企业财务审计工作存在的问题及对策

■贾文英 山东水务投资有限公司

如今已经进入了经济全球化时代，我国经济在世界经济中占据越来越重要的地位，我国的企业是我国经济发展的重要推动力量，企业应当加强财务管理能力，尤其应加强财务审计工作的质量，使自身获得可持续发展。现代企业要想在市场竞争中获得发展先机，需要重视财务审计，加强财务审计管理能力，能使企业降低成本，提升经济效益，并对出现的问题加以解决，让企业的财务工作一切规范运转。企业应当根据市场形势和自身的发展实际，管控好财务风险，切实发挥出财务审计的职能。

一、企业财务审计的内容与工作职能

在企业的财务审计工作中，财务审计的工作内容包含以下两点，一是审计人员审计企业内外部的各项收入和支出的行为，二是企业审计人员需要审计好企业的各项经营业务，审计好企业各项财务行为；三是财务审计人员需要运用财务审计的方法，优化好企业内部的各项财务资源，并及时发现各个部门在工作中出现的问题，并督促他们及时整改。企业财务审计的工作职能是由财务审计的工作内容决定的，首先，审计人员应当根据企业的财务情况，根据各项财务指标和财务分配方式，有效制作、汇总出企业各期的财务报表，并对企业内部资金的来源、去向及分配情况做出详细的分析，避免发生资金浪费和资金滥用的情况。其次，做好财务审计工作，能提升财务部门的工作效率，避免出现财务差错，财务人员规范好审计流程，能够保证财务工作正常运转，能为企业管理层的财务决策打下坚实的基础。

二、当前企业财务审计工作存在的问题

1.财务审计机制不完善

为保证企业财务审计工作正常运转，并发挥其关键职能，企业应当设置完善的财务审计机制，但是当前企业的财务审计机制不够规范，主要体现在以下两点：一是企业的财务审计机制流于形式，不能调动财务人员的积极性，一些企业虽然设置财务审计机制，但是没有将这些机制归纳到财务工作条例中，没有形成制度性的规范；二是企业的财务审计机制脱离实际，一些企业的财务审计机制没有根据企业财务审计的实际情况来设立，可实施性不强，直接致使财务审计人员工作出现问题，一些财务审计人员还出现了违规操作的现象，直接损害了企业的发展效益。

2.财务审计工作独立性不强

在市场经济中，不少的企业属于民营企业和股份制企业，这些企业运用的管理模式比较传统，企业的日常运营一般由主要领导直接负责。随着时间的进展，企业的规模逐渐拓展，企业将会面临越来越复杂的财务情况，而且财务审计工作涉及很多的财务信息数据，这些财务数据对企业的财务决策起着至关重要的作用，如果领导层直接把控财务信息，并根据个人的喜恶运用财务信息分配各项资产和资源，这样就会失之偏颇，财务审计部门的独立性也逐渐面临着挑战，一旦财务审计部门缺乏独立性，就不能客观开展工作，会影响企业的切身利益。

3.财务审计人员素质需要提升

当前不少的企业在内部都设立了财务审计部门，并按照相关的规范运转。但是在实际工作中审计规范与实际工作还是有较大的出入，审计工作的专业性不够强，根本原因在于财务审计人员专业能力和综合素质不够高。财务审计工作属于专业技能型工作，对审计人员理论知识和实践经验要求都较高，涉及很多方面，政策性和职能性较强。当前许多审计人员的专业知识面不广，在实际审计工作中，往往无法解决棘手的审计问题，对于一些专业性强的问题，往往需要查阅资料才能解决，这样耽误了审计的时间，影响正常的工作。还有的审计人员专业知识较丰富，但是实际经验不足，有的审计工作需要理论联系实际，此时审计人员则不能根据实际情况的不同采取不同的审计方法，影响了审计质量；还有的审计人员职业素养不高，不能按照审计制度工作，在审计时，会利用自身的工作便利做一些违背审计法规的事情，损害了企业的利益，还有的审计人员责任心不强，对审计工作敷衍了事，不能严格按照审计流程工作，不能谦虚谨慎，出现一些本可以避免的失误。

