企业如何推行并落实全面预算管理

邓门添

摘要：随着市场经济的快速发展，市场内部竞争压力日益加剧，为了应对激烈的市场竞争压力，实现可持续发展目标，企业必须顺应市场发展趋势，积极引入各种先进管理模式，持续革新和完善内部管理体系，全面提升整体竞争实力。目前，我国对全面预算管理的研究与应用虽与西方国家相比仍旧存在一定差距，但已经取得一定成效，企业对全面预算管理作用与价值的认知越发全面，相关探索活动也愈发多样和复杂。当前，受各种因素的影响与制约，企业在推行全面预算管理时仍存在较多问题，不利于企业充分发挥预算管理的职能作用，阻碍企业发展。基于此，文章以医疗器械企业为研究主题，围绕全面预算管理工作展开分析研究，探究企业在具体推行中存在的问题，并提出针对性的应对建议，仅供参考。

关键词：企业；医疗器械企业；全面预算管理

在现代化背景下引进全面预算管理是各行各业实现现代化发展的必然要求，对企业发展的作用尤为突出，因此，企业需要在深入学习和了解有关全面预算管理体系理论与技能的基础上，逐渐形成系统化的思维认知。在各项工作推进与落实中，医疗器械企业首先应当在内部营造良好的工作氛围，自上而下提高各层级人员的重视程度，只有这样才能确保在具体推行过程中实现全过程、全面、全员的有效参与。本文将从以下四部分内容展开分析论述，旨在为现代化企业发展提供借鉴。

一、企业加强全面预算管理的现实意义

第一，有利于企业提高市场竞争实力。受大环境影响，近年来医疗器械行业内部竞争压力不断加剧，为了增强整体竞争实力，确保自身在激烈化的市场竞争环境下仍旧能够抢占一席之地，企业应朝现代化方向稳健发展，实现现代化管理。全面预算管理是一项贯穿医疗器械企业经营管理各环节的现代化管理模式，通过应用这一模式可以实现对内部管理体系的进一步优化与完善，并且帮助企业改进资源配置结构，是企业提高各项资源使用效益及显著提升内部管理水平的有效措施之一，有利于企业持续增强竞争实力。

第二，有利于企业加强风险防控。随着《4+7城市药品集中采购文件》的不断实施，产业集中度得到了显著提升，在未来发展过程中，醫疗器械企业可能会出现产能过剩问题。在此情况下，企业可以通过全面预算管理，科学预测和评估企业运行中可能存在的潜在风险，并实现对企业各预算活动的全过程监管，这能够极大程度提高企业整体的风险防控与应对能力，推动企业稳健运行。

第三，有利于企业加强成本控制。在传统预算管理模式下，企业的管理相对粗放，预算编制科学性较低，且缺少必要的预算控制，时常出现预算超支等问题，企业整体的成本控制水平较低，资金浪费问题严峻。全面预算管理的有效推行有利于企业加大对费用收支的管控力度，合理调整资金配置结构，有效减少资金闲置和浪费，避免不必要的资金支出，为企业提高成本控制质量提供有力支持。

二、医疗器械行业发展趋势

在新时期背景下，医疗器械行业发展面临更大挑战，企业需要在客观了解和掌握行业发展趋势的基础上，制定可行发展策略，以实现健康可持续运行。

受大环境的影响，医疗器械企业迎来新的发展机遇，市场上医疗物资需求激增，现阶段虽有所放缓，但整体需求量仍旧较大。相关数据显示，2021年3月到4月，我国累计出口超百亿价值的医疗物资，很多国家和地区为了缓解当地医疗物资紧缺情况，纷纷放宽准入门槛。

在以往发展中，市场上对医药行业的重视度是高于医疗器械行业的，即相对于医药行业来讲，医疗器械行业的重要性相对较低，国家对其的政策支持也相对滞后、薄弱。而在疫情与后疫情背景下，针对医疗器械行业发展，政府相继出台颁发了一系列的帮扶政策，其重要性显著提高。在此情况下，市场上涌现了大量的医疗器械企业，如2020年的1～2月，在短短的一个月时间内新增了超2万家的医疗器械企业，行业内部竞争压力加剧。

为了带动产业升级，有效降低患者就医负担，政府出台了《4+7城市药品集中采购文件》。在新政策的指引下，为了增强竞争实力，企业可以选择低价竞争方式，以量换价，在此情况下，市场集中度进一步提高，伴随着内外部监管压力的不断加码，势必会进行产业整合。随着行业内部环境的持续优化与完善，不可避免地会淘汰掉部分医疗器械企业，尤其是规范性过低、整体竞争实力过弱的企业。因此，企业需要积极探索提高内部管理水平的有效措施，加强内部管理体系革新，强化内部管控，加强预算管控，增强竞争优势，实现健康发展。

