企业税收筹划工作的开展策略探讨

■张天竞 上海杉达学院

随着我国社会主义市场经济发展成果越发丰硕，社会制度也越发完善，因而税收管理成为当前国家对企业加以管理的重要内容，一方面国家需要企业合法纳税，以此获得财政收入，为国家的发展提供充足的资金，另一方面企业为了追求利润最大化这一根本目标，也需要根据国家的税收政策，合理调节自身的经营方法与模式，减少合理的税费支出。在国家和企业的税务博弈中，税收筹划是企业最重要的力量，也唯有采取合法合理的税收筹划方式，才能够维护企业的利益，帮助企业发展，提高企业的核心竞争力。

一、关于税收筹划的概念

税收筹划工作指的是在企业合理合法纳税基础上，通过对企业的税务进行筹备和规划，来合理降低企业应当缴纳的各项税额，减少企业的支出，增加企业利润，实现企业利润最大化的经营目标。这就依赖于企业财务管理人员对税法和税收筹划的相关知识专业过硬，充分掌握我国的税收政策，并根据这些政策来有效减少企业应当缴纳的税额，同时结合企业未来的长期发展规划，保障税收减免的合理合法，充分利用地区政府和国家政策在企业税收上的优惠条款，从而全方位减少企业的纳税负担。而企业的纳税额减少就代表了企业能够获得更多的现金流，一个企业的现金流情况对于企业的可持续发展起着至关重要的作用，这就更加充分说明了企业的税收筹划工作的重要性。

二、税收筹划在企业财务管理中的作用

1.降低企业税务成本

税收筹划的首要作用是降低企业的税务成本。纳税是企业经营过程中必须进行的项目，即便是政府有税收方面的政策减免，但是在长期经营过程中，企业所需要缴纳的税款金额也是一个庞大的数字，对于一个中小型企业而言，纳税支出能够达到企业支出总额的一定比例。企业纳税具有强制性和无偿性，所以税务支出是企业必须承担的经营成本。企业经营的目的是实现利润最大化，如果纳税金额过高，无疑会影响企业的正常运作，所以需要采用税收筹划的方法，对企业的纳税方式和种类、金额加以计算与控制，在保障合法的前提下，适当优化企业的经营结构，优化企业的收入组成，从而减少企业纳税额，降低企业的税收成本。

2.税收筹划可以优化企业的经营结构

对于企业而言，税收筹划不仅是为了减少税费支出，更重要的一个作用是优化企业的经营结构。国家制定税收政策时充分考虑了市场状况、国家发展战略、国家财政收支等多方面因素，不同的税种、税率以及起征点、阶梯税率既是国家调节贫富差距，获取财政收入的重要途径，也是国家调整社会生产结构的重要策略。因为企业的目的是获取最大利润，国家制定的不同税率使企业选择不同行业，开展不同业务需要缴纳的税费之间存在明显的差距，对于两种业务规模接近的企业而言，必然会选择减少纳税额高的业务，转而向纳税额低的业务大力发展。当社会上的企业都根据这一规律进行业务调整的时候，国家的生产结构自然就会随之发生转变，在这个过程中，国家想要实现的产业升级、经济转型等目标也就能够一步步实现。

三、目前企业税务筹划中主要存在的风险

1.税收政策变动风险

国家一直在不断优化提升税收制度，防止房地产价格持续走高。而这些政策变动，会给企业带来税收筹划风险。在企业的税收政策变化中，可以了解到，以前的税率和当前的税率是有所变化的，应纳税额中的增值税变成了价外税、营业税成为价内税，纳税人的形式也是从原来的销售不动产税中的营业税变成了增值税，这些税收政策的变化会直接导致企业需要缴纳的税款金额变化，导致企业的纳税体系变化，这也充分体现了企业在进行税收筹划工作的过程中要对税收政策进行关注和了解，以应对税收政策变动给企业运营带来的风险。

2.缺乏完善的税务筹划管理体系

财务人员前期掌握相关业务知识，更新各类税收法规、文件和规定，然后才能结合本企业经营内容以及地域特点，申请税收优惠，计算应纳税款，制定节税方案，应对税务稽查。企业的差异化很大，会因为企业经营范围不同，员工结构不同，主要客户不同，产生税收方面的差异。说到底，企业的税收筹划，基本上是个性化的，所以税收筹划工作对于一个企业来说是一个比较复杂且系统化的工作，然而通过调查发现，现阶段的一些企业缺乏一套完善的税收筹划管理体系，很多企业都是由财务部门分管企业的税务计算和申报工作，这在一定程度上影响了企业纳税的合理化，有一部分企业财务部门在申报税务时甚至出现了偷税漏税的现象，非常不利于企业良好形象的维护，更加不利于企业的长期发展。

