加强公路内部审计工作促进公路事业健康发展

陈长兰

摘要：随着经济的发展，我国公路事业发展得到高度重视，各级交通运输部门的内部审计工作是促进我国公路交通事业可持续绿色发展的基础。但我国公路内部审计依旧存在诸多不足之处，文章就对公路内部审计工作的现状、问题和措施进行深入分析，提出合理的建议策略，希望可以对今后公路内部审计工作提供参考性建议，促进我国公路事业的可持续正向发展。

关键词：公路建设；内部审计；可持续；健康发展

随着我国社会经济的蓬勃发展，经济社会发展体系与制度随之诞生并完善。对于公路建设事业来讲，内部审计工作至关重要，应针对内部审计中存在的问题进行深入探讨，并制定合理的应对措施。公路内部审计工作可以促进公路各职能部门的健康发展，可以加强公路管理监督，提高政府和社会对公路审计工作的关注程度。内部审计工作就是对公路工程所有的环节进行实时监控，以此促进公路交通的全面发展，提高我国公路交通事业的整体建设质量与社会服务水平。

一、公路内部审计的特点

内部审计，从广义层面上看，属于一种独立客观的咨询确认活动，从狭义层面上看，其是借助系统与规范的方法，对各项内部活动展开全面调查以及风险评估，以便于能够第一时间发现单位内部潜在的风险因素和问题并且加以调整，合理的内部审计工作能够促进工程的组织治理，还可以增加工程价值，实现工程目标。

审计工作根据审计单位的划分可以分为内部和外部两种模式，其中内部审计主要是由单位内部专门从事审计工作的部门所展开的一系列审计活动。内部审计是为了帮助企业管理人员更好的内部管理。内部审计与外部审计具有相互补充的重要作用，单位内部审计工作的完善能够为外部审计带来更加全面的审计依据，减少外部审计不必要的工作量。就我国公路事业看，内部审计不仅是国家交通审计的前提与基础，还是公路事业发展的保障，内部审计已被纳入我国审计监督体系。

（一）审计关口前移、介入频率增强，强调事前、事中审计

传统的竣工审计均是在项目结束后进行，属于静态式审计，存在相对滞后性，传统的竣工审计也可以发现工程的遗留问题，但建设工程具有不可逆转性，即使在竣工环节发现问题返工修改，也无法达到工程最初的理想建设效果，另外，有些问题返工涉及的工作量太大，很多施工方会选择简单返工，从而降低了工程的施工质量。公路交通事业内部动态审计是对全过程进行跟踪审计，可以保证项目从最开始就步入正轨，即使施工期间发现问题也可以及时修正。公路交通事业的审计事项众多，审计周期冗长，审计环节多，内部动态审计重点突出施工内部审计。

内部动态审计将原有的竣工审计改变为前期审计、中期审计和后期审计为一体的内部审计，其审计工作与项目的开展进度一致，在不影响建设进程的基础上，对整个公路建设项目进行全过程审计，这样可以第一时间发现项目中的隐秘工程，对项目的非实体费用进行及时记录和计量，做到及时督促与整改，将项目建设的危险指数降至最低，将突发危险事件扼制于萌发前，全面有效的提升項目的建设质量与管理水平。

（二）审计内容涉及面广泛且深入

传统的审计工作要对项目的竣工阶段涉及的所有资金等进行核算审计，还需要对建设材料等进行核量审计，虽然没有对项目前期的设计环节、招投标、施工环节进行审计，其工作量已经很大了。但现在的内部审计又加了前期审计和中期施工审计，其工作量暴增，各个建设阶段都需要进行全面审计，审计工作的广度和深度都得以拓展与加深。审计范围增大，其审计内容也相应增加，公路内部审计不仅要考虑项目各个环节的审计时间，还要考虑不同环节的审计目标和审计资料。内部审计的财务收支审计仅是其冰山一角，当下公路交通事业应更注重项目的资金使用情况、绩效管理情况等。

