试论新时代企业内部税务审计的防范风险

■张 娟 重庆通冠资产评估土地房地产估价有限公司

随着市场经济的不断发展，企业规模明显扩大，内部运营流程需要与时代发展相顺应。企业税务管理工作中，内部税务审计发挥着重要的监督指导作用，新时代国家出台相关税务减负政策，要求企业就以往税务审计制度加以转变，注重税务审计风险防范功能的发挥，在国家税改政策下优化纳税管理模式，从而推动经济的持续健康发展。

一、企业内部税务审计及其作用

就企业内部税务审计来看，其实现了税务管理与内部审计的有机结合，以专业化审计方法和程序为支持，审查企业纳税信息，以审计结果为参考，通过系统化措施的运用，对企业税务管理工作实际加以改善。无论是企业还是个人，纳税都是一项基本义务，必须提高认识。全社会也给予了税务问题以密切关注，一旦税务风险发生，可能导致企业成为众矢之的，不利于企业良好信誉的形成和形象的树立，企业市场竞争力随之下降。

在企业内部控制中，内部审计是一个重要环节，内部税务审计的有效落实，有助于促进税务管理质量与效率的显著提升，立足客观视角来对企业税务实施全面考察，分析其存在的漏洞，给予财务部门以帮助，促进其工作方法的改进，企业管理成本随之降低，税务负担也明显减轻。内部税务审计的开展，能够以企业财务运营为对象，发挥内部税务审计的监督作用。企业经营管理具有系统性，税务问题的发生，必然存在经营运作方面的原因，而通过内部税务审计的开展，能够就企业财务运行中的问题加以纠察，注重内部规章制度的贯彻执行，确保工作人员具备良好职业道德，有效规避企业经营中的风险。

二、新时代企业内部税务审计的价值

1.提高财务管理水平

纵观企业经营发展实际，税务审计工作的推进具有一定独立性，这是其显著特征，将其与财务管理的工作范围进行合理分离，是基于政府税务要求的出发，对财务报表进行编制和完善，并保证其准确度，从而使企业内部经营状况得以清晰记录，财务管理工作得以顺利完成。可以说，在企业内部，税务审计与财务管理之间存在密切关联，对于财务管理来说，税务审计与管理工作发挥着一定反作用。税务会计账中各项数据的获得，均是依靠财务会计账所实现的，内部税务审计的落实对于财务管理具有一定促进作用，通过税务审计工作可在一定程度上降低财务管理工作量，使企业内部税务审计工作具备高效实施的条件，进而显著提升企业财务管理水平，财务管理效率也能够得到保障。在企业税务审计实施阶段，所涉及的内容众多，财务资料得到广泛应用，通过系统整理并运用财务资料信息，能够强化数据支持，为财务管理工作的推进提供动力，企业财务管理成效与水平均得到明显改善，这就奠定企业长足发展的基础。

2.控制企业税务风险

在企业内部税务风险防范阶段，税务审计工作发挥着重要的作用，在复杂多变的市场环境下，企业经营发展极易受到影响，并且企业内部存在诸多不确定性因素，这就导致财务风险随之形成，税收风险最为显著，一旦税收风险发生，会导致企业面临着巨大的经营风险，导致企业缴纳巨额的罚款、税款及滞纳金，若属于偷税漏税的行为，处罚将更为严重，可能会引起刑事责任问题，不利于企业优良形象的树立，甚至会导致企业面临着破产的风险。在企业内部税务审计工作中，需要客观分析企业经营实际，明确企业所面临的税务风险，就风险防范方案加以科学化制定，保证其科学性与可行性，这对于企业税务风险防控能力的增强至关重要。基于税务审计工作要求出发，企业应当明确税务审计具体标准，以此为参考来确定涉税事项，制定科学化管理方案，确保税务风险得到有效控制，这对于企业的有序经营和长足发展都具有重要意义。

3.推动企业长足发展

企业经营发展过程中，税务风险问题较为常见，需要从税务审计入手，以企业经营活动为对象，保证监督管理的实效，这对于企业竞争力的增强至关重要，通过税务审计工作措施的落实，可有效监督企业日常与管理活动，把握企业发展现状，为内部税务审计工作的落实创造条件。以税收法律及相关制度规范为支持，企业可能面临的违法风险能够得到及时发现和纠正，确保风险防范的针对性和有效性。由于企业运行较为系统，内部税务审计工作有着复杂的内容，这就要求相关工作人员给予高度重视，充分发挥内部税务审计的监督功能，有效管控财务审计与企业经营发展中的其他环节风险，奠定企业健康发展的基础。在税务风险管理与税务审计实施阶段，通过风险防范可避免违法行为出发，促进企业融资能力的增强，促进企业信誉形象的树立，打造更高的知名度。在企业发展中，需要就税务风险管理、财务管理加以协调，合理利用资金资源，从资金管理、风险防范等多个方面来提升企业的综合能力与水平，为企业各项经营活动的顺利推进提供支持，奠定企业稳定发展的基础。

