基于财务风险导向的企业内控体系构建

赖礼旭

摘要：财务管理作为企业内部经营管理的重要组成部分，与企业安全性、内控质量息息相关。面对如今日益复杂的市场经济环境，现代企业要想提高企业竞争力，实现可持续发展，就必须加强企业内控管理，建立健全财务制度，对财务风险进行管控，并提出针对性防范对策，以降低财务风险对企业经营造成的影响。文章将基于财务风险导向构建科学合理的企业内控体系，旨在助力企业实现可持续性发展。

关键词：财务风险；内控体系

财务管理是企业发展和适应市场需求的关键环节，在实际生产和运营中，必须遵守市场的基本原则，确保财务的可控性，降低生产和运营中的财务风险；通过对企业的财务风险管理进行细致控制，可以使企业的生产和运营行为得到基本落实，并有利于规避财务风险。基于当前时代背景，以财务风险为导向构建企业内部控制体系，可以有效提升企业整体竞争力，充分发挥内部控制效能，最大限度地降低企业风险，促进企业长效稳定、健康可持续性发展。

一、企业财务风险内控体系构建的重要性

（一）提高企业投资决策精准度

在对企业的资金进行集中管理及统一调拨后，可以使财务管理工作更具规范化、合理性，做到有效规避重复投资及建设等财政风险漏洞，提高企业投资决策精准度，降低因内部管理不善而引起的财务风险；此外将企业各部门资金统一管理，更有利于提高企业凝聚力，重整财务管理部门秩序，对重点项目及主营业务进行投入分配，提高资金利用率，并确保在生产和运营流程中的关键环节可以按计划进行，确保提高企业投资决策的落实及执行。

（二）降低企业发展中的财务风险

在企业财务风险管控过程中实施财务预算管理是重要流程，而预算管理的前提是对企业成本支出及历史数据进行分析，并制定预算方案，用于控制及监督企业全部开支。此外财务集中管理可以进一步推动资金监督效能的提升，更有利于企业领导层整体把握重点投资建设资金的使用、负债规律等，规范生产经营管理安全，降低财务风险漏洞，避免出现财务违规违法操作，不仅可以保障资金财产的安全，还有利于降低企业生产运营风险。建立内部监控系统，有助于财务部深入地对公司的财务业务进行深入的剖析，从而了解整个行业的发展状况，从而为公司的财务风险辨识和管理奠定坚实的基础。随着市场经济的发展，整体环境越来越错综复杂，越来越难以辨认财务机构的财务风险，影响到公司的一整套运营管理政策的制定和执行，同时也无法保证建议的合理性和精确性，很容易出现非常规的损失。通过建立内部控制制度，可以有效地防范和减少复杂的经济形势对公司经营状况造成的冲击，推动公司加快建立经营分析机制和完善分析会议流程，支持公司管理层做出更加科学合理的发展方向和战略目标，从而达到对公司财务风险的有效预警。

（三）提高企业信用等级

建立企业财务风险控制系统可以进一步提高内控能力及水平，规范账务核算行为，加强内控体系建设，避免内部出现虚开发票、逃税行为，做到据实申报，按准则核算，继而提高企业信用等级。此外集团企业总部直接与银行进行沟通，完成财务管理及财务业务，而避免各子企业分别与银行产生信贷关系，导致财务管理难度升级，避免出现部分子企业债务偿还不上而影响集团企业信用等级的问题。银行也不必担忧各子企业的债务偿还能力，可以在生产经营中有效地规避资金运用风险，并为企业的健康发展提供资金保障。

二、企业财务风险内控现存问题

（一）财务风险防范意识有待提高

企业经营过程中，绝大部分中小企业未形成风险防范及管理意识，更侧重于企业经济效益，看重利润最大化，而忽略了财务风险对成本的影响。这也使得部分企业领导往往将工作重心放在生產、营销等方面，造成了企业的财务风险控制体系不完善、执行不到位，未能起到领导、引领作用。其次，缺乏清晰的职责分工，缺乏互相制约的制度，很可能产生管理层的财务决定的“经验”，从而造成公司资金结构不合理、投资失败等财务问题。最后，财务机构内部的财务风险管理，需要集中精力进行有效的管理，而目前我国大多数的公司，包括财务机构以外的其他管理机构，对财务风险的预防缺乏足够的认识和关注。企业内部其他部门员工认为财务风险是财务管理部门的职责，与个人无关；这种意识将导致财务风险管理过程中财务人员无法及时获取财务信息，且自身工作负荷加重，更无法有效监管财务风险。