除此之外，还应对项目的质量、支付、投资、建设目标、返工整修情况等进行审计，实现动态全程审计，全面促进项目的建设质量，保证项目的建设进度，提升企业的社会形象，提高项目的建设效率，为企业获得更多的经济利益与社会效益，为公路交通事业的安全文明发展，廉政建设奠定坚实的基础。

（三）审计工作能满足公路单位更多需求

传统审计工作的工作内容和模式相对来说比较单一，其目的在于对公路建设和经营成本存在的问题进行控制以满足公路单位成本管控的需求，因此审计结果主要以对预算的决算数据为依据。而内部跟踪审计则能够在做好单位内部财务审计的同时，还能确保给予单位更加全面、更多元化和更具时效性的审计结果，以确保既能够发现潜在的投资和成本浪费等财务问题，同时也能充分发挥审计部门对其他部门的监督、约束和协助的作用，进而保障公路单位的资源利用率、项目质量和建设进度、投资效果、廉政落实情况都能够得到有效提升。

（四）能够有效控制审计风险问题

相对于内部跟踪审计来说，传统审计工作很容易因为审计时间跨度较长、审计方式和审计后问题处理的方法等因素而限制审计效果，因此传统审计工作也面临着许多较为复杂的风险因素。而内部跟踪审计由于能够对审计目标展开全过程跟踪以及现场审计，因此能够有效发挥审计工作全面性的作用，因此目前很多公路单位会选择内部跟踪审计的方式来加强对单位各项事务以及公路工程的审计监管，例如在公路建设的过程中，科学合理的内部跟踪审计能够帮助公路单位第一时间发现建设过程中存在的不规范因素以及必须要注意的问题，而更加全面、更具时效性和针对性的内部跟踪审计工作，能够有效降低审计工作所面临的风险，进而满足公路单位对审计工作全面性和稳定性的需求。

二、公路内部审计的现状

（一）缺乏独立的内部审计机构

公路工程项目建设中审计环节至关重要，但仍有很多领导干部忽视了审计层面的管理，对审计工作认识存在偏差，内部审计部门也只是为了应付上级检查，内部审计工作开展没有落实，有些单位甚至把内部审计工作看作纪检监察，这种错误的认知使内部审计彻底丧失其根本职能与作用，导致审计工作缺乏部门独立性，还有很多公路部门并没有设置单独的内部审计部门，而是将其审计工作与财务工作相融合，这种现象非常普遍，这会直接影响公路内部审计工作的客观性与真实性，这种现状无法为内部审计提供和谐的工作环境，无法让内部审计的功能发挥到实处。

（二）公路内部审计的内容与审计范围不全面

目前大多数公路工程单位的审计工作依然以针对财务管理方面的审计为核心，内部审计不仅仅是经济活动的审计，审计工作者应在开展内部审计工作时，将其审计重点放在各个建设环节活动的合法性上，和建设项目的有效性上，而不是单纯对经济活动的审计。像是进行物资采购时，现在很多审计部门重视采购支出与发票信息是否一致，重点审查采购程序，采购合同等，对于实际采购物资的数量和实际的采购价格并没有进行深入审查，导致实际支出小于发票支出数据，造成不好的社会效益，损失项目的实际效益。真正的内部审计工作应对以下几个环节进行审查：1.经济管理环节；2.专项经费审查；3.领导任期内经费审查；4.预算和决算执行情况审查等。就目前我国公路内部审计工作来说，根本无法起到良好的监督与管理作用。

（三）审计队伍专业能力和素质不足

对于公路单位来说内部审计工作是一项非常复杂的工作，不过目前部分公路队伍的审计队伍建设力度较弱，审计人员的专业能力和素质很难满足国家规定的内部审计标准，进而导致公路单位审计内容不全面、审计问题探究不深入、缺乏对单位业务方面的审计等问题，对建设部门造成严重的经济损失与社会损失。