3.缺乏专业的税务筹划人才

缺乏专业的税收筹划人才也是企业税收筹划面临的直接风险。对于企业的税收工作来说，如果仅仅是靠着财务会计工作人员来完成的话就会导致两个方面的问题，一个方面是会因为财务会计工作人员不具备专业的税务知识而在核算税务或者是申报税务时出现一些纰漏。这些纰漏将会给企业的财务带来很大的问题，另外一个方面就是财务会计工作人员在编制税务的时候不能够及时了解到国家的税务政策，对于一些增值税风险抵御不能够掌握到位，极大可能产生很大的税务成本，不利于企业的良性发展。归根结底以上风险都是由于企业缺乏专业的税务筹划人才而导致的。

四、企业税收筹划的原则

1.合理利用国家法律法规原则

企业正常地开展纳税筹划工作，必须合理利用国家的基本法律法规、税收等政策，充分地利用企业发展目标和发展规划，以及企业的责任等，可以轻松地避开因为纳税筹划出现工作问题，影响企业正常发展的行为。只要真正对企业的纳税筹划措施进行分析，就可以得到企业发展的过程中纳税的实施过程，从而制定出合情合理的纳税筹划的方案。在进行企业税收筹划的过程中，应当严格按照国家有关法律，遵循依法纳税、合理筹划的原则。不仅如此，在进行企业的税收筹划时，还应当注重法律法规条款中对企业有利的条款，充分利用国家制定的有关政策，达到最高效率的税收筹划。

2.企业的事前筹划原则

想要企业健康有序地发展，必须严格按照国家相关法律法规进行依法纳税。合理筹划才能更好地进行纳税，筹划方案的贯彻执行或者经营过程进行企业的纳税筹划，必须要对企业的具体业务活动有所掌握。

3.企业的成本效益原则

作为企业需要进行合理的纳税。在筹划纳税方案时，需要企业根据项目的实际情况，结合实际的资金使用状况，分析出主要的纳税目标。企业的相关财务人员需要严格按照企业成本效益原则，进行全方位的思考，根据实际情况，制定出符合实际情况的税收筹划方案。

五、企业税收筹划的具体策略

1.做好税务筹划的事前控制工作

企业在进行正常的纳税筹划过程中，一定要做好企业的涉税风险的分析和防控工作。为此，需要不断提高企业管理和工作人员的纳税风险意识。同时，企业一定要注重内部人员对于纳税风险正确的管理意识，需要企业内部管理人员对于纳税筹划做出合情合理的控制，从而避免因为纳税筹划而出现的问题，让企业内部管理人员不断提升自身税务方面的相关知识。加强企业和税务机关之间相互交流和沟通，让企业内部管理人员及时地进行了解和掌握税务相关的国家政策。让企业的财务人员在遇到财务或者税务相关问题时，按照相关国家的法律法规和政策与税务部门进行沟通和交流。除了能解决企业的税务问题，还能让企业的内部人员更好地了解国家的税收优惠政策，从而更好地提高企业纳税质量问题。此外，还需要强化企业内部的税收筹划监督制度，让财务部门或者其他管理部门，对企业税收筹划计划的制订与实施进行监督，保障企业税收计划合理并且得到充分的实施，以达到最大效应的税收筹划管理。

2.立足于企业整体发展态势，综合衡量税务筹划方案

以企业的增值税为例：企业增值税既是企业主要的需要缴纳的税收款项，也是企业税务风险的主要来源，增值税涵盖范围广，很多业务都是通过增值税的名义征税。一方面，企业可以与专业的代理记账团队进行合作，从而减少对于会计团队的资金成本投入；另一方面，可以聘请专门的代理记账外包团队，由于这些外包团队更加具有专业的税务会计专业技能，所以有更强的增值税务风险抵御能力。也就说在面临错综复杂的税务问题时，专业的外包团队能够更加科学地解决这些税务风险问题。

