制造企业内部控制与财务风险管理研究

［摘 要］为应对激烈的行业竞争，我国制造企业致力于提升发展质量。当前，由于企业转型过程中面临的机遇与挑战并存，为确保自身占据更大的市场份额，企业需转变传统价格竞争模式，打造品牌优势，通过加强财务风险内部控制，提升企业经营管理质量，增强其在市场中的话语权。此外，赊销模式容易导致企业资金流动环节存在风险，因此，应通过严格的内部控制以及加强财务风险管控，建立相应的风险管控机制，及时发现各项风险安全隐患并加以处理，全面提升企业经营发展质量。本文将阐述制造企业内部控制以及财务风险问题，提出有针对性的解决意见，从而全面提升制造企业的管理水平。

［关键词］制造企业；内部控制；财务风险；优化意见

［中图分类号］F27文献标志码：A

随着经济全球化的持续深入，制造企业面临的竞争更加激烈。因此，制造企业不仅要提升自身产品与服务质量，还要及时关注生产经营环节的各项风险，以增强自身核心竞争力及综合实力。在风险管理过程中，企业需意识到风险问题的不确定性，其存在于企业内部、外部，对经营管理产生的影响巨大，需要及时加以预防及干预，以保障生产经营稳定。但不可忽视的是，由于风险管理复杂烦琐，涉及层面众多，在实践过程中难免存在各种各样的问题，需要企业及时加以解决，在不断实践的过程中构建完善的财务风险内控体系。当前，由于企业内部控制与财务风险管理工作尚存在较多不完善之处，对此加强研究具有重要意义。

1 制造企业内部控制与财务风险概述

1.1 制造企业内部控制

内部控制是制造企业为实现战略发展目标而采取的自我调整、约束、控制的措施及方法。企业建立内部控制体系主要涉及基本规范、配套指引等各个方面，涵盖了制造企业研发、采购、生产、质检、销售、倉储、运输以及基建等各个生产经营环节。通过加强内部控制，能够促使制造企业运营活动满足国家监管要求，并符合自身发展需求，有效规避企业经营风险，确保内部财产安全、完整，实现经济效益的最大化［1］。

1.2 制造企业财务风险类型

制造企业的财务风险主要表现在以下几个方面：第一，资金回收风险。只有资金顺利回收，才能保障制造企业各项经营活动的顺利开展。在实际工作开展过程中，为应对激烈的竞争环境、扩大市场份额、稳固品牌的市场地位，制造企业采用赊销的模式，以获取更大的市场空间，但受各种不确定性因素的影响，产品从销售到最终回款都会存在风险隐患。此外，因制造企业应收账款数量庞大，若对客户信用管理、经营情况动态跟踪不到位，一旦客户企业出现破产或资金困难的情况，货款不能及时回收，便会增加企业的坏账、呆账数量，使得企业面临更大的经营风险隐患。第二，投资风险。科学的投资活动能够帮助企业获得经济收益，制造企业投资活动受到内部、外部因素的综合影响，若对各种因素分析不足，则会使得企业面临投资风险，甚至产生经济损失。一般来说，企业投资风险与收益成正比，在投资前期，企业设立相应的投资期望，为实现预期目标，企业就要考量多层因素，评估投资风险，以制定科学的投资决策。第三，资产安全风险。制造企业主要为客户提供所需的产品，库存总额与流动性均较大，若缺乏信息化管理，且未定期开展资产盘点，则会导致收支结存记录不真实、账实不符等问题。此外，部分制造企业存货管理制度不完善，无法有效约束员工行为，造成相应的存货安全风险，增加后续账务处理的难度［2］。

2 制造企业内部控制与财务风险问题分析

当前，世界经济格局发生变化，各国纷纷重视发展本国制造业，我国制造业取得了巨大的发展成果，在世界范围内享有较高的知名度，但随着全球经济不景气，需求减少，国内产能过剩，为解决这一问题，国家提出供给侧结构性改革，应对产能过剩风险。立足于这一背景，制造企业也需不断加快自身转型，通过构建完善的内部控制体系，有效管控企业各项财务风险，保障企业实现高质量发展。但在实际工作开展中，也呈现出内控环境缺失、内控制度及财务预算模式不完善、财务风险预警机制不足等问题，需要企业重点关注并及时解决。