（二）预算管理未执行到位

预算管理是企业进行内控工作的基础和先决条件，它的职责是对企业的各种经营活动进行预算、编制和分析。虽然预算管理理念及策略逐渐广泛应用于企业中，但仍存在部分企业对于预算管理体系认知不足，导致预算管理落实及执行过程困难重重。部分企业对预算的理解不够透彻，往往把工作重点集中在成本的控制上，而有关的企业预算管理体系不健全、不统一，没有严密的企业制度文件来制约，使其不能按照实际发展要求进行合理的预算编制。其次，部分企业在编制财务预算时，由于缺乏执行能力，没有严格按照有关的规范进行预算，难以确保其准确性和可信度。最后，由于缺乏对市场经营环境的及时监控，不能及时地对预算管理的目的和计划进行合理调整，导致计划编制不能及时、准确地发现问题，从而造成企业费用的增长和财务风险的出现。

（三）内控信息反馈不及时

内部监控制度要求企业各职能部门联合实施、协调、整合各方面资源，加强对财务风险的辨识和控制，从而使其真正地落地执行。但是，目前部分企业治理制度仍存在反馈机制滞后性问题，使得企业重大的管理事项、财务报告和内部稽查等未能全面、及时地反馈给企业管理者，难以有效对企业的管理缺陷和操作漏洞进行分析与防治。同时，由于企业内部缺少一个科学、有效的信息共享机制，使得各个部门很难在信息共享的基础上实时了解企业的业务发展状况或实现各个业务流程之间的无缝对接，继而影响企业总体的工作效率的提高，严重削弱内控效能，难以满足管理层决策需求以及财务风险防范、管理需求。

（四）财务风险防范及内控监管体系建设不完善

合理的内控及监管更有助于降低财务风险发生率。但内控管理工作实践开展过程中，由于财务风险防范及内控监管体系建设不完善，未设置合理绩效考核指标，导致员工对于该制度的实施重视程度不高，继而弱化了内控管理效能。目前部分企业内部控制工作在实施中，受多种因素的制约，内控作用并不显著，未能将其真正的作用完全地发挥出来。而造成这一现象的根本原因在于企业的管理力量不足，未对整个工作环节进行严格监控，导致了内部控制的成效并不理想。而员工的工作表现没有得到监督，也导致工作流程不具有规范化、科学性，从而造成了内部控制工作的失败和管理上的失误。但是，由于企业的内部控制制度所涵盖的范围较大，而且缺乏严格的程序和实施标准，使得企业的财务风险管理出现了盲目和无序的现象，严重的会使企业的内控制度与财务风险的管理不能很好地进行评价和预防。与此同时，由于企业在财务领域的财务风险管理工作中，缺少对其进行严格、规范的风险评价和监督，很难对其潜在的财务风险和财务危机进行预测，造成了其在控制和防范方面的滞后，进而影响到其功能的发挥。

三、基于财务风险导向的企业内控体系构建

（一）树立正确防范意识，构建内控新环境

首先，应重视企业领导层的带头及表率作用。领导层需要高度重视财务风险防范及内控管理。并落实加强企业的内部意识和培训，督促所有的员工提高风险防范的能力，积极参与并配合内部控制，由此提高企业的内部控制和经营能力。在实际操作中，各级领导班子要充分地发挥引导职能，在企业的财务风险识别、内部管理工作中，逐渐建立起完善良好的内控体系及经营环境，保证企业的内控和经营的顺利进行，将财务风险发生降至最低。另外，企业应加大对财务相关人才的培养，采用宣传、教育、激励等策略，融入财务风险防范内容，激励员工加强内控管理意识，为企业今后的内控工作实施提供人力资源保障。此外，为了保障企业的内部控制工作，企业还需要建立专业的风险管理及内部控制管理部门，并合理优化员工配置，保证内控工作的顺利实施和优化，加强对企业的财务风险控制。其次，要建立一个良好财务风险内控环境。企业应按照相关政策及行业规定，组建适应企业发展的组织结构以及决策制定流程，并以其为依据，使各个部门的管理权责更加清晰明确，同时，企业还需要构建与之相适应的相关管理制度，保证内控工作落实及良好执行，根据各部门职业属性明确职责。最后，重视企业文化的建设。在企业文化建设过程中，将内部控制和风险防范理念渗透，积极营造企业的内在精神，既能增强企业的凝聚力，又能更好地激发职工的工作热情，从而提升企业的工作效能，帮助推动企业健康发展。

