探讨企业内部控制有效性提升策略

［摘 要］当前，市场经济逐渐趋于稳定，企业更加注重提升内部控制有效性对推动企业发展壮大的重要作用。企业制定切实可行的内部控制制度可以合理配置各项资源，有效提高资金使用效益，激发全体员工主动工作的意识，从而进一步增强企业的市场竞争力，使得企业制定的发展目标和决策能够顺应时代的发展和市场环境的变化。本文分析企业实施内部控制的重要意義，结合现阶段企业开展内部控制工作期间出现的不足，提出提升企业内部控制有效性的策略，以期能够为其他企业提供一定的借鉴。

［关键词］企业；内部控制；有效性

［中图分类号］F27文献标志码：A

随着我国经济的不断发展，各行各业的竞争日益激烈，企业在迎来发展机遇的同时也面临巨大的挑战。因此，企业必须通过完善内部控制制度体系，提高内部控制水平，增强自身的竞争力。目前部分企业仍然没有健全内部控制制度，在开展内部控制工作时缺乏有效性，一定程度上制约了企业的发展。为了应对新的挑战，企业要关注内部环境和外部市场变化，了解并掌握先进的内部控制理念和方式，不断调整完善内部控制制度体系。科学合理、切实可行的内部控制制度可以让企业全体员工明确自身的责任和义务，加强部门之间的沟通交流，建立良好的内部关系，在提高财务数据及时性和准确性的前提下，让企业管理者作出正确的经营决策，推动企业的可持续发展。

1 内部控制有效性的相关概述

内部控制主要分为识别并评估企业内外风险、监督管理各部门工作、优化组织结构并建设企业文化、控制经济活动预算以及开展绩效考核、加强各部门之间的沟通交流五方面［1］。企业建立健全内部控制制度，确保所有部门和职工明确自己的职责和权利，加强各部门的信息交流，提高信息传递效率，推动企业稳定经营，增强内部控制的有效性。

2 企业实施内部控制的重要性

2.1 确保会计信息准确

增强会计信息的及时性和准确性便于企业管理层制定正确的发展决策，制定科学合理、顺应新时代发展要求的战略目标，推动企业长期稳定地发展。加强企业内部控制，可以确保各部门会计信息真实有效，加大企业监督管理力度，能够有效降低企业风险，提高企业经营效益。

2.2 规范企业经营

企业在生产经营期间要以遵守我国法律法规为前提，规范经营。企业开展内部控制工作可以让企业管理层实时掌握生产经营的实际情况，以及经营期间潜在的问题，及时改正不良行为，确保企业规范、合法经营。

2.3 增强风险防范能力

企业提高内部控制的有效性，一定程度上可以约束员工的行为，提高工作质量，树立良好的工作态度，确保企业资金安全，有效降低了企业生产经营期间潜在的财务风险。此外，企业在实施内部控制时，应当配合岗位分离制度，加强员工之间的相互监督，进一步提高企业的风险预防能力。

2.4 有助于实现战略目标

企业建立健全内部控制制度可以激发全体员工积极主动地参与内部控制的意识，提高各部门的工作质量，确保企业贯彻落实科学合理的管理模式。同时，建立内部控制体系，企业管理层加大对各部门监督管理的力度，确保各部门在完成年度业绩目标的基础上实现企业发展战略目标。

3 企业内部控制存在的问题

3.1 内部控制意识淡薄

绝大多数企业为了预防潜在风险，建立了内部控制体系，但仍有部分企业管理层缺乏风险意识，尚未构建有效的风险识别和预防机制，没有明确认识到加强内部控制的重要性，导致企业风险发生概率大幅提升。例如，企业部分管理层认为，实施内部控制涉及企业所有部门和员工，过程烦琐，浪费了大量人力、物力以及财力，严重制约了企业的生产经营，也不利于企业开展管理。因此，企业在建立健全内部控制体系时，管理层没有积极参与，内部控制体系不完善，无法对各部门工作实施有效监管。

3.2 内部控制制度不完善

部分企业在构建内部控制机制时并未制定完善的内部控制制度。只是简单地将经营期间制定的一系列管理制度汇总，没有结合企业实际情况以及内部控制的特征构建完善的内部控制制度，导致员工在工作中缺乏完善、准确的规章制度作为工作参考，大大降低了工作效率。以生产部门为例，生产部门实际使用的材料和预算存在较大差异，但相关工作人员并没有清算各部门实际使用物料的数量，也没有及时记录、修改使用数量。由于库存管理部门的员工工作态度敷衍，针对某个部门领取的多余的物资并没有在系统中详细记录，也没有提醒该部门及时退还至仓库，而是将多余的物资随意丢放在角落，便于日后补料。这种不良行为导致企业实际使用的物料与系统中的记录严重不符，给企业开展内部控制工作带来了较大的困难［2］。