2.1 缺乏完善的内控环境

良好的内部控制环境能够反映企业对内部控制的重视，是影响内部控制质量的重要因素，关乎企业工作人员对内控工作的认知与理解。在对制造企业实际调查过程中发现，多数制造企业缺乏良好的内部控制环境，导致内部控制效果不佳，主要表现在以下几个方面：第一，不合理的组织架构。制造企业的组织架构存在交叉环节，内部管理程序不够清晰，且缺乏明确的职责划分，容易出现以权谋私的现象，增加了企业财务风险发生概率，影响企业内部控制质量。第二，内部审计的作用难以有效发挥。部分大型制造企业设置了相应的内部审计部门，但因审计部门独立性、权威性不足，在实际工作开展环节各部门不够配合，难以发挥审计的实际作用。第三，人员效能难以充分发挥。建立并执行内部控制制度、管控财务风险，需要高素质的人员作为支撑，但内部培训往往缺乏针对性，导致人员的综合素质无法适应内部控制的各项要求。第四，企业不重视文化建设对内部控制环境的影响。企业文化是员工在企业工作的核心向导，但却在部分制造企业中，其未能受到应有的重视［3］。

2.2 内部控制制度不够完善

现阶段，部分制造企业缺乏完善的内部控制制度，导致各项工作无法规范、有序地开展。第一，企业缺乏完善的内部控制制度。由于风险隐患存在的范围广泛，而内部控制制度难以涵盖各个经营环节，增加了企业经营的安全隐患。第二，企业缺乏配套的奖惩机制。员工落实内部控制情况难以影响员工的切身利益，因而思想层面不够重视，难以收获理想的内部控制效果。

2.3 财务预算模式不完善

财务管理作为企业内部管理的重点环节，通过提升财务管理水平，能有效帮助企业规避财务风险，实现持续稳定发展。通常来说，财务预算是企业预测、评估财务风险的重要方式，企业常通过事前评估，保障后续工作的稳定、有序开展。但部分制造企业并不强调财务预算，增加了潜在的财务风险隐患。部分企业虽开展了财务预算，又由于模式陈旧、思维固化、市场不稳定性、内部管理等因素并未充分考量，影响了企业风险管理效果。此外，多数企业因各部门较为独立，内部沟通不足，各部门在预算编制环节的参与度不足，增加了财务部门的工作开展难度，且财务部门无法及时指出业务部门预算执行环节的各项问题，预算调整不及时，企业难以实现预期的财务管理目标，也容易激发部门之间的矛盾，企业被迫产生相应的损失，需要制造企业及时加以关注。

2.4 财务风险预警机制不足

第一，企业管理人员不重视风险管控环节，内部风险管控意识较为薄弱，针对风险管控并未建立完善的管理机制，容易因突发的风险问题使企业陷入困境，导致内部管理秩序混乱。第二，制造企业为稳定生产经营，会通过融资的方式来获取相应的资金，也能助力企业的转型发展。但在融资环节经常缺乏合理规划，使得企业融资环节产生风险。例如，部分制造企业采用银行短期借款的方式融资，若企业资金周转不利，则会产生偿还债款的风险。第三，企业在管理财务风险中不重视应用信息管理平台，数据信息复杂烦琐，容易因人为操作产生失误，甚至难以及时发现信息数据中的风险，使得企业蒙受较大损失。

3 制造企业内部控制与财务风险防范对策

制造企业通过生产制造市场所需产品，实现价值创造，支撑企业持续稳定发展。制造企业在逐步发展的进程中，内部控制、财务风险管理是其提升管理质量的重要手段。其开展内部控制工作主要涉及五个方面的要素，即控制环境、评估风险、控制活动、内部沟通以及监督评价，这是企业开展内部控制的重要着手点。在实际内控工作开展环节，制造企业也要对照各个环节存在的不足，及时提出有针对性的改善意见，全面解决内部控制问题。

3.1 营造良好的内部控制环境

现阶段，制造企业需重视营造良好的内部控制环境，为内部控制的有效落实奠定良好的基础。具体可从以下几个环节开展：第一，全面优化现有组织架构，严格分离不相容岗位，细致划分内部岗位职责，并明确岗位要点，避免因职位交叉增加员工违规现象，以减少企业损失。第二，重视加强内部审计，确保审计部门独立，且在企业中具有权威性，以保障审计部门有效开展各项工作。企业可安排相应的审计部门负责人，切实依据内部控制制度，承担个人工作职责，并在业务开展环节受监事会监督。第三，充分发挥内部人力资源效能。企业在人才招聘环节便需制订完善的招聘计划，提高内部控制人才选拔标准，依据员工的各项培训工作需求，组织具有针对性的培训活动，也可鼓励员工积极参与再教育，全面提升人员综合素质，以更好地适应各项工作的需求。此外，制造企业也可采用定期轮岗的方式，确保人员熟悉各个岗位的工作要求，从而在工作环节严格依据制度要求自身，逐步建立良好的内部控制环境。第四，制造企业也需重视企业文化建设的作用，通过宣传教育，促使员工了解企业文化、接受企业文化，发挥企业文化对员工行为的引导作用，全面提升内部控制工作质量［4］。

