企业应收账款风险防范及管理分析

［摘 要］国家经济和社会的持续发展促使企业迅速转型，以谋求更好的发展。为迅速抓住机会，抢占市场份额，企业便会产生应收账款风险。在此背景下，应收账款的风险预防和管理在企业的运营和发展中成为急需破解的一大课题。为此，本文以企业应收账款的作用及现状为出发点，指出企业应收账款风险防范及管理所存在的主要问题，并针对此类问题提出一些切实可行的对策，以期能够为企业应收账款的风险防范提供借鉴。

［关键词］企业；应收账款；风险防范；管理；分析

［中图分类号］F27文献标志码：A

在新经济常态下，企业的应收账款存在催款责任不清、应收账款过大、呆账坏账较多、不能及时使用法律手段来保护自身利益等问题，给企业的应收账款管理带来了较大的风险。本文主要将企业应收账款的风险分析作为一个切入点，有针对性地提出应收账款管理的控制方法，希望可以令企业的应收账款管理水平得到提升，从而减轻企业的资金压力，确保企业可以持续健康稳定地发展。

1 企业应收账款的理念和风险剖析

1.1 企业应收账款管理概念

应收账款是指在以赊销、分期付款等方式进行产品销售或提供劳务的过程中，对应收款项进行管理至追回或以坏账处理的过程。强化对应收账款的管理，并做到及时回收，可以保证企业的资金流通，减轻企业的资金压力，避免企业应收账款出现拖欠或者变成坏账［1］。按照应收账款的处理过程，可以分为两个时期：一是从应收账款产生到合同签订；二是从应收账款开始到收不回来这段时期内的管理。

1.2 企业应收账款风险分析

一是资本流动风险。按照权责发生制原则，企业销售本期已实现在账面销售收入上，然而因为实际销售款项没有回收，因此应收账款资金被客户无偿占有。另外，应收账款也有可能会带来一些风险，如过期不能回收等。如果企业资金发生问题，就会对企业正常运营造成影响。

二是机遇性风险。在采用信贷方式的情况下，企业会放弃对应收账款的使用，使企业通过应收账款获取利润的风险增大，企业重新投入的机会成本持续上升。

三是呆账风险。呆账风险损失是由于银行对企业应收账款不能及时收回而造成的一种经济损失。在企业财务工作中，可以从强化对应收账款的管理来降低不良资产风险。比如，建立并完善企业财务内控体系，建立企业信用等级体系，从而提升企业对应收账款的防范与控制水平。但是，随着我国市场经济的发展，由于生产经营的特殊性，生产企业的经营情况也会出现一定改变，不能按时偿付应付款项，从而产生不良应收款项风险。

2 企业应收账款风险影响因素

2.1 宏观环境影响

在市场经济不断发展的今天，企业应收账款管理受到宏观经济环境的影响。随着科学技术的发展，市场上出现了各种各样的商品和服务，同时市场需求也在不断发生改变，这就导致企业在销售过程中出现了许多不确定因素，而作为赊销产物的应收账款则面临很大的风险［2］。此外，由于目前银行信贷管理体制还不健全，信贷管理在国内兴起时间不长，因此相关制度、法规也不健全。目前，证券企业和银行对信贷业务的责任主体多为证券企业和银行等金融机构，而企业对信贷业务的投入相对较少。许多企业在信用管理方面缺乏足够关注，常常会发生故意拖延货款的现象，形成恶性循环，最终造成企业的信用危机。信贷是最普遍的一种交易方式，当信贷市场条件不佳时，企业的应收账款就无法得到有效保护，从而引发企业信贷风险。

在新常态背景下，国际上的疲软和我国经济增速的减缓，对我国市场发展产生了很大冲击。根据调查，在汽车制造业的上市企业当中，约有50 %的企业营业收入和净利润增长处于停顿状态，并且有所下滑，约有22个企业的平均毛利率达到13 %，而在这当中，有13个企业的资产负债率已达到60 %的警戒线。可以看出，在外界市场经济环境下，各个企业均会面对来自市场环境的改变以及产业转型所给他们带来的新挑战。此外，由于我国工业领域的市场竞争日趋激烈，企业产品存在严重的同质化现象，一些企业为增加其销量，往往采用较低价格参与竞争，造成企业应收账款比率越来越大。