3.3 缺少内控管理人才

科学合理的内部控制体系可以推动企业发展，而优秀的员工可以增强内部控制的有效性。企业必须加大人才培养力度，积极引进大量优秀人才，提高内部管控能力。首先，绝大多数企业注重招聘优秀人才，或对企业员工进行教育培训，但部分民营企业在招聘时优先选择亲属。其次，部分企业没有健全考核制度和激励制度，考核结果受到人为干预，考核缺乏公平性和公正性，降低了员工对企业的信心，造成人才流失。最后，部分企业内部控制管理人员综合能力与素质较低，导致内部控制执行情况较差，不利于企业内部控制有效性的增强。

3.4 企业信息沟通不畅

企业各部门信息交流不通畅会阻碍内部控制工作的开展。尽管部分企业经营规模小，部门单一员工较少，一定程度上有利于加强信息交流，但管理层并未关注外界信息披露，没有及时察觉市场环境的变化，对很多外界传递的信息数据也常常是选择性接收和使用［3］。此外，企业未搭建信息化交流平台，由于信息传递较慢，当企业内部环境或外部市场环境改变时，管理层无法及时收到消息，制定完善的、切实可行的应对举措，对企业经营管理产生不利影响。

3.5 内部控制管理模式单一

企业各项业务具有潜在的关联，必须使用多元化的管理模式，才能增强内部控制的有效性。从目前来看，部分企业并未实施全面的内部控制，导致内部控制缺乏整体性。企业在生产经营以及进行各项经济活动时涉及组织结构管控、全面预算管控、人力资源管控、财务资金管控等，若不能从整体层面对业务进行管理控制，便会制约企业的发展。

3.6 缺少完善的监督管理机制

部分企业生产经营规模较小，企业管理层并未重视监督审计的重要性，主要由财务部门负责监督审计其他部门的工作情况，并未设立单独的审计部门。尽管部分企业设立了审计部门，但其缺乏权威性和独立性，受到管理层或其他部门的制约，审计部门无法有效发挥监督管理作用，监督管理工作仍停留在表面。一些企业没有在制定绩效考核内容时增添各部门落实内部控制工作的情况，无法通过绩效考核制度与奖惩制度激发员工参与内部控制工作的意识。

4 提升企业内部控制有效性的策略

4.1 增强内部控制意识

首先，提高企业管理层积极参与内部控制的意识，让管理层明确建设内部控制体系的具体要求、重要作用等，并发挥自身的领导作用，积极组织基层员工培训，让员工掌握内部控制的流程、内容等，严格按照内部控制制度的要求开展日常工作［4］。其次，企业管理层要加强监督管理，实时监督各部门内部控制工作的执行情况，提高企业内部控制的有效性，降低潜在风险。最后，明确每个岗位的职责和权利，从企业管理层到基层员工都要树立正确的内部控制意识。

由于企业内部控制体系内容较多，需要全体员工和部门明确自身职责，共同参与。企业在实施内部控制时，管理层应主动参与内部控制制度的建设，明确内控目标，识别潜在风险，发挥管理层的领导作用。企业应根据现阶段发展的实际情况，并结合先进的内部控制理念和模式，更新优化内部控制制度。同时，给各部门发放相关手册，让企业员工明确内部控制潜在风险、内在要求、内控目标等，提高企业员工对内控工作的重视程度。

4.2 完善企业内部控制制度

企业应建立健全内部控制制度，保障内部控制工作的顺利实施。同时，在开展内部管理时，企业要整合各项管理制度，提高内部控制工作的合理性。例如，企业在生产原材料时，每月、每季和每年都要检查、清算原材料。企业部分员工领取生产材料的数量多于实际需求，但并未将多余的生产材料及时返还给仓库，也没有登记相关信息，当生产部门员工在清算生产材料数量时，容易出现账目记录与实际数量不符的情况。针对上述问题，企业管理层在清算生产材料时可以使用盲盘的方式，同时邀请其他部门的员工和财务部门一同盘点材料［5］。针对多领取的材料，生产部门要及时提醒相关部门退回到仓库中并标注清楚；针对过期或质量欠佳的生产材料，要向上层领导申请报废。同时，生产部门要定期更新物料使用和库存数据，当发现某个部门存在预计发料数量和实际使用数量差异较大的现象，要及时上报管理层。若情况属实，则予以适当处罚，并命令其整改。

例如，A企业在制定内部控制制度时，以可靠性、合法性以及效益性作为基本原则，并依据我国相关政策法规要求，不断更新优化内部控制制度。首先，该企业为了减少人为因素的干预，投入了大量资金健全内部控制体系，完善内部审计制度。该企业设立了审计部门、投资管理部门、薪资管理部门等，由企业独立董事管理，确保了这些部门的权威性和独立性。其次，为了加强各部门之间的沟通交流，提高内部管理控制的效率，该企业引进信息系统，提高了信息传递的效率，以及信息的准确性和真实性，确保管理者可以随时掌握企业发展经营的情况，从而作出正确的决策。