4.企业审计范围局限性强

企业财务审计包含的内容比较多，包含的范围比较广，当前企业的审计范围局限性强，不能根据实际情况做出改变。例如有的企业审计范围只是局限在管理财政上，只是简单地管理日常财务收支，此时财务审计的作用就不能完全发挥。随着企业的经营范围拓展，企业的财务审计还需要监督管理企业的日常经济活动，并给出合适的审计意见和建议，如果此时企业一味地采用传统的理念，就耽误了企业的发展。此外，还有的企业不重视财务审计工作，一些企业将重点工作放在了经营管理上，不能将财务审计工作放在主要的位置，这样很容易出现各种审计风险，一旦风险形成，对企业的后续发展影响很大。最后，还有的企业只重视事后管理，当出现审计风险时才注意管控风险，这样企业就会出现较大的损失，由于传统观念的影响，企业只重视事后监督和事中管理，缺乏事前的预测环节，事前预测非常重要，能防患于未然，能对可能出现的风险进行预防。如果欠缺这一环节，将会对企业产生不利影响。

5.内部审计机构职能不完善

当前不少企业的内部审计机构职能还不完善，主要体现在以下几个方面：一是有的企业审计工作缺乏条理性，审计部门不能制定完善的审计计划和审计工作方法，审计的方向不明确，不能对未来一个时期的审计工作作出部署，这样就影响了正常审计的开展，审计人员也会感到迷茫；还有的企业内部审计岗位不够完善，企业不能明确每个审计岗位的职能和责任，各个审计岗位不够独立，甚至出现权限交叉的现象，降低了工作质量。

三、企业财务审计工作的解决策略

1.完善财务工作机制

如今经济社会高速发展，企业管理者应当注重加强财务审计机制，并运用财务审计机制解决问题，企业管理人员应当结合企业的实际情况，结合市场发展的实际情况，完善财务审计工作条例，创新审计工作形式及内容，加强企业对审计工作的领导。审计管理人员也应根据具体的问题采取完善的措施，保证各项工作能顺利展开。政府部门根据企业的实际情况，制定了与审计相关的法规，如《审计法》中详细阐述了企业应当建立专门的审计部门，并配合审计法规开展工作。这样企业的财务审计就有章可循。审计人员应当打破传统体制机制的束缚，不断拓展审计工作的形式，不断拓展审计工作的范围和内容，将企业的财务审计机制融入企业的整体风险管控中，加强风险管理，运用各项有效的措施降低风险，提升企业的经济质量，让企业获得更多的效益。最后，企业管理部门也应当落实好责任，建立责任追究机制，严格遵循企业的审计制度开展工作，加强执行和落实，不让审计机制流于形式，审计管理人员应当加强监督，履行好自身职能，监督好审计人员的工作，使其能规范工作，避免出现违法的行为，避免损害到企业的效益。对于违法的个人及行为，监督部门应积极上报，并根据制度加强惩罚，起到警戒的效果，避免违法行为再次发生。

2.加强财务审计工作的独立性

企业审计工作应当得到企业管理人员的重视，尤其是企业的高层领导者，应当积极作为，发挥好引导作用，为财务审计工作创造一个良好的环境。一是企业的领导者应当加强全体工作人员的审计意识，使其意识到财务审计工作的重要性，各个部门各个员工都应当配合审计工作的开展。二是企业应当加大对审计职能部门的建设力度，应当将审计部门与企业其他部门独立设置，并赋予审计部门一定的权限，应投入较多的人力和财力资源，为审计部门提供丰富的现代信息化办公系统，为审计部门配备高素质的审计人才，并保障这些人才能履职尽责，科学工作。三是企业领导人员应当将财务审计工作归纳到企业的日常管理流程中来，并形成规范的文件，定期开展检查监督，提升审计质量。四是企业应当将审计人员的工作与其他职能部门区别划分，避免审计人员与其他职能部门的业务人员有利益上的来往，避免出现徇私舞弊的情况，审计人员自身也应加强责任感，定期检查财务部门的各种文件和报表，并采取有效的策略加以解决，保障企业内部各项资源能有效配置，得到最大限度的利用。