2.2 企业内因

应收账款的形成在很大程度上受外部经济环境的影响，同时也与企业本身的经营状况密切相关。在如此激烈的竞争之下，企业为获得更高的市场占有率，一直在压低产品定价和成本，同时利用商业信贷的方式来增加产品销量。在此过程中，一些企业存在风险防范意识不足的情况，其想要获得更大的销售额，在没有对购方的信用问题展开深入分析的情况下，就采用赊销的方式来参与市场竞争。企业过分关注账面上的高利润，忽略这些赊销产品对流动资金的占用，不能实现资金的及时回收和使用。与此同时，企业经营者在对员工进行绩效考核时，也具有很强的片面性。企业在绩效、工资制定、利税等方面，均采取承包责任制形式。因此，企业为获取可观的前期利润，会把重点放在高销售额上，这样才能让管理人员和经营人员在其任职期间获得高额业绩。然而，相关人员忽略了赊销中所产生的坏账，还有应收账款的大幅增加，这就造成企业运作受到限制，也会导致应收账款的风险问题。

在对企业的应收账款进行管理的过程中，企业的风险意识以及企业内部管理制度的建立与执行，均会对企业应收账款管理产生直接影响。

一是企业对应收账款的控制能力较差。有的企业只注重营业利润而忽略营业利润的构成，营业利润的评价指标体系不够完善。

二是企业的应收账款系统没有得到有效实施。在企业的运营和管理中，应该强化对应收账款管理制度执行情况的检查和监督，及时提醒和督促责任人员催收货款。但是，在现实管理工作中，没有按照规范程序进行审核，没有及时催收，绩效考核没有执行到位，坏账处理奖罚没有落实到位，这就造成企业应收账款风险加大［3］。

2.3 客户层面的冲击

在应收账款的管理过程中，客户的偿还能力及资信情况对应收账款的回收有很大影响。一般来说，如果客户资本足够强大，说明这个企业拥有很好的资金流动性和偿债能力。一个企业的负债率与其偿债能力之间存在一种负相关关系，如果这个企业的负债率超过警戒线，但是没有引起足够重视，那么这个企业的应收账款就會增加。而客户的资信水平则是在协作中反映出来的合约履行程度。在市场经济制度下，信誉已经变成一种无形的资源，如果出现一次失信行为，那么企业就会蒙受很大的损失。因此，一个有着长期合作关系、信誉好的企业，其违约风险会比较低；而一个有着不良信誉的企业，其应收账款就会有很高的风险。在使用赊购或分期支付方法之前，企业应该对合作对方企业的财务状况、信用状况进行详细调查，如果忽略了企业的资金状况和信用状况，就会导致企业的应收款项不能及时收回或者出现不良情况。

3 企业应收账款风险防范和管理对策

3.1 健全企业信贷管理体系

一是要建立严格的信贷制度。信用标准是一个企业对客户信用等级进行评价的指标，也是企业决定是否与客户进行合作的基础。如果客户达不到企业的信用标准，就不能享受企业所提供的信用服务，或是享受的信用服务优惠等级较低。在制定信用标准的过程中，企业可以从三个角度着手。其一，对竞争对手的状况进行全面认识，假如对方实力比较强大，那么可以适当将信用标准进行下调，从而进一步扩大市场份额。其二，要清楚自己的信贷和风险承受力。企业的抗风险能力强弱对于企业的信用比标准制定有直接影响，企业的抗风险能力越强，就越能够降低信用标准，吸引更多客户，加大赊销影响力度。其三，构建健全的客户资信评估体系，以实现对客户的有效防范。企业必须对客户的资信状况做出正确的评价，以确定客户的资信状况。第一次与客户进行贸易时，不能直接使用赊账方法，而应使用“先款后货”的方法，根据客户所处的市场条件，在确定商业信贷的标准时要慎重。

二是要制订出一套符合我国国情的信贷政策。在决定为客户提供赊销优惠后，企业要建立一个科学的信用机制，即客户要接受信用企业所开的单据，主要有三个方面。其一，对信用期限的要求，即客户从购买到款项支付的时间，即企业的付款时间。其二，限制优惠的持续时间，即客户可以获得打折的时间，这个时间点以打折后的亏损和银行的同期放款利率为基准来决定。其三，用现金还可以打折。这一点就是企业对客户的货物进行折扣［4］，即企业是否给予客户以现金付款的优惠，这样的优惠方式有助于提高客户的付款热情。

