新形势下企业财务内部控制体系建设研究

王硕旋

(国网新源控股有限公司抽水蓄能技术经济研究院，北京 100761)

财务控制影响着企业的财务管理水平，也关乎着企业的财务风险防控能力，对企业的发展起着必要的支持作用。企业在发展中要积极优化财务内部控制体系，也要围绕风险因素，落实内控管理与财务管理，强化企业的管理水平。但目前部分企业的内控体系仍然不够完善，内控管理机制存在漏洞，难以保障企业财务管理工作的高效进行。企业要在新形势背景下，积极完善内控管理机制，使得内部控制更加全面，提高财务管理质量，以此提高企业核心竞争力。

1 建设财务内部控制体系的重要性

1.1 提高会计信息披露质量

财务内部控制体系的构建，能够实现对多个部门的同步监督与管理，同时也能够深入企业内部流程，加大对业务活动的控制力度，使得各项业务接受到精准的风险控制。在监督各部门工作情况时，不仅能够保障分工更加科学合理，也能够提高企业的工作效率，在此期间各项会计信息的收集更加准确，全面维护了财务信息的完整性，为财务管理提供了必要的信息支持。企业在经营决策过程中，需要财务信息的支持，随着财务信息的质量不断提升，企业的经营决策也更能够适应市场的发展动态，结合企业的未来发展需求，推动各项业务工作的开展。企业也能够通过对财务信息的深度解读，及时排除在发展中存在的各项风险，进而实现稳定发展。

1.2 提升财务管理综合水平

不同企业之间的业务内容存在着明显差异，资金链与项目建设周期的要求也存在着一定不同。随着内部控制体系的有效构建，能够为企业内多个部门的沟通交流提供必要支持，使得项目与项目之间的连通性得以强化，工作职责更加清晰，实现内部管理效率的全面提升。企业在发展过程中，需要承受多重风险的影响，随着内部控制体系的有效构建，企业财务管理水平得到了全面提升，在内控系统的有效调节下，企业能够从自身的经营发展出发，结合市场的竞争需求，优化经营管理决策，使得财务管理的效能得到全面发挥[1]。而在内控体系的支持下，财务管理能够真正深入各个业务环节，不断调整现有管理手段，实现对问题的针对性处理，确保企业保持持续且稳定的经营状态。

1.3 防范经营发展各项风险

企业的发展离不开业务项目的支持，而在此期间，企业需要投入大量的资金，同时也要引入必要的材料、设备与人才，这就要求企业要有充足的资金，在项目投资阶段保障资金供应的完整性，从而推动各项业务活动的有序开展。由于需要运用到大量的项目资金，企业在经营发展过程中，除了保障资金应用的安全性、控制资金风险发生以外，也要承担经营决策带来的各项风险因素，通过对问题的逐一排查与解决，防控业务风险的发生，保障稳定发展、安全发展。企业内部控制体系的构建，能够加大对各项资金支出的管理，实现资金应用的可追溯管理，保障资金应用的稳定性。税务风险也是企业发展的财务风险之一，内部控制体系的构建能够从多个角度优化财务管理内容，同时也会将税务管理作为控制成本的主要手段，随着自身风险防控意识的不断强化，企业在进行税务筹划时，能够从自身的经营状况入手，遵循国家的政策法规，控制税务支出，防范税务风险，从而获得更大的利润空间。

1.4 促进企业健康稳定发展

许多企业在经营发展中，难以明确自身的发展危险，也难以有效控制财务风险的发生，从而限制了企业的经营发展，尤其是部分企业的内部控制体系仍旧不完善，在风险控制与财务管理中存在诸多不足之处，直接影响了企业的业务工作效率。内部控制体系的有效构建，加大了各个部门之间的协调力度，形成了更为完整且科学的财务控制系统，通过互相合作、互相沟通，可实现协调运营[2]。完善的财务管理系统，能够实现监督管理的全面落地，制订科学可行的考核计划，充分调动工作人员的积极性，实现财务管理效率与财务管理质量的全面提升。在此种发展模式下，企业能够不断优化内部管理内容，并在管理过程中不断提高自身的综合管理水平，为实现健康稳定发展提供动力支持。

