技工学校内部控制优化方案研究

［摘 要］技工学校作为现代教育体系的重要组成部分，承担着为社会培养技能型人才的使命。当前，技工学校的主要资金来源为财政拨款，内部资金如何使用、是否存在违规以及浪费现象是学校内部需要重点关注的环节。因此，内部控制将作为技工学校优化内部管理的重要管理工具，监督、管控内部资金使用问题，对推动技工院校规范、有序地发展具有重要意义。本文以技工学校内部控制为话题，分析技工学校开展内部控制工作的意义，阐述其构建内部控制体系应遵循的原则，并研究内部控制体系建设过程中存在的各项问题，提出有针对性的优化意见，全面提升技工学校的内部管理水平。

［关键词］技工学校；内部控制；优化意见

［中图分类号］G47文献标志码：A

现阶段，国家重视对技能型人才的培养，社会经济发展需要大量技能型人才作为支撑，技工学校的发展对于推进社会发展具有重要意义。技工学校为提升教学质量，需加强管控内部各项运营活动，充分利用有效资源支撑教育教学工作的高质量开展，提升自身社会效益。但在实践过程中，内部控制环节存在缺乏良好环境、缺乏完善组织架构、风险评估水平不足、信息沟通机制不完善、内部评价与监督作用难以发挥的问题，严重影响内部控制的效果，技工学校需要以现存的各项不足为着手点，及时加以优化解决，全面提升内部控制质量。当前，由于技工学校内部控制工作存在较多不完善之处，对此加强研究具有重要意义。

1 技工学校内部控制的意义

技工学校内部控制对学校发展具有重要意义，主要体现在两个方面：一方面，能够提升技工学校的发展水平。立足于新时代发展背景，为提升教学活动、日常工作质量，需要实行严格的内部控制。通过加强内部控制，能够保障技工学校各个环节的工作有序开展，充分发挥内部资源的社会效益，为社会提供源源不断的优质人才，推动技工学校的健康持续发展。另一方面，能够优化技工学校各项工作的开展进程。在传统管理模式下，各项工作开展依靠工作经验，但随着时代发展，技工学校运营数据信息逐步增多，开展内部控制工作便于管理人员了解各项工作的进展，大幅提升内部工作效率以及各部门员工开展工作的规范性［1］。

2 技工学校内部控制体系应遵循的原则

技工学校内部控制体系要遵循以下原则。一是合法性、适应性原则。技工学校应增强内部控制意识，通过建立相应的内控制度框架提升自身的风险防范能力。在内控框架建设过程中要依据《行政事业单位内部控制规范》综合考量学校的发展目标、管理模式，构建完善的内部控制体系，发挥内部控制体系效应。二是全面性、系统性原则。全面性是内部控制的基本特征，内部控制是一项系统工程，学校任何环节出现问题都会影响正常的经营运转。因此，内部控制贯穿于运营业务全过程，涉及各个部门以及工作岗位，不仅仅是财务以及审计部门。三是责任和权利相结合的原则。技工学校要科学设置内部工作岗位，严格实行岗位之间的监督与制约机制，明确各部门岗位职责，并赋予一定的权利，严格执行内部考核，针对考核情况执行相应的奖惩计划。四是计成本、讲效益原则。构建内部控制体系并在技工院校中运行会产生相应的人力、物力耗费，因此内控环节应尽可能地精简，措施应尽可能地简化，以保障内控全面性为基础，明确主次缓急，有重点地开展内部控制工作，确保内部控制的有效性。五是动态性、针对性原则。事物的发展趋势是动态变化的，技工院校的内部控制体系也应依据环境变化及时调整。此外，由于不同的技工院校发展规模、办学理念、专业情况存在差异，在建设内部控制体系过程中也会存在差异，因此内部控制体系应体现针对性［2］。

3 技工学校内部控制存在的问题

3.1 缺乏良好的内部控制环境

技工学校缺乏良好的内部控制环境，导致内部控制效果不佳。应各项政策文件要求，技工学校建设了相应的内部控制体系，但执行效果不佳。归根结底是技工学校内部控制意识不足，并未认识到实施内部控制的紧迫性，不重视内部宣传教育，内部控制氛围不足，员工思想层面懈怠。此外，技工学校缺乏内部培训，教职工不了解内部控制相关制度文件，内部控制实践经验不足，工作开展环节也容易受个人主观意志影响。技工学校不重视风险评估。风险评估是内部控制的重要手段，但因风险评估意识薄弱，未能及时依据外部环境变化调整风险应对策略，增加了面临的风险安全隐患。