3.2 完善企业内部控制制度

随着市场竞争日趋激烈，实施内部控制是企业提升核心竞争力的重要手段，只有完善内部控制制度，才能保障财务工作的有序开展，促进企业高质量发展。当前，完善企业内部控制制度可从以下两个方面开展：第一，企业需深入调查市场需求，分析企业实际经营情况，优化、完善现有的内部控制制度，通过全面、科学且具体的内部控制制度，促使财务人员依据各项制度有效管控财务风险，业务人员依据制度保障业务活动的有序开展。第二，企业需完善现有的奖惩制度，对于内部控制工作能力强的员工要进行奖励，对于工作中不积极的员工也要给予相应的惩罚，通过科学、有效的激励制度，鼓励员工积极参与内控工作，促进企业长远、有序发展。

3.3 完善财务预算模式

制造企业为开展有效的内部控制以及财务风险管理，需重视转变传统的财务预算管理理念，并着手调整现有的预算管理模式，为各项工作的开展奠定基础。第一，企业财务风险存在于各个环节，因此预算管理中要充分考虑各种影响因素，做好环境调查等事前准备工作，明确存在的财务风险因素，提升预算编制的可行性。企业预算目标制定后，要重视量化分解，及时对应各个职能部门，以便在工作开展环节严格依据目标执行。第二，制造企业财务预算工作开展环节难免存在各种问题，需要企业对预算周期加强合理分析，通过细致对比，及时制订相应的优化调整方案，避免预算环节出现重大误差，消除企业潜在的风险。第三，企业财务预算不可忽视市场环节，要求财务人员在处理预算风险问题时，充分考虑市场环境动态变化，把控各个风险点，制订相应的风险防范方案。第四，制造企业在转变预算管理模式中，需要全员参与，确保各部门及时与财务部门配合，提供财务预算所需的各项数据，更好地提升预算编制质量，也能加强各个业务部门之间的交流，及时指出业务部门预算执行环节的各个问题［5］。

3.4 完善财务风险预警机制

企业为全面提升风险管控水平，需强化财务人员对风险防范的认知，及时发现研发、生产、销售等各个环节的风险，通过加强风险预警、识别与全过程管控，有效防范制造企業经营环节风险。第一，企业可组织财务人员汇总企业财务状况，及时归纳、总结及整理各类财务报表及数据，以财务报表数据中发现的安全隐患为基础，完善内部风险预警机制。第二，企业需重点关注融资风险，优化融资方式，拓宽融资渠道，避免采取银行贷款的单一模式，适当采用股票融资，分散企业融资风险，建立完善的风险应对机制，确保融资风险可控，促进企业持续稳定经营。第三，由于管理制造企业财务风险会涉及较多的信息数据，可在风险管理环节搭建应用信息平台，在系统中设置预警数值，可自动化报警，促使财务人员及时发现工作问题，更好地防范风险。

4 结语

新形势下，企业为实现稳定、可持续发展，必须充分把握管理工作中存在的各种问题，以问题为着手点，探索提升企业经营管理质量的方案，构建完善的内部风险管控体系。企业需营造良好的内部控制环境，完善内部组织架构，关注审计工作的开展，重视企业文化建设，以更好地引导、规范内部人员的工作行为；完善现有的内部控制制度，使得内部控制制度广泛涵盖企业经营管理的各个方面，并辅助以完善的奖惩机制，鼓励员工积极参与内部控制工作，严格依据内部控制要求规范开展各项工作；完善财务预算模式，通过加强预算管理，合理配置企业资源，有效管控企业风险，并对预算管理环节存在的问题及时加以解决，以更好地实现预算管理目标，提升企业经营管理质量；建立企业财务风险预警机制，及时组织财务人员做好数据报表分析，管控好各个环节的风险，也不可忽视企业融资环节的风险，通过事前合理规划，有效管控，将风险隐患消除在萌芽时期。制造企业针对财务风险内部控制中存在的各项问题，制订针对性的解决方案，为保障企业持续高质量发展奠定良好的基础。

参考文献

［1］田倩. 企业内部控制管理与财务风险的防范措施探讨［J］. 财富生活，2023（4）：85-87.

［2］姚强. 企业内部控制与财务风险管理分析［J］. 现代营销（上旬刊），2022（12）：37-39.

［3］吉梦璐. 制造企业内部控制与财务风险管理研究［J］. 中国乡镇企业会计，2021（12）：129-130.

［4］廖珍勇. 制造企业内部控制与财务风险管理研究［J］. 中国产经，2021（10）：142-143.

［5］朱欢欢. 制造企业内部控制与财务风险管理研究［J］. 财会学习，2019（17）：242-243.

［作者简介］梁超，男，河南洛阳人，中钢集团洛阳耐火材料研究院有限公司，中级会计师，本科，研究方向：内部控制。