三、新时代企业内部税务审计风险的成因

1.主观风险意识淡薄

在企业经营管理过程中，并未将税务问题看作重点，很多企业并未设立专门的税务管理部门，税务问题主要由财务部门相关责任人负责，税务问题处理的专业性不足。当新政策颁布后，各地区具体的实施细则存在差异，若企业对于新政策的了解不到位，就会导致税务管理方面的投入加大，税务管理的精细度不足，甚至会引发税务管理问题，导致企业面临着巨大的经济风险。

2.审计活动缺乏监督机制

企业内部税务审计工作的开展，需要以国家相关法律法规为依据，但当前很多企业并未建立完善的监督机制，缺乏系统规定，导致企业生产活动受到约束。企业内部审计部门各项工作的开展，都与企业经营活动存在相关关系，但内部管理人员并未充分认识到风险的恶劣影响，风险管理意识淡薄，企业内部管理责任不够明确，并未就税务审计活动落实全面化监督与管理，这就导致税务审计工作管理水平较低，企业经营管理风险也随之加大。

3.组织机构不完善

就企业运营实际情况来看，税务组织结构建设的科学性与合理性不足，极易加大税务风险，给企业的长足发展造成影响。部分企业内部组织结构建设不到位，并未设定专门的管理部门与岗位，税务事宜办理不规范，部分企业一味追求成本控制，导致税务工作有效性不足，长此以往必然会导致企业所面临的税务风险加大。

四、新时代企业内部税务审计防范风险的有效策略

1.加强制度建设

制度建设的推进，能够为企业内部税务审计工作的落实以及税务风险的防范提供可靠保障，对于企业来说，需要保证内部税务审计管理制度建设的科学化与完善化，促进税务风险防范水平的显著提升。在税务审计工作开展之前，应确保税务审计部门的专门化与独立化，明确审计原则与目标，立足企业发展现状，就审计制度加以制定，并提高风险防控方案的有效性。此外，应注重奖惩制度的落实，审计人员需明确职责，以奖惩制度和责任制度为保障，规范自身行为，明确税务审计的重要性，规范开展各项工作，并积极更新审计内容，保证税务审计工作水平，使得税务风险得以降低。

2.明确税务审计目标

税务审计工作的开展，为企业税务风险防控提供了有力支持，保证内部税务审计质量，保证税务审计的清晰化与独立性，为税务审计监督功能的发挥提供了条件。企业应当注重专业税务审计人员的配置，保证税务审计工作的独立性，明确工作目标与组织安排，就工作内容进行合理划分，以防审计工作混乱。基于税务审计工作目标与内容出发，将工作范围扩大，向税务审计工作体系中纳入相关涉税问题，确保税务审计管理体系的完善化，切实提升企业税务审计水平与风险防控能力。在企业经营管理过程中，以各年度经营管理状况为参考，明确企业发展重点，确保税务审计风险防控的针对性和有效性，基于企业发展需求及运营状况出发，就税务申报相关事项进行筛选和优化，确保税务审计工作效率得到改善。独立的税务审计工作部门运行发展中，需要提高税务风险的有效性，保证税务审计目标清晰明确，以促进企业发展竞争力的显著增强。

3.优化税务审计工作环境

在企业经营发展中，税务审计工作环境往往会对内部税务审计工作质量与效率产生影响，内部税务审计实施阶段，需要采取有效措施来防范税务风险，注重优良工作环境的创设，为内部税务审计的实施创造条件，并注重组织领导的强化。企业管理层需要发挥引领和示范作用，立足税务审计工作现实情况出发，组织召开相关培训会议，提高税务审计人员及管理人员的认识和业务水平，以便为税务审计工作的开展创造条件。内部税务审计工作内容复杂，涉及因素众多，比如税务制度、税务流程等，立足企业相关部门工作的实际情况，通过会议研究形式来分析企业运营状况等信息，确保内部税务审计工作计划得以完善化制定，以便把握企业未来发展目标与方向。在实际工作中需要积极优化税务审计的方式与内容，切实提升整体管理水平，加大宣传力度，以自媒体平台、企业网站等为支持，就税务审计的作用加以普及，确保企业内部人员积极配合，落实税务审计工作，提高工作成效，促进企业税收风险防范能力的不断强化，奠定企业稳定运行的基础。