3.2 缺乏完善的内部控制组织架构

依据要求，技工学校应设置完善的内部控制组织架构，负责协调好各项内部控制工作。但实际工作开展环节由于学校规模、编制等各项原因影响，学校缺乏独立的內部控制部门，常由财务部门兼任，因财务人员不具备相应的精力，内部控制工作流于形式。部分学校领导者未能参与内部控制工作，各部门配合度不高，难以形成良好的工作秩序。此外，审计监督也是企业内部控制的重要方式，但因缺乏独立的审计部门，无法及时发现工作中的潜在风险，这成为学校内部各项工作不规范的重要原因［3］。

3.3 风险评估水平较低

当前，技工学校风险评估水平较低是影响内部控制效果的重要因素。技工学校不同于企业，其风险管理存在的环节众多，日常工作中只能对风险进行识别、规避，却难以从根本上避免。现阶段，技工学校的规模逐步扩大，若不进行有效的风险评估，则会在运营环节出现资源浪费问题，不利于推动学校长远发展。归根结底，学校风险评估水平较低主要存在两个方面的原因：一是缺乏科学、合理的风险管理目标，在风险管理目标制定过程中并未考量学校的实际情况，且未能对目标进行分解细化，影响风险管理工作的开展以及最终风险管控目标的实现。二是技工学校缺乏有效的风险评估机制，部分学校虽具备相应的风险评估机制，但不够全面，影响实际工作的开展效果。此外，机制中也并未规定相应的时间期限、岗位职责等，难以发挥实际的约束作用。

3.4 信息沟通机制不够完善

技工学校在落实内部控制环节需要各部门加强沟通，但由于内部沟通机制不够完善，信息沟通平台不够健全，影响信息传递，导致各项工作开展效率低下。一是技工学校缺乏横向的信息沟通平台，内部信息系统较为独立，数据信息传递不畅，各部门之间的数据信息难以及时传递，增加了学校工作的开展难度，使得内控工作开展效率低下。二是技工学校纵向信息沟通不足，缺乏基层员工与领导层直接对话的机制，而信息传递过程中容易产生牛鞭效应，使得管理层难以及时了解基层员工的想法，从而在制定决策中并未考量相关因素。三是部分技工学校的信息系统设置不科学，其虽设置了相应的平台，但发挥的作用十分有限，因权限设置复杂烦琐，相关人员不能及时掌握学校发展动态，降低了各项工作的效率。

3.5 内部控制评价与监督未能有效发挥作用

当前，技工学校在内部控制评价与监督方面存在不足，导致问题不能及时解决，内部控制效果不佳。一是内部监督不足，学校内部监督要严格遵循执行与监督分离的原则，但部分技工学校内部监督环节并未严格遵循相应原则，导致内部监督效果不佳，无法发挥应有效用。二是技工学校外部监督主要以财政部门、审计部门为主，但相关部门监督力量有限，难以涵盖学校各个环节，导致学校内部控制建设难以获取完善的整改意见。三是技工学校自我评价工作流于形式，甚至出现自我评价信息造假等不规范行为，难以及时反思上阶段工作中存在的问题，内部控制工作难以持续得到优化。

4 技工学校内部控制优化方案

当前，部分技工学校虽然在逐步开展内部控制工作，但工作开展环节显现出多种多样的问题，需要学校加以重点关注。本文针对技工学校内部控制存在的普遍问题提出以下针对性解决意见。

4.1 加强内控环境建设

一是加强宣传内部控制，引导教职工树立风险防范意识，在日常工作中坚决抵制权力滥用，通过制约权力运行，在技工学校中打造良好的内部控制环境，使各项工作得以规范开展。二是强化内部控制培训，组织教职工学习内部控制文件及制度，了解内部控制方法及执行程序，分享案例经验，为内部控制工作有序进行提供良好的条件。三是技工学校要认识到内部控制是动态变化的过程，因此营造内部控制环境必须加强风险评估，内部可成立相应的风险评估小组，对学校各项业务存在的风险进行全面、客观的评估，制作相应的风险评估报告，从而及时调整内部控制方案［4］。

4.2 构建完善的内部控制组织架构

内部控制是一项系统且庞杂的工程，因此学校需对内部控制组织架构加以完善。内部控制组织架构需全面涉及学校领导者、各部门负责人以及全体教职工，确保提升技工学校内部控制的实效性。在内部控制组织架构中，学校领导者担任内控组长、各部门负责人成立相应的管理小组，共同配合制定相应的重大问题决策，确保内部控制工作有效落实。此外，要分析学校的实际情况，可单独设立相应的内部控制部门，承担内部控制各项工作职责。部分学校也可在财务部门中设立相应的内部控制岗位，通过提升岗位人员业财融合方面的知识，熟悉各项业务流程，做好采购、基建、资产管理、信息化建设各个部门的协调工作。同时，技工学校可成立相应的审计部门，通过纪检监察有效履行监督职责，使得学校各项工作的开展逐步规范。