三、企业推行全面预算管理中存在的问题

（一）管理认知局限，预算目标脱离既定战略目标

医疗器械企业在发展过程中应当持续引入先进管理理念与体系，将其与现行内部管理体系有效结合，实现持续优化和完善内部管理体系以保证内部管理体系先进性与完整性的目标，向着可持续发展方向稳步前行。在此过程中，全面预算管理的重要性愈发凸显，逐渐被越来越多的企业所了解和重视。但从实际发展情况来看，部分医疗器械企业仍沿用陈旧的预算管理理念与模式，工作重心仍倾向于业绩管理与销售管理，其本身对全面预算管理的认知相对局限，甚至出现偏差认知，导致整体重视度过低，总投入的资源过少，致使相关工作流于形式。部分企业认为全面预算管理仅是一项强化财务管理的有效措施，将相关工作统一交由财务部门负责，企业内部既缺少专门的职能部门（专岗），又未建立健全制度体系，形式化问题严重。此外，医疗器械企业可以通过全面预算管理，从战略规划角度着手，强化对内部资源的管控力度，是企业实现既定战略目标的有效手段之一。但实际上大部分医疗器械企业在制定预算目标时脱离了企业既定战略目标，甚至产生矛盾，导致预算目标实现难度过大，无法在企业完成战略目标时发挥应有的作用。

（二）预算编制科学性不足，预算执行监督控制不到位

全面预算管理的各个环节之间有着密切联系，任何一个环节出现问题，都会对后续工作产生不容忽视的影响，因此，医疗器械企业在推行全面预算管理时，必须提高对各管理环节的重视程度，尤其是编制、执行环节。当前，医疗器械企业在推行全面预算管理时，普遍存在预算执行控制不到位问题，究其根本，在于企业并未完全摒弃“重编制、轻执行”思想。一方面，预算编制的科学性较低。大部分医疗器械企业为了缩短预算编制时间，采用单一化的增量编制法，预算编制前期准备工作不充分，仅在往年预算基础上进行一定的调整，人为主观意识突显，过于依赖以往的管理经验，严重影响预算编制环节的严谨性，最终所编制的预算不具备较强的实用性与准确性。在此情况下，极易使企业对部分不合理预算控制不当，导致开支增多，超预算和预算超支问题突出，浪费问题严重，资金使用效益降低。另一方面，预算执行控制监督不到位。预算执行控制效果直接影响着医疗器械企业全面预算管理的实施效果，因此，加强预算执行控制，强化预算监督，对医疗器械企业而言极其重要。在实际执行过程中部分医疗器械企业并未严格按照预算编制执行，随意性过大，时常出现预算执行偏差，实际执行效果与预期差距不断拉大。部分企业忽视了预算执行控制的重要性，过于注重事后控制，却忽视了对预算执行环节的事前与事中控制，尚未形成全过程、动态化的预算执行控制体系。部分企业虽展开了预算监督工作，但流于形式，既缺少专门的监管人员，又缺少完善的制度体系，导致企业难以通过监督及时发现和识别预算执行环节存在的不足与缺陷，预算调整时效性过低，从而拉低整体执行效果。

（三）预算考核缺位，奖惩机制落实不到位

预算考核工作顺利开展，是医疗器械企业全面了解各预算单位实际预算执行效果的重要途径，目前，部分医疗器械企业虽已推行全面预算管理，但却并未构建相应的分析评价机制，通常侧重于设置一定的财务指标，将其作为考核重心，忽视非财务指标。部分企业并未全面收集和整合全面预算管理实施数据，也并未将其与预期数据进行科学对比与分析，对产生差异的根本原因了解不清楚，仅是将各项预算指标作为年度预算考核的主要依据。部分企业对预算考核结果的利用率过低，将考核工作作为全面预算管理的最终环节，忽视了后续的奖惩，导致员工对全面预算管理的重视程度过低，甚至产生“干与不干一个样、干好干坏一个样”思想，威胁企业运行。