4.加大监督力度

以国家税收法律法规为支持，注重内部税务审计的落实，规范企业生产经营与管理体系，注重监督措施的落实，及时纠正企业中的不法行为与不法风险，确保税务风险发生概率得以降低。企业应注重内部监督的落实，掌握企业运营活动，依照法律规范要求来开展监督与审计。税务审计内容繁多，容易暴露出企业事务问题，这就需要强化企业自纠自查与监督管理能力，保证所采取措施的针对性和目的性，确保税收风险得以有效防范。企业财务审计工作开展中需要注重税务审计作用的发挥，监督其他部门工作情况，就企业整体风险实施管控，加大资源投入力度，严格履行纳税义务，促进优良社会形象的树立，从政府中获得政策与资源支持，促进企业资本水平的提升，以有力监管夯实企业长足发展的基础。

5.加强税务风险评估

对于企业来说，若想要有效防范税务审计工作中的风险，就需要加大力度做好税务风险评估工作，促进税务风险预测与评估机制的构建，由专门税务人员来评估税务风险，制定税务风险控制方案，以促进防范措施的落实，保证税务审计实效。税务风险评估过程中，需要合理确定预警值与评估指标等，基于税务风险评估来明确企业所承受的损失大小。在税务风险指标的设定上，包括增值税税负率、企业所得税税负率等预警指标，以便为企业内部税务审计风险的防范提供支持。

6.应用信息化系统

新时代信息技术的应用更为广泛，互联网技术、大数据技术等在各行业的渗透，为社会生产生活提供了有力支持，在企业内部税务审计工作中，需要以风险防控目标为参考，注重信息化建设的落实，这对于企业内部税务审计信息化水平的提升至关重要。结合企业发展实际出发，需要注重信息技术在税务审计工作中的合理化渗透，就企业经营状况实施科学合理监察，把握企业税务审计工作情况，明确其具体进展，依托统一化信息平台来了解潜在的税务风险，为管理决策的制定提供支持，以便依托信息化平台来分析税务审计注重的不足，进而提出科学且有效的解决策略。在税务审计信息化建设中，需要注重信息技术的合理化应用，以企业经营活动相关数据信息为对象实施统一化管理，促进税务审计工作手段的逐步完善，保证管理的规范化。以信息技术为支持，应当强化税务审计风险防范意识，注重税务审计工作目标的有序落实，以完善化税务管理系统为支持，促进企业信息化管理水平的提升，为企业现代化、信息化发展提供强有力的支持。

7.提升审计机构独立性

在企业内部税务审计工作中，应当注重审计机构独立性的提升，就权力因素对于企业审计工作的过度影响加以有效规避，这就有助于促进企业经营管理活动的顺利开展。在企业内部审计机构建设阶段，应当开展深入调查研究，明确内部审计委员会工作特征，基于内部审计相关标准出发，给予审计机构以引导，注重各岗位职能作用的发挥，以便依照独立方式来推动审计工作运行。企业审计机构的建设，需要把握审计委员会权力运行状况，保证调查分析的全面化，高度重视并科学管控以权谋私等问题，降低权力因素的不良影响，创造条件以保障审计工作稳定高效推进。内部审计方案的创新，需要就审计性质工作的属性开展深入分析，合理设定内部审计相关职能，依照规范开展工作。不仅如此，审计机构建设工作的开展，需要基于创新角度出发来完善内审管理体制，综合考核评价机制的运行价值并开展具体分析，积极优化内部审计人员的薪酬待遇，有效创新审计工作参考原则，进而优化审计工作成果，企业内部税务审计过程中的风险也能够得到有效防范。

8.提高税务审计人员专业素质

企业内部税务审计工作的开展，需要以专业化的审计团队为保障，强化专业技术支持，以提高税务审计工作水平。企业应当保证审计人员招募制度的严格化，坚决不允许非专业人员到岗。可从专业审计机构聘请人才，以创新企业内部税务审计工作的思路与方法，也可与高校建立合作，邀请专家学者深入研究企业税务设计状况，给出专业性建议，并结合企业实际建立人才输送制度，将高素质审计人员引入企业内部，促进企业税务审计工作水平的提升。在职审计人员应当参与到系统培训中，强化业务素质，更新审计理念，学习新的规章制度，以确保其在新时代下能够更好地适应税务审计工作。

五、结语

经济全球化大背景下，企业经营发展过程中面临着激烈的市场竞争，内部税务审计工作的开展，能够为企业财务工作提供有效监督与指导，促进企业发展目标的实现。在复杂的市场环境下，企业内部税务审计过程中存在一定风险，这需要加强制度建设和监督力度，落实税务风险评估，以信息化系统为辅助，科学防范税务审计中的风险，促进企业有序经营，促进企业发展战略目标的顺利实现。