4.3 健全风险评估及应对机制

具体而言，技工学校在实际工作开展环节可以从以下两个方面展开。一方面，技工学校要制定科学的风险管理目标，划分相应的风险管控指标，为开展风险管理工作奠定良好的基础。通过明确目标，能够事前预测项目开展情况，在实施过程中依据环境变化动态调整，针对各类情况制订相应的风险应对方案。另一方面，技工学校要建立完善的风险评估机制，全面涉及学校运行的各个风险环节，为评估工作的开展提供依据。风险评估机制也要明确评估的时间期限，可以半年度为单位，定期展开相应的评估工作。同时，针对学校风险评估小组，可通过机制明确相关人员的职责划分，以便在出现问题时更好地追究相关人员的责任［5］。

4.4 搭建高效的信息沟通平台

高质量的内部控制需要各个部门加强沟通，在技工学校中搭建信息沟通平台能够全面提升内部控制工作效率。一是要强化横向信息沟通，打破各部门之间的信息传输壁垒，减少“信息孤岛”现象，实现有效的业财融合，从而提升内部控制效果。通过加强横向的数据传輸，内部控制部门能够及时获取各部门的工作开展情况，为执行出现偏差的环节提供指导，各个执行部门也能够快速反馈工作环节的困难，及时寻求帮助。二是要强化上下级之间的沟通，建立畅通的渠道使得上级能够及时接收到员工的工作反馈，快速掌握员工的工作情况、心理变化等。三是要重视岗位权限设置，在岗位权限设置方面依据相关岗位需求，使得数据信息需求人员能够快速获取各项信息资料，以免影响各项工作的开展进度。

4.5 加强内外部监督，及时开展内控自我评价

通过有效的内外部监督、及时开展内控自我评价，能够全面提升技工学校的内部控制水平。一是要建立完善内部监督机制，在学校内部设置相应的监督部门或监督岗位，发现日常工作环节的各项问题，明确当前存在的薄弱环节，制订详细的内部控制改进方案。二是要充分发挥外部监督作用，接受财政以及审计部门的监督，也可自主寻求会计师事务所加强内部审计，应用高质量的审计资源，客观、公正地开展评价工作，为制定科学的内部控制决策提供支撑。三是要及时展开客观的内部控制自我评价。纪检部门要以全面性、重要性、客观性为原则，对内部控制运行的有效性展开评价，针对内部控制缺陷探讨整改意见，制定相应的自我评价报告交由学校领导审阅。

5 结语

技工学校需要把握政策机遇，承担好培养人才的重要职责，并广泛接受社会各界监督，增强自身责任感，加强内部控制，实现规范、有序、长远发展。学校可加强内部控制环境建设，通过宣传，促使内部人员转变意识，不断学习了解内部控制相关知识，以便工作中更好地依据内部控制要求开展自身工作；完善内部控制组织架构，强化学校内部控制工作，全力避免内部控制工作形式化；健全风险评估及应对机制，通过管控好技工学校运营环节的各项风险，做好风险识别与预测工作，制订科学的规避方案，将风险抑制于萌芽状态；搭建完善的信息沟通平台，加强横向各部门、纵向上下级之间的沟通，促使各项数据信息在学校中高效传递，学校领导者也能够及时掌握运行情况，更好地制定学校发展决策；做好内外部监督及自我评价工作，内外部监督能够及时发现内部控制过程环节的问题，及时加以改善，而自我评价是学校对内控工作的反思，便于在后续工作开展中进行优化。技工学校通过制订多样化的优化解决方案，及时处理内部控制各项问题，提升自身经营管理质量。

参考文献

［1］孙佳惠. 中等职业学校内部控制重点问题探讨［J］. 财富生活，2021（20）：56-57.

［2］孙燕红. 中等职业学校内部控制的改进优化分析［J］. 大众投资指南，2021（15）：66-67.

［3］解淑清. 关于加强中等职业学校内部控制体系建设的思考［J］. 行政事业资产与财务，2020（24）：51-52.

［4］马燕. 中等职业学校内部控制问题分析及完善建议［J］. 纳税，2020，14（4）：292.

［5］张冬霞. 中等职业学校内部控制建设存在的问题及对策建议［J］. 经济师，2019（12）：201-202.

［作者简介］陈丽华，女，江西赣州人，梅县技工学校，中级会计师，本科，研究方向：内部控制。