对于企业来说，我国有明确的纳税规定，企业一般可以划分为小规模纳税人，应当按照条例缴纳增值税，但不需要缴纳营业税，针对可资本化处理，且属于无形资产的内容，可根据资产成本的150%进行摊销。例如，企业的税务会计可根据科技项目规划，将研究开发费用合理分配到各个生产部门，从而合理利用好相关税收优惠政策。

3.优化税务筹划管理制度

税务会计工作在企业的财务管理中，首先肯定是能够有效监督到企业的税金流动变化情况，更重要的是能够根据税收法的相关要求和规定，在合法合规的情况下，尽可能减少企业的税收金额，降低企业的税收成本，而这就需要建立和优化完善的税收筹划管理制度。将企业的财务会计和税收会计分开来，税收会计专业从事企业税收筹划工作，以最大限度提高企业税收筹划的科学性和合理性。

明确企业税收筹划的目标，企业税收筹划的目标是减少企业的税收成本，优化企业的业务结构，在合法合规的情况下促进企业利润最大化的目标实现。企业的所得税与企业的投资活动也有着非常紧密的关联，因此企业应当加快推进税务会计的分离，将税务会计作为企业财务管理的单独部门，独立行动，独立制定制度和绩效标准，设计税收会计的工作目标。

4.企业对外投资项目的纳税筹划

税收筹划是新时期企业高质量管理的重要内容，税收作为企业应尽的社会义务，在企业经营中占据着重要地位。税收筹划不合理会引发企业一系列的资金和管理问题，尤其是企业对于建设项目的投资问题，必须严格地遵循国家法律法规进行合理的纳税筹划。企业对外投资项目应当跟投资项目所处的行业紧密结合起来，充分利用好国家有关的税收政策优惠，比如国家对高新技术项目一直都有税收减免政策，所以企业在投资的时候，应当尽量选择高新技术项目，或者将投资项目的一部分拆分为高新技术子项目，从而获得税收上的优惠。只有这样才能够更好地进行科学、合理的把控，从而可以减少企业资金的支出。按照投资方式，可以将投资分为直接投资和间接投资。在实现投资目的的同时，投资者可选择不同的投资方式（如选择货币资金、有形资产和无形资产），以最大限度地减少投资过程中的税收负担。

5.企业筹划融资环节的纳税筹划

在企业前期筹划融资环节，通常分为两种形式，第一种是企业债务性融资，第二种是企业权益性融资。无论哪一种融资行为都会引起融资成本问题。但是，对于不同类型的融资方式，国家规定的税收政策却是不同的。企业融资阶段的税收筹划需要根据融资总额、融资成本进行具体核算，根据相关的计算方法，计算出不同融资方案的纳税额，然后尽可能增大免税或者低税融资渠道的比例，减少高税融资渠道的比例。也可以利用税收筹划倒逼企业融资方案，适当调整企业的融资金额与融资方式，在融资过程中采取措施减少纳税额。

6.企业合同签约阶段的纳税筹划

在企业的税收筹划中，合同签约阶段同样也涉及较为复杂的税收项目，所以也需要在合同签约阶段进行税收筹划。企业的经济合同主要分为一般合同、分包合同、买卖合同、修理合同、租赁合同等。所以，在进行税务方面的处理时，就必须要了解企业所要进行项目的合同类型。由于一个项目通常涉及多个合同，所以需要对每个合同的签约与制定进行税收筹划，完善合同条款，达到最优的税收筹划效果。基于此，企业在签订合同的过程中，需要注意与财务部门、法律部门进行联签审核，从而更好、更全面地保证合同条款不会对企业的税负产生较大的不利影响。

签约阶段的税收筹划核心思想在于税款的转嫁，对于企业而言，如果能够通过合同将税款转嫁给其他企业，或者通过与某些特种企业，例如国企、高新技术企业等签订合同，来获得企业自身的税收优惠政策，又或者与合同方协调，共同满足国家的某些税收政策，也能够实现降低税费的目的。

六、结语

综上所述，在现代企业的发展过程中，税收筹划具有非常重要的影响力，既是企业履行社会责任与义务的途径，也是企业资金管理的关键内容。在企业经营的过程中，从融资到投资再到项目实施等环节，都和税收紧密联系在一起，所以需要对这些环节进行合理的税收筹划，满足新时期企业发展的实际要求，提升企业的管理水平，最终达到最佳的税收筹划效果，保障企业的经营效益。