3.2 加强对应收账款的风险预防

对企业的应收账款進行风险预防是提高企业应收账款管理水平的重要环节，也是减少企业财务风险的重要手段。在企业中，拖欠款项会对资本运作造成很大影响，因此企业在管理款项时，如果没有足够的风险意识，就会出现资金链断裂的风险。在由于销售、工程等原因而形成一种负债关系时，必须对其进行评价，并按照这些评价结果制定有针对性的对策，让企业在面临应收账款拖欠时可以及时做出反应。在此基础上，应按照《企业会计准则》要求，并结合自身的具体情况，对不良资产进行合理减值测试。此外，每月、每季度都要列出并分析滞期30天、60天、90天的应收账款详细情况，并将其发给销售人员，特别要说明滞期的款项，并制订一套催款方案和办法，按照预计时间，对负责人进行相应的惩罚。

3.3 加强对应收账款的内部控制

一是对企业进行内部划分，并建立多层次、制约性的信贷审核体系。在现代企业经营过程中，应收账款的管理是十分关键的环节，必须企业全程参与，不然就会出现漏洞。例如，在房地产出租自销自管的过程中，不能对其进行有效监管和约束。如果由财务人员来进行管理，尽管财务会计人员擅长对账务问题的处理，但其对客户情况并不熟悉，也会对应收账款的管理问题产生不利影响。因此，在企业内部组织管理中，一定要设立专门的机构对应收账款进行管理，并且要根据企业特点制定一套适合企业实际情况的账款管理体系，建立市场营销责任制，提高企业销售人员的资金回收意识。同时，把现金回收状况与销售员工的工作业绩相结合，运用销售额和现金回收两项评价指标对销售员工进行评估。

二是构建健全的会计调节体系，重视内审功能的发挥。在对应收账款进行盘点时，企业要考虑到各种因素，如业务量、时间等。此外，必须双方当事人联合签字，一旦出现错误，就要立即进行处置。在进行应收账款对账工作时，要让销售人员记录下产品销售的发票和款项回笼时间等，还要做好与客户之间的对账工作，最终交给客户来确定，这样才能为账款清收创造良好的环境，并将账款还款状况向财务部门进行及时反馈。与此同时，财务部的工作人员也会根据对原始凭证的审查来决定是否给予挂账。除此之外，还要进行相应的日常检查，确认应收款项有无异常、有无重大过失等，确保应收款项的回收。在企业内审工作中，要加强对企业的事后管理，同时要对企业的不良资产进行有效分析，确保企业资产能够得到有效回收。

3.4 依法依规保护企业正当利益

我国企业应收账款制度和法律尚不健全，尽管在一些法律中，对企业拖欠款项的法律责任进行了明确，但在实施过程中，还是有许多不尽如人意之处。法律体系不健全和执法力度不足，也在某种意义上造成对拖欠款项现象的放任，使得企业的正当权利得不到有效保护，并且很难对企业的恶意拖欠款项现象进行有效治理，也很难对企业展开法律制裁。因此，在不断健全法律体系的同时，企业自身也要增强法律意识，并借助行业协会等组织，强化对市场行为的监管，降低应收账款的不良影响，保障债权人的正当利益［5］。

4 结语

在不断加剧的市场竞争中，为了扩大自己的市场份额，增加商品销售量，从而获取更多利益，越来越多的企业开始使用赊销或分期销售的方法来进行销售，这在某种意义上减轻了客户的支付压力，增加了企业的账目收益。但是，信用销售会导致企业的应收账款增多，从而影响企业的资本流动，如果出现信用危机，就有可能导致企业不能全额收回或者出现不良贷款。对于应收账款的风险，企业要高度关注，要构建良好的客户信誉管理制度，尽可能地降低企业应付账款的风险，从而达到防范和控制应收账款的目的。

参考文献

［1］张瑞容. 从内控视角探讨如何加强企业应收账款管理［J］. 现代营销，2021（8）：146-147.

［2］郭秀玉. 企业应收账款的成本管理与风险防范分析［J］. 中小企业管理与科技，2023（4）：85-87.

［3］傅丽达. 加强企业应收账款的风险防范与管理［J］. 全国流通经济，2021（34）：29-32.

［4］李钻. 浅谈企业应收账款的管理［J］. 投资与合作，2021（39）：23-24.

［5］周冰倩. 企业应收账款管理中的风险防范与控制探析［J］. 首席财务官，2021（7）：29-30.

［作者简介］鲁广慧，女，山西大同人，中铁物轨道科技服务集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：全面预算管理、财务决算。