（二）强化全面预算管理

财务预算编制及管理在企业内部控制及经营活动中占有举足轻重的地位。持续强化企业的财务预算，可以促进企业更好地发展。实践操作过程中，企业应基于自身实际经营环境，合理科学编制预算方案，采用零基预算、滚动预算等多种预算方法，使得预算方案更具有可行性和可操作性。完成预算编制后需要落实计划，对预算执行全过程进行监管，一旦出现预算与实际支出差距较大，需要立即报告上级，并经预算管理委员会决策，调整预算方案，尽可能减小预算方案与企业经营实际目标之间的差距，做到规避或降低财务风险发生。一是采用树形分层的方法来编制预算账户。该方法通过对公司的年度财务预算、生产流程等进行细致的管理，并通过预算体系实现具体的财务报表，将预算账户进行分解，直至最终的预算。最终达到垂直的十个层次，从而达到了对下属公司预算的精细控制。二是要有效地区别硬性和非硬性财务支出。硬性预算主要是指企业能够控制的运营成本，例如展销费、咨询和招待等，在这方面要对成本进行控制；非硬性财务支出是指在某些不可控的因素（政策）作用下产生的成本支出，如税费、股权等，但其支出并不受财务拨款的严格管制，仅以预算表的格式来比较和体现达成进度。三是加强预算管理的自动化警报作用。在企业硬性预算达到某一比例时，要建立一个自动警示机制，以便对有关人员进行有效的警示，并根据现实状况来确定预算是否要调减还是提高，而在经费短缺的时候，不得再追加。四是使各部门的预算与审核责任达到相应的指标。根据企业内部控制的要求，企业总部须对有关事项进行审核，并设置审批程序，以达到对预算的控制与监控作用。当审核过程经过批准后，该软件会将审批预算与费用审核流程同步，及时更新剩余预算额度信息，并生成明细记录，通过对其进行高效分析，生成各种数据报告，可为企业决策及相关的财务管理部门提供参考。

（三）建立财务信息平台

首先，建立统一的会计信息系统，可以使每个子企业的会计核算体系更加规范，保证会计资料及资料规范化及连贯性。把附属企业所有的财务资料整合到集团的资料库中，可以实现数据汇总及集中管理。基于大数据技术与云技术对原始数据进行挖掘及剖析，为企业财务管理及风险识别提供科学数据支持，有效地增强了抗风险的能力。同时，根据当前的企业财务状况，完善各种管理制度，提高企业的财务风险控制。对有大量资本流入的企业来说，可以通过财务信息系统将各种业务的运作整合到一个完整的体系中；通过各方面的联系，确定资金的流向，这样就便于各个单位的联系和监督，实时监测各种资金的流向。如果有任何不正常的情况，就可以进行相应的处置；并且要对大量的资金进行专门的审核，从根源上减少了投资的风险，也确保了各类生产经营项目的顺利开展，避免了在生产经营过程中资金链断裂而引起的一系列不良影响。其次，建立高效的沟通机制，优化公司内部管理。在进行跨部门之间的沟通时，要从信息采集、信息处理和信息的解析等方面着手，以确保信息的顺利传达。还有利于培养内部控制人员的团队责任心，让职工清晰认识到本职工作的变动情况，不断提高个人工作能力，更专业地开展财务内控工作，避免與市场脱节。

（四）健全财务风险防范及内部控制体系

1. 结合内控管理需求，明确具体管理目标

以财务风险为核心的内控制度建设过程中要求企业做好资金使用及管理工作，对财务管理及风险防控价值有准确的理解。而且在进行资金管理的过程中，首先需要结合内控管理需求，明确具体管理目标。根据企业财务状况，包括资金总收支、各项交易等进行严格审核，确保合理使用资金，落实财务风险防控工作。此外还需要关注经营过程中物料的使用，由采购流程开始到销售流程，对每个环节进行严格审核、核准注册，期间由多部门相互监督，提供信息，并进行会计记录及财产管理，实现会计记录、业务经办活动相互独立。其次，构建专业的财务会计团队。随着市场经济体系的发展，企业对于财务管理人才的要求也不断提高，不仅要求人员具备专业财务技能，还需要具备全面预算管理意识及风险管控能力。按照企业需求设置岗位，并明确职责；对互不兼容岗位进行分离，并根据经营流程及财务管理流程等划分界限，要求内部形成相互监督的管理环境，充分发挥内控管理效能。同时需要对财务管理人员进行全面培训，让管理人员需要明确自身职能，以专业的素养、饱满的热情投入到工作中。