4.3 加强内控管理人才培养

专业知识丰富、综合能力强的内部管理人员是企业实施内部控制的重要前提。所以，企业应当提高招聘标准，实现招聘途径多元化，通过网络招聘、校园招聘以及内部推荐等途径，招聘具有丰富经验、专业知识和能力较强的优秀人才，并组建综合素养高的团队。同时，企业管理者应积极组织员工培训，并邀请内部控制方面的专家不定期举办讲座，加深员工对内部控制工作的了解，针对执行内部控制工作时出现的难题，专家答疑解惑并进行工作指导。此外，企业管理者可以收集其他企业内部控制管理的优秀案例，让员工学习其他企业的成功经验。通过上述方式，在加强内部管理人才培养的基础上，提高内部控制的有效性。

4.4 强化信息交流与沟通

企业要加强管理层与员工、部门与部门之间的交流，通过建立信息交流平台等方式，建立沟通渠道。此外，企业高层应及时向各部门负责人、基层员工传达最新制定的战略规划、相关制度体系以及目前企业生产经营的情况，让员工及时掌握企业发展目标，依据目标的变化不断改进工作方式。同时，针对工作中出现的难以解决的问题，管理层要及时给予指导。建立信息沟通交流平台，确保企业之间信息交流通畅，在提高内部控制有效性的基础上，推动企业不断发展壮大。

4.5 采用多种方式相融合的管理模式

企业想要提高内部控制的有效性，应采用多元化的管理模式。第一，控制组织规划。企业要实施科学合理且严密的组织规划，并制定岗位分离制度，避免一人担任多个岗位。第二，财务授权审批制管理。明确各管理人员的岗位职责、权限、审批范围等，同时优化完善授权审批流程。第三，实施全面预算管理。首先，构建完善的预算体系，编制合理的预算，监督各部门落实预算编制的情况，定期考核预算编制的执行情况，并开展事后评估［6］。第四，资产保全管控。避免无关人员随意掌控各项资源，定期清查企业资产，审计部门不定时抽查，对资产进行投保。第五，信息化管理。企业应建设信息化系统平台，涵盖业务、财务、组织结构等诸多模块。构建信息化系统平台，可以有效避免人为干预而导致信息传递失误。

4.6 完善监督管理机制

首先，企业管理层要树立正确的内部审计理念，明确内部审计工作的重要性，以我国相关法律法规为依据，结合企业发展实际情况，设立内部审计部门。为了确保审计部门实施有效监督，企业必须确保其具有较强的独立性和权威性，能够准确评判估计企业内部控制是否合理有效。其次，通过培训、听讲座、与其他企业员工沟通交流等方式，提高内部审计人员专业知识和能力水平，并使用信息化平台，确保审计结果公平、公正、公开。最后，在制定绩效考核机制时，增加内部控制相关内容，结合各部门工作的实际情况，制定合理的考核标准和体系，并配合相应的奖惩制度，举办表彰大会，表扬考核成绩优异的员工，同时将考核成绩作为员工升职加薪的标准之一，有效激发全体员工工作的热情。考核结束后及时公开考核成绩，对考核结果有异议的员工可以及时找相关人员反馈，领导层重新审核，若情况属实，及时修正考核成绩。通过上述方式，进一步提升企业内部控制的有效性。

5 结语

企业想要合理分配各种资源，提高财务管理质量，降低企业出现风险的概率，减少不必要的浪费，提高经营效益，应加强内部管理控制。我国正处于经济快速发展的时期，企业想要提高自身竞争力必须重视各方面带来的挑战，通过建立健全内部控制制度、优化内部控制模式等方式有效提高企业经营水平。此外，企业管理层应培养全体员工积极参与内部控制工作的意识，营造良好的内部控制环境，推动企业顺利开展内部控制相关工作。

参考文献

［1］杨华英. 关于我国家族型企业内部控制有效性提升的思考［J］. 中国乡镇企业会计，2023（1）：137-139.

［2］孟丽. 企业内部控制有效性提升策略探析［J］. 現代营销（上旬刊），2023（1）：76-78.

［3］吕莹. 提升民营企业内部控制有效性的探析［J］. 上海商业，2022（12）：220-222.

［4］刘艳. 试论企业内部控制有效性的提升路径［J］. 现代商业，2022（22）：107-109.

［5］雷向娟. 基于新形势下中小企业内部控制有效性的提升路径分析［J］. 商讯，2022（10）：102-105.

［6］麦世通. 新形势下中小企业内部控制有效性的提升策略探讨［J］. 企业改革与管理，2021（16）：21-22.

［作者简介］梁菊平，女，河南许昌人，立信会计师事务所（特殊普通合伙），中级会计师，本科，研究方向：内部控制。