2 企业财务内部控制存在的阻碍

2.1 财务内控体系不健全

当前企业现有的财务内部控制体系仍然不够完善，使得企业在全面落实财务管理时存在诸多阻碍，影响了企业的综合管理水平，也制约了企业的进一步发展。比如当前企业内部的财务管理制度仍然不够健全，在管理工作中也只是当某个环节出现问题以后才会制定针对性的管理方案，缺乏科学系统化的内控制度。虽然所制定的管理制度与企业的业务及财务工作并不相关，但是在具体执行过程中却缺乏融会贯通，比如说业务部门在建立内部控制制度时未全面融入财务规范与管理要求，使得财务管理难以真正融合进业务环节中。由于企业的内控制度不够完善，在经营管理中企业难以制定与自身发展现状相符的政策，也难以起到有效的制度约束作用，无法提高管理的主观性与完整性，使得内控管理相对较为滞后，也无法保障内控执行的全面性与完整性，进而影响了企业的财务管理水平，企业的发展存在多项挑战。

2.2 财务数据信息不准确

财务数据信息是保障各项工作开展的重要支持，也是企业开展内部控制的必然依据，因此企业要保证财务数据的完整性，不能提高财务控制质量。财务信息的准确性直接影响着财务综合管理水平，在进行财务数据分析过程中，需要加强财务预算管理，落实财务成本控制，从而为企业的经营发展提供更大的利润空间。因此财务数据的准确性与真实性对于企业发展而言具有重要意义，关乎着企业的经营效益或者财务风险的控制效果。但部分企业在财务数据信息控制方面难以保障信息的质量，部分财务数据信息与实际情况出入过大，直接影响了内部控制工作的开展，也影响了财务综合管理水平，甚至会对企业的经营决策产生不良影响[3]。虽然当前各项现代化统计管理软件在财务管理中全面应用，但如果缺乏内控体系的支持，会导致各部门之间的交流较为薄弱，在核算数据时出现不完善且不及时的情况，直接影响了财务数据信息的可靠性，也影响了各项财务管理工作的开展，不利于企业创新。

2.3 内部管理机制不完善

企业要想实现内部控制的全面落地，就务必积极规范各项管理制度，确保各项制度的有效执行，同时也要落实科学有效的监督评价，使得财务水平得以全面提升、内控管理得以全面落地。许多企业虽然已经意识到了落实内部控制的重要性，但是却缺乏相关管理制度的支持，内控监督制度是保障财务管理工作全面落地的基础，通过有效的监督能够提高内部控制水平，增强风险防控能力。如果企业不加大监督管理力度，可能会使得各个部门难以意识到内控管理对企业发展的重要性。财务控制需要在企业经营管理中全面落地，而内部员工也要拥有较强的内部控制意识，但如果缺乏监督机制，会使得大部分工作人员的积极性较为有限，而许多内部控制工作的开展只是事后执行，直接影响了内部控制的综合成效，也削弱了内部控制的风险防控能力。在实际问责环节，由于缺乏监管机制的监督，使得相互推脱责任的情况时有发生，但问题却没有得到精准的控制，直接影响了综合财务管理水平。

2.4 财务人员意识待提高

财务工作人员的管理意识与综合素质，直接影响着内部控制的全面执行，也影响着财务信息质量，只有保障财务人员的高素质高水平，企业才能够从自身的发展现状出发，全面收集各项财务数据信息，通过有效的整理与分析，为经营决策提供更为可靠的数据支持，保障企业财务管理的精准度。但部分财务工作人员的财务管理能力较为薄弱，无法为内控管理提供可靠的数据支持。而且部分财务工作人员对信息化技术的掌握不够充足，随着企业管理机制的不断完善，却并未提高自身的综合实力，影响了各项内控工作的开展，久而久之就会影响企业的综合内控水平[4]。企业开展内部控制的主要目的是防范风险，但是由于内部控制体系的不完善，工作人员的意识较为薄弱，使得风险评估工作难以全面落地，也难以针对企业的财务管理情况给出针对性指导，在复杂风险因素的影响下，导致企业经营发展风险不断增加。