（四）有关人员专业素养亟须提升

对医疗器械企业而言，为了确保各预算环节工作高效落实，充分发挥全面预算管理体系对企业现代化发展的作用与价值，必须高度重视人才培养，在内部打造一支高素养、专业化的预算管理人才。从当前医疗器械企业人才结构来看，部分企业由于经营规模较小，虽按照要求推行全面预算管理，但一方面内部缺少专门的组织结构，另一方面缺少专业化人才，有关工作统一交由财务人员负责，财务人员既要从事复杂的财务工作，还要负责预算工作，分身乏术，进而影响实际工作效果。部分企业轻视人才培养，内部缺少健全的人才培养机制，虽定期开展人才培养工作，但针对性较弱、实用性较低，更多的是流于形式，实际取得效果低下。除此之外，受多种因素的影响，部分企业内部福利机制不完善，缺少健全的岗位晋升机制等，既难以从外部吸引大量优秀人才，又无法遏制内部优秀人才流失，严重威胁企业运行与发展。

（五）信息技術利用率低下

在信息化时代下，企业纷纷引入信息技术，并将其与内部管理有效结合，整体管理水平得到显著提升。部分医疗器械企业在实施全面预算管理时，忽视了信息化系统的引入和完善，仍旧沿用常规滞后的管理方法，既会延长预算编制周期，又会使得企业整体投入增多，影响最终实施效果。由于内部信息化建设不到位，无法实现各部门信息资源的实时共享，内部沟通效率低下，信息资源利用率有待提升。除此之外，针对实际执行中存在的预算偏差，企业无法基于信息化系统实时了解和掌握，资源配置结构失衡，加剧资源浪费，对企业健康运行产生负面影响。

四、企业推行并落实全面预算管理采取的措施

（一）提高认知的全面性与系统性，基于战略目标科学制定预算目标

推行全面预算管理是新时期背景下医疗器械企业更好应对发展挑战与压力的必然要求，因此，为了确保推行效果，保证相关工作贯彻落实，医疗器械企业必须从思维意识层面提高重视程度，积极在内部营造良好的工作氛围，以便促进相关工作顺利开展。一方面，提高认知的全面性与系统性。首先，医疗器械企业的管理层应自觉学习和了解有关全面预算管理的理论知识，逐渐形成系统化认知。同时，加强内部宣传，自上而下地在企业内部创造适合全面预算管理有效推行的工作环境。其次，企业应加强管理制度体系建设，并严格执行，确保各部门明确关键控制点，通过规章制度逐渐将全面预算管理贯穿到企业各项业务活动与管理活动的各个流程与环节。最后，医疗器械企业应基于自身实际情况，针对全面预算管理，在内部设立专门的工作机构，如预算管理委员会，或者是在内部设立专门的工作岗位，主要负责预算管理各环节的工作，如预算编制工作、预算审批、预算控制等。另一方面，基于战略目标科学制定预算目标。当预算目标脱离企业既定战略目标时，就不能够为企业实现战略目标提供应有的支持，甚至对企业发展产生阻碍。因此，在具体工作中，医疗器械企业必须基于既定战略目标，科学确定预算目标，全面发挥战略目标的作用，实现目标的细致划分，并且进一步贯彻落实。详细来讲，在设定预算目标时，医疗器械企业可以选择性地使用“三级递进法”，即设定底线、进取与挑战这三级目标。其中，底线目标是指企业必须完成的目标，经常被用于设定收入预算目标；进取目标是指企业在坚持“二八法则”的基础上所制订的预算目标，企业可以通过完成进取目标获取更好的经济利润，是企业实现资产保值增值的有效手段之一，经常被运用于设定预算成本控制目标；挑战目标是指有20%把握完成，但有80%挑战的预算目标，经常被运用于设定营业预算管理中。

（二）科学进行预算编制，强化预算执行的监督与控制

一方面，提高预算编制的科学性。预算编制的质量直接影响着后续执行效果，因此，医疗器械企业必须提高对预算编制环节的重视程度，不断提高相关工作的科学性，以充分发挥预算编制对后续各预算管理环节的导向性作用，为企业提高预算管理质量奠定基础。首先，企业应当明确全面预算管理的“三全”特点，不断完善预算编制范围。其次，企业应做好预算编制前的准备工作，积极进行预算调研，全面收集和整合相关数据与资料，并反复进行“自上而下”的沟通，明确各部门、各层级具体的预算需求，从而保障企业有序推进预算编制工作。最后，企业应根据实际情况与需求，选择合适的预算编制方法，如零基预算、固定预算、弹性预算等，不局限于单一化的增量预算法。