3.提升审计人员的专业能力

审计工作与其他的工作有着本质上的区别，审计工作对工作人员的能力要求比较高，因此这就需要审计人员提升自身的素质，加强专业能力和职业素养。首先企业应当建立完善的薪酬机制和奖惩机制，企业应当注重提升审计人员的工作积极性，应加强对审计人员的考核，尤其应注意使用多种考核方法考核审计人员的工作业绩，做到客观公正评价财务审计人员的工作，并以此为基础，建立完善的薪酬机制，薪酬体系应当与企业审计人员的日常工作挂钩建立一套统一的评价标准，使工作能公开透明。此外还应设置完善的奖惩机制，对于那些表现优秀的审计人员，应当加强物质奖励和精神奖励，使其他审计人员能以此为榜样，对于那些违规的审计人员应适当惩罚。其次，企业应当加强对审计人员的职业培训，培训是审计人员的必修课，可以对审计人员进行专题培训和集体培训等方法，让审计人员掌握最先进的审计工作方法，让他们增长见识，从而将其运用到工作中，提升审计效果；还应当邀请知名的学者、专家到企业为审计人员开展专题讲座，审计专家和学者来自专业一线，具备丰富的知识，审计人员在听完讲座后，往往能掌握最前沿的审计信息；还应当对审计人员加强职业道德教育，对于一个企业的审计人员来说，职业道德至关重要，审计人员应当具备诚信、敬业的精神，应做到实事求是，企业可以组织审计人员观看专题片，以一些违法审计人员的案例作为警醒教材，使审计人员意识到职业道德的重要性。企业应使审计人员能严格按照审计法规和审计制度工作，在必要时，还可以邀请专业的评估审计师对企业的审计机制和激励机制进行完善，不断提升审计人员的工作积极性。

4.融入先进的信息技术

如今已经进入了信息化时代，企业的财务审计工作正在向信息化的方向发展，企业应当在审计工作中融入信息技术，不断提升审计工作的效率。例如企业可以建立先进的财务审计信息系统，实现财务信息共享，使财务审计能与审计业务融合，企业应当以信息技术为桥梁，将企业各个部门互相连接起来，避免信息堵塞，实现信息的交流。此外，企业还应当使用信息系统提升审计的效率，现代企业规模比较大，每天都会产生大量的业务，尤其是财务部门，每天会面临大量的财务信息，传统的人工审计模式已经无法适应新时代的工作需要，企业应当加强信息化审计，审计部门应当引入先进的信息化软件和信息化设备，运用信息系统将每个审计流程衔接起来，实现智能化审计。

5.拓展审计工作的范围

为了提升企业的审计质量，企业还应当不断拓展审计范围，企业审计范围的拓展是伴随着企业的规模扩大进行的。企业不应当只将审计业务局限在一般的财务收支上，首先企业应当加强内部控制，让审计工作与内部控制工作结合在一起开展，企业开展审计，最终是为了维持企业内部的稳定，使各项业务有序开展，因此将财务内控与财务审计融合在一起就很有必要，在这个过程中，应当适当拓宽财务审计的职能，让财务审计向管理审计转变；其次，应当提升审计工作标准，让审计工作更加丰富，让各项工作更专业化，例如在运用审计工作加强监督时，应当将事后监督向事前预测转变，应重视事前预测的作用，让事前预测，事中管理和事后监督结合在一起，这样能避免出现审计风险，能及时解决出现的问题，并将风险带来的损失降低到最低限度，并实现降成本，提效益的目的。最后，应及时改变审计模式，应改变过去那种分散的审计模式，采用集中的审计模式加强管理，设计好内部的各项审计结构，让审计工作更加高效。

6.完善内部审计机构的职能

企业内部审计机构是财务审计工作开展的主体，企业应当完善内部审计机构的职能，让各项工作能顺利开展；首先应明确审计机构的工作方向和工作重点内容，这样审计人员工作就有了一个明确的目标，还应当完善审计机构内部每个岗位的设置，每个岗位应负责对应的工作内容，各个岗位应当既能独立工作又能相互合作，应当将具有不同专业才能的审计人员安排在专业的审计岗位上，使审计人员能够发挥出自己的才干；还应当建立完善的财务审计制度，使审计人员能按照规则办事。

7.创新财务审计方法

我国科学技术发展迅速，逐渐出现大数据、云计算等先进技术，在多个领域发挥重要作用。企业财务审计工作方法也应根据实际不断创新，应积极创新工作工具，选择完善的技术，融合各项先进的审计工作，保证工作能有效开展，为现代企业发展提供坚实的保障。另外，财务审计也应运用新型的工具，不断提升工作效率，最大程度避免工作人员自身原因导致的失误，保证工作信息真实精准。

四、结语

综上，现代企业要想提升自身的发展能力，创造更多的经济利润，就应当意识到财务审计的重要性。企业应建立高素养的审计队伍，并赐予审计部门较强的独立性，使审计部门能科学审计，及时发现风险，及时针对出现的问题，采取完善的措施，不断促进企业高质量发展。