3 企业财务内部控制体系建设的发展路径

3.1 优化内部控制体系，实现企业转型升级

要想解决内控意识薄弱、内控机制不健全等问题带来的影响，企业就要积极营造良好的内控环境，从上层至下层不断强化风险防控意识，进一步优化财务内部控制体系，组织开展教育培训活动，实现内控工作的有序进行。企业可在内部积极成立财务内控管理部门，将内部控制与财务管理相分离，确保有专门的工作人员负责相应的工作内容，突出内控部门的职能，实现各项内部控制活动的有序开展，加大多个部门之间的协调力度。在完善内控管理制度时，要做到决策、执行、监督机制的同步完善，加大对内部控制管理的约束力度，实现对内部管理结构的有效调整。财务内控岗位需要根据具体的工作原则，做到不相容岗位分离，通过制定完善的岗位工作制度，明确具体责任机制，使得多个岗位之间形成相互约束、相互制约的管理模式。

企业也要从自身的业务模式特点出发，积极优化财务内控体系，各项管理制度的制定需要落实到采购、生产、销售等多个环节中，同时也需要关键岗位人员掌握制度的核心内容，保障制度的全面落地。而财务工作人员也要及时推动职能的转变，赋予财务工作人员更多的职能权限，使其参与到企业的经营管理工作中，为企业内部控制、税务筹划、风险管理等提供专业指导，实现财务管理体系框架结构的不断完善，促进财务的转型升级与优化。随着财务管理政策的全面落地，企业在进行物资管理、产品营销时，能够获得更为科学的决策参考，从而为财务的经营控制提供必要的支持，完善现有财务内控体系，实现财务内控活动的有序开展。

3.2 完善财务内控措施，加大内控管理力度

3.2.1 落实全面预算管理

企业在开展业务活动时，要将全面预算管理作为重点工作，保障各项经营支出都在预算控制范围之内。预算管理要始终坚持全员参与全过程控制的管理原则，要充分发挥出预算的统筹规划作用，为企业战略发展目标的落实提供必要支持。在预算编制过程中要确保全部部门参与其中，各个部门需要根据实际的经营发展状况制订预算计划，经过上级部门与财务部门审核以后，根据调整意见对预算计划内容加以完善，财务部门则需要在此过程中汇总多个部门的预算计划，并完成全面预算计划的制订，而后由领导进行审批[5]。企业各部门要充分发挥出全面预算的指导作用，保障各项业务活动的开展在预算范围之内，不可随意超出预算或调整预算。

在编制预算过程中，企业要调整预算编制方法，结合业务活动特征采用零基预算、滚动预算、弹性预算等方法，使得年度预算指标等重要信息得以维护，保障企业经费的合理支出。企业要大力推动预算规划，在企业内部定期组织开展会议活动，针对预算偏差问题要提出有效的解决措施。预算结果要提前编制预算报告，针对可能潜在的问题制定解决措施，构建完善的考评机制，使得全体工作人员意识到预算执行的重要性，从而按照预算标准全面落实预算规划。

3.2.2 完善财务成本控制

成本控制是企业财务管理工作中的重点内容，在内控体系不断完善的背景下，企业要将目标成本管理与作业成本管理进行全面融合，实现成本管理综合水平的提升。制定的成本控制目标要加以细化，并将其分配到具体的工作岗位与个人，将目标成本作为基本导向，指导成本控制活动的有序进行。企业可根据成本的支出情况，制订更为清晰的财务成本控制计划，根据成本管理计划，科学分配成本费用，实现对业务环节与管理环节成本消耗的精准掌控，及时找出成本消耗较高的环节，通过有效的成本控制措施，减少成本支出，提高经营管理效益。在落实成本管理过程中，企业也要树立成本控制观念，在企业内部管理工作中，要将成本管理作为经营管理的重点。