另一方面，强化预算执行控制与监督。首先，医疗器械企业应转变以往“重编制、轻预算”的思维理念，科学分解预算指标，并有效下达至各部门、各员工，再有效调动各部门、各员工工作积极性的同时避免互相推诿责任。其次，严格按照审批通过的预算执行，加强预算执行环节的全过程管控，当需要进行预算调整时，应严格按照现行的预算调整审批流程提交申请，审批通过后才能够予以执行，有效提高预算执行刚性。最后，建立完善的预算监督机制，依托先进的信息技术与信息化管理平台，实现对预算执行环节的动态化监管，从而及时识别预算执行偏差与不足，深究原因，制订有效的应对方案，严格落实，确保预算执行工作有序推进。

（三）健全预算分析体系，优化预算考核指标体系

医疗器械企业在推行全面预算管理时必须建立完善的预算分析体系。及时开展预算分析工作，并定期（每月或者是每季度）编制预算分析报告，深挖潜在风险，并深究原因，制订针对性的解决方案。同时，加强对业务事项控制，强化成本费用管控，梳理和优化相关管控流程，为企业提升预算管理水平奠定基础。同时，医疗器械企业应加强预算考核体系建设，定期组织开展预算考核工作，并充分利用考核结果。具体来讲，医疗器械企业在实际发展过程中，应制定明确的考核标准，确定考核范围与对象，在重视财务指标的同时，需要不断提高对非财务指標的重视程度，从财务与非财务两个角度建立完善的考核指标体系，以便于企业更加准确地找出产生各种预算问题的根本原因。制定与预算考核体系相配套的奖惩机制，以考核结果为依据，对表现优异的部门与个人进行激励，对表现较差的部门与个人进行相应的惩罚，以更好地调动员工参与热情。

（四）贯彻落实预算工作责任制度，提升相关人员专业素养

在推行全面预算管理的过程中，医疗器械企业还应加强责任制度建设，并严格落实。医疗器械企业应基于实际发展情况与工作需求，建立健全工作制度，并加强预算管理责任体系建设工作，在确保建设质量的基础上，细化相关岗位工作职责，为企业后续开展“问责追效”工作奠定基础。预算人员的专业素养与综合能力直接影响着医疗器械企业全面预算管理各环节的工作成效，因此，在实际发展中，医疗器械企业应注重人才培养与提升，逐渐打造出一支高素养的人才队伍，为企业实现预算管理的全面推行提供人才保障。具体来讲，企业应定期组织预算人员进行以全面预算管理、相关法规政策、企业规章制度等为主题的学习与培训，全面提高其综合能力。同时制订相应的考核方案，在培训活动结束后及时进行考核工作，以确保培训工作落地。除此之外，企业还应持续优化和完善内部福利机制、晋升渠道等，以提高企业对外部优秀人才的吸引力，以便于企业更好地从外部引入适合企业实际工作需求的高素养、高质量人才。

（五）加强信息化建设，提高信息技术利用率

医疗器械企业应明确信息化建设对自身发展的必要性，积极引入和利用各种先进信息技术，将其与内部管理有效结合，尤其是全面预算管理，以显著提高管理水平，实现现代化长效发展。在具体发展中，企业应在内部构建信息沟通平台，有效消除以往各部门之间存在的沟通屏障，实现内部信息与数据的即时共享与传递，提高各预算环节工作的规范性，保证各项工作流程的公开性与透明度，提高各项工作的智能化水平，全面提升预算工作的时效性与精准性。同时，引入ERP等信息化管理系统，基于企业实际工作需求，持续优化和完善系统各功能模块，或者是自行搭建全面预算管理信息系统。除此之外，企业应加强对内部信息系统的安全防控，定期进行系统的维护、更新，有效降低风险发生可能性，在保证内部信息安全、完整的同时，不断提高工作效率与质量，更好推动企业发展。

五、结语

综上所述，全面预算管理的有效推行对医疗器械企业而言有着重要的现实意义，能够帮助企业调整内部管理体系，提高管理水平，实现资源的优化配置，提高资源使用效益，是企业提高整体竞争实力的有效举措之一。目前，在实际推行中，医疗器械企业仍旧需要解决一些问题，如认知局限、所制订的预算目标与企业既定战略目标脱节、预算编制不科学、预算执行监管不到位、预算考核缺位、专业化人才储备不足、信息化建设进程滞后等。企业应当紧密联系自身工作需要，采取能够有效解决相关问题的措施，确保预算管理各环节工作的高效开展，为企业提高全面预算管理质量奠定基础，助力企业进一步发挥全面预算管理职能，实现长远发展。

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【作者单位：国药器械（江门）有限公司】