管理环节，从财务、运营到技术研发，都属于审计内容。内部审计通过对业务流程、管理决策和风险控制的评估，为企业揭示了诸多的问题和不足。

其次，多数国有企业通过内部审计的实践，对其管理体系、决策流程以及风险控制机制进行不断完善。例如，对于资金使用不当、资源浪费或项目投资决策的失误，内部审计都为企业提供了及时的反馈和合适的建议，促使企业及时进行相应的调整。

最后，内部审计在培养企业文化、弘扬企业精神方面也有所贡献。当企业制定一套完善的审计机制，会督促员工更加重视自己的职责，遵循规章制度，确保每一项工作都严格按照既定的标准执行。这样有助于形成一个正向的工作氛围，为企业的可持续发展奠定良好的基础。

四、政府审计与内部审计的协同效应

（一）两者的相互作用机制

国有企业中的内部审计与政府审计之间存在着深入的互动与衔接。这两种审计方式虽然目的和侧重点有所不同，但都是为了保障国家资产的安全和增值，确保国有企业健康、稳健运营。

两者侧重点的不同如下所述，内部审计作为国有企业内部的“健康体检”，侧重于从国有企业内部发现问题，对国有企业的日常运营、管理决策、风险控制等进行细致评估，并为国有企业提供改进建议。它帮助国有企业构建和完善内部控制体系，确保各项业务和活动都在规范、合法的轨道上进行。而政府审计更多地是站在国家和公众的角度，确保国有企业能真实、准确地反映其经营状况，防止国家资产遭受损失。它关注国有企业是否按照国家的相关法律、法规和政策要求进行经营活动，是否存在浪费、失职、滥用职权等问题。

内部审计与政府审计合作互动方面有如下两点：第一，内部审计发现重大问题或风险时，政府审计有可能会介入，进行更为深入、广泛的审查。反之，当政府审计发现企业存在的问题或不足时，企业的内部审计部门也会跟进，对相关问题进行深入分析，制定整改措施。这样的相互作用机制确保了审计的连续性和完整性。第二，内部审计可以为政府审计提供第一手、详细的数据和信息，帮助政府审计更为迅速、准确地定位问题。而政府审计则可以为内部审计提供更宏观的视角和方向，帮助内部审计更好地为企业服务。在这种相互作用机制下，国有企业的各项活动都处于一个双重的审计体系之下，确保了国有资产的安全、合法、有效使用。

（二）协同审计的作用

协同审计是指内部审计与外部审计、政府审计等多方力量共同参与，形成一个统一、高效的審计体系，对保障企业的可持续发展起着重要作用。

首先，在国有企业中，通过协同审计，可以更为全面、深入地评估企业的经营状况，从而有效提高经营效益。协同审计强调各方在审计过程中的紧密合作和信息共享。这种模式可以使审计工作更为高效，避免了重复审查、重复劳动，节约了大量的时间和资源。

其次，各方的审计专家都参与其中，每个环节、每个问题都能得到多方面、多角度的考量，审计结论更为准确、客观。国有企业在复杂的市场环境中经常面临各种风险，协同审计可以及时发现这些风险，为企业提供有力的决策支持，确保企业不会因为某些潜在的问题而蒙受巨大损失。

最后，协同审计还能帮助国有企业优化管理流程、提高资源利用效率。各方审计专家的知识结构和经验背景都有所不同，他们在审计过程中可能会提出各种富有创意的建议和方案。这些建议对于企业改进管理、提高经营效益都具有重要意义。

结语：

协同审计在国有企业中的应用已成为提升经营效益的重要手段。这种模式要求内部审计与外部审计、政府审计等多方合作并进行信息共享，从而确保审查的全面性与深入性，为国有企业提供更加翔实的信息，让其做出更加科学的决策；并且及时发现和应对各种风险，从而最大限度降低风险发生概率。此外，协同审计也为企业提供了宝贵的管理建议，有助于优化流程、提高资源利用效率。简而言之，协同审计不仅维护了国家资产的安全，还可以助力实现企业的可持续发展。