3.2.3 强化资金集约管理

资金集约管理需要将收支两条线作为基本管理原则，做到统一集中管理各项资金收支与凭证票据，使得资金管理效率不断提升，维持资金的安全性，保障企业资金周转率。为了实现资金控制工作的全面落地，企业要进一步完善银行对账机制与资金盘点机制，通过对资金收支工作内容的规范管理，使得资金的安全性得以保障。对库存现金审核工作需要委派专门的工作人员，保障资金得到更全面且更针对性的管理。在资金管理工作中，也需要做到日常清查及时发现资金与资产存在的各项异常，而针对存在的异常问题要落实责任追究机制，及时处罚存在不良工作行为的工作人员，做资金管理人员的内部控制意识，真正实现资金的有效管理。

3.3 加大内控监督力度，寻求持续发展路径

企业要通过内控监管，保障内部控制工作的全面落地，从而提高企业的综合管理水平。企业要积极设立审计监督管理委员会，并保障审计监督管理与财务部门之间分离，通过设立审计小组，加大对日常管理活动的审计力度，通过定期组织开展审计监督活动，保障内部控制、财务管理、业务活动规范化进行。过去在开展核算监管工作时，一般主要围绕着事后阶段展开，使得现有的发展路径相对较为局限，因此企业要进一步构建更加全面的监督管理机制，对内部控制与企业各项经营管理活动进行全过程管理，实现对事前、事中、事后三个阶段管理工作的落地，使得监管机制更加完善，控制经营损失的发生。

企业要积极完善零控制评价体系，根据内部控制的实际执行情况，对评价机制进行不断优化与调整，通过建立完善的内部控制评价指标，确定具体的内部控制内容，实现控制工作的有序开展[6]。而内部控制评价则需要结合评价指标与评价内容，对内部控制工作的实际执行情况展开全方位的调研与评价，根据最终的评价结果，对工作人员进行奖惩或惩罚，使得内控管理系统更加协调，内部控制体系的效能得到充分发挥。另外，企业要全面落实财务公开机制，在推动审计监督工作时，需要公开最终的监察结果，实现财务控制管理的全面落实到位，进而推动企业的稳定发展。

3.4 促进财务信息建设，提高财务管理水平

企业要充分借助现代信息技术，加快信息化建设速度，通过对信息模块功能的进一步优化与调整，完善财务内控程序，全面提升财务管理效率，内部控制工作的开展更加精准。在推动信息化建设过程中，企业要实现预算系统、业务系统、财务管理系统等多个系统的优化与调整，并促进多个系统间信息数据的对接。使得内部信息的传递更加高效，同时也能够实现对各项业务工作开展过程的监督，从而保证最终的信息质量。企业可借助现代化技术实现对作业成本的自动分配，使得成本控制更加精准，同时也能够结合既往成本控制工作成效，优化成本管理，获取最大化的经营效益。而且企业能够借助信息技术实现对经营数据的全面整合统计与分析，并制定出财务报告，为经营决策提供各种参考。尤其是对于大型企业而言，涉及的业务内容较为复杂，此时就可积极构建财务共享平台，优化业务流程，实现风险财务管理与业务管理的全面融合，进而对企业业务经营进行有效的指导[7]。

3.5 提高工作人员素养，优化财务内控环境

企业的经营发展离不开内部控制制度的支持，内部控制体系的构建离不开优秀人才的支撑，企业要想推动财务内控等全面落地，就应当意识到财务内控的重要性，通过强化内部工作人员的财务内控意识，保障财务内部效果的全面发挥。针对企业在职人员要定期组织开展相关培训活动，使其了解财务内控的相关内容，强化风险防控意识，并结合自身的工作特点，实现内部控制的全面落地。同时企业要为工作人员提供外出学习的机会，鼓励其结合企业的经营流程展开实践探讨，使得内部控制管理效果全面发挥，为企业的发展提供科学的经营决策。随着工作人员素养的全面提升，企业应当积极营造良好的工作氛围，优化财务内部环境，通过协调员工与企业发展之间的关系，调动员工的积极性，使得财务内控发挥出最大化的作用[8]。

4 结语

综上所述，财务内部控制体系的构建，能够实现对财务数据信息的精选与分析，为企业的经营决策提供可靠支持，同时也能够不断提高企业的风险防控能力，获取最大化的利润空间。因此企业要意识到开展财务内部控制的重要性，结合企业的未来发展方向，完善财务内部控制体系，从而为企业稳定发展提供支持。