2. 健全财务风险防范制度

符合规定的企业可以根据国家关于企业财务控制工作的规章制度要求，在企业的生产和运营中，对各项财务风险进行控制。根据企业的特性，从营销的视角开展风险控制系统的建设，与企业的业务发展同步的内部控制体系，并建立各种防范和预警系统。在实际工作中，要切实落实企业的财务管理体制，完善关联财务职责，对职位责任问题、责任体系等进行明确，并在发生问题时应当予以解决，并做到第一时间查找负责人，并对其进行追责。其次提高财务风险意识，让相关人员认识到财务风险是客观存在的，须时刻关注企业的现状及发展前景，认真考虑可能存在的风险，避免盲目自大做出错误的决策。同时加强与行业头部企业的良性互动学习，研究行业的失败案例，通过制度倒逼管理团队不断地学习提升管理水平，降低企业的经营决策风险。

3. 构建财务风险内部控制体系

主要包括三層，一为目标层。该层面是财务风险内部控制体系顶层，具有引导价值，而在企业内部还可以发挥对财务管理绩效评价的重要作用。把其他层面的财务风险控制工作放在一个统一的目的导向下，使企业整体的财务风险控制得以有条不紊地进行。二为管理层，这就是整个控制系统的中间层，一方面，企业管理层要按照企业的经营战略，对其进行风险控制；另一方面，管理者也要把管理对象从目标层面上进行再细分、再细化，再把精益的管理指标传达到下一层次。三为执行层，这是系统的最底层，也是实际执行人。这就要求根据管理层所传递的财务风险控制的目标，并根据相应的操作规范和工作流程来实现既定的目的。它还负责把实施成果和新的状况反馈给管理部门。

4. 构建内控绩效考核制度

财务内部控制是加强企业内部控制管理的重要手段，而建立健全的内部绩效考核制度，可以保障内部控制的有效性，防范财务风险发生。通过监察审核，可以准确掌握企业内部控制状况，并能有效地贯彻落实有关的规章制度。并据此评价内部控制体系完善程度及执行效果，并发现内部控制制度的缺陷，推动企业内部控制制度的优化及顺利执行。此外，将业务控制融入各有关单位和员工的业绩评价中，还可以激发企业内部员工工作积极性，将预算控制成效与业绩相联系，建立科学评估指标，并配合激励制度，更有利于促进企业的财务管理良性发展。

四、结语

综上所述，随着我国市场经济的发展，企业生存环境也在快速变化，为了实现企业可持续发展，有必要加强企业管理能力，提高竞争力。企业的财务管理是企业进行业务活动的基础，为了有效地预防和控制企业的财务风险，必须通过对资金进行科学、合理的规划，通过树立正确防范意识，构建内控新环境强化财务全面预算管理，建立健全的内部控制制度、加强对企业的财务监督和信息技术的运用，以促进企业的有效运行，实现内控目标，为企业的平稳、健康、长远发展提供有力保障。

参考文献：

[1]周军侠.企业财务风险成因分析及管理控制体系构建[J].中国市场，2022（18）：145-147.

[2]蒋军.基于财务风险导向的企业内控体系构建[J].当代会计，2022（03）：67-69.

[3]朱恺.财务共享模式下企业内部控制优化研究——基于风险导向审计视角[J].北方经贸，2022（3）：92-94.

[4]徐继英，刘佰卿.烟草商业企业“风险清单”式财务内控体系完善探究[J].商业会计，2022（13）：109-111，52.

[5]周亚婷.以全面预算管理为基础的企业内控体系构建[J].全国流通经济，2022（16）：141-144.

[6]肖阳.基于财务风险管理的企业内控体系构建策略研究[J].财讯，2022（17）：124-126.

[7]杨靖.构建企业内控体系与完善企业风险管理研究[J].中国市场，2022（23）：94-96.

[8]袁蔚莉.基于财务风险管控视角的企业财务内部控制体系构建[J].中国市场，2022（23）：148-150.

[9]严彬涛.基于风险管理的石油企业内控体系建设探讨[J].天然气与石油，2022，40（2）：144-148.

[10]李晶莹.企业财务风险内控体系的构建探讨[J].中国商论，2020（22）：139-140.

[11]后鸿燕.内部控制和企业价值创造的互动机理研究——基于信息传输、软件和信息技术服务业的数据分析[J].江苏商论，2022（03）：113-115，123.

[12]官蔚颖.基于大数据的财务风险导向管控体系[J].经济研究导刊，2020（09）：101-102.

（作者单位：深圳市超极饰科技有限公司）