（四）审计各方协调沟通不理想

公路内部审计对审计部门提出了更高的要求。以前审计工作的重点是审查各项经济来往业务的真实性与合法性，审计人员不需要过多与外界打交道，只需做好和财务部门的对接即可；但现如今的内部审计工作审查内容增多，除了要加强对单位内部展开财务审计外，审计部门还需要对公路建设项目展开全面的审计和内部监管，并且要促进各部门之间的协调合作，若出现审计问题，应及时组织各部门进行问题审查与分析，一般情况下，公路内部审计与建设方、供货商和监理机构联系最为密切，总的来说，加强与各方的沟通是保障审计工作能够顺利进行的关键，不过目前部分单位的审计工作人员所采用的审计模式依然过于老旧而且低效，在审计工作发现问题后，没有对不属于审计监督对象的单位进行延伸审计，也没有对其进行延伸调查，归根结底还是没有做好部门协调与沟通。另外，很多内部审计人员觉得跟踪审计程序太多，不需要每个环节都进行严格审计，为了“应付审计”而审计，这种被动的审计不仅无法实现高效率审计，还会影响审计的准确性。

（五）内部审计责任制度不细化以及不明确的问题

目前公路单位内部审计责任制度细化程度和明确效果不足是导致审计工作效率和质量较低的重要因素，甚至还会导致审计单位出现失职、滥用责任和权力的情况，而导致这一问题的原因通常包括以下几点：首先，审计职责分工不明确是导致内部审计责任制度不细化的主要原因之一，目前部分公路单位在建设审计部门的过程中没有明确规定各级审计部门的职责和权限，缺乏明确的层级关系和工作范围划分，在审计过程中很容易造成审计工作的重复、遗漏或混乱，进而会影响审计结果的准确性和可靠性；其次，缺乏明确的审计程序和标准也是导致内部审计责任制度不细化的原因之一，若是公路单位内部审计部门缺乏完善且明确的審计程序和标准，则会影响工作人员对审计方法的选择，而且审计结果也会过于主观，无法有效反映单位存在的问题和实际情况；此外，对内部审计结果的处理和追踪不明确的问题也非常重要，毕竟审计工作的目的便是要发现问题和解决问题，若是公路单位并没有第一时间处理审计结果中遇到的问题，则很容易导致审计发现的问题不断积累，这不仅会影响审计工作的有效性，还会导致公路单位面临着巨大的风险和损失。

三、加强公路内部审计工作的措施

（一）把握审计重点，关键环节适时介入

总的来说，公路内部审计工作不仅要考虑原有的项目预算、项目建设工期、项目建设成本，还应对项目的建设范围和建设时间划分进行深入审计与策划，要科学合理地选择项目每个环节的审计时间、弄清审计的重点、适时地介入审计，适时进行审计管理。首先，要正确认识内部动态审计的特点，对于不同的建设阶段采取不同的审计方法，并在审计工作中加入资本运行的审计、资本回报和资本安全的审计内容。其次，应在内部审计过程中制定多环节的审计报告，从根本上将内部审计工作的作用发挥到最大，确保内部审计部门的人力、物力等资源的应用效果和价值能够得到充分地发挥，并且进一步凸显审计部门的工作能力，在保障审计工作整体效率的同时还能保障审计工作的成本能够得到进一步控制。

（二）加强财务收支暨预算执行审计

为充分发挥审计工作“基础防线”“免疫功能”作用和“经济体检”功能，把内部审计当作思想沟通、业务交流、增进认识、解决问题、推动工作的实践，公路事业发展多措并举做好预算执行审计工作。 要依据《内部审计工作实施细则》和相关议事规则进行责任倒推，明确责任事项，进一步理顺责任关系。 二是按照“纪实描述、不偏不倚反映问题；实事求是、有理有据反馈问题；如实汇报、原汁原味汇报问题”的原则，做到要求一致、标尺一样，保证审计的公平性、严肃性。 三是把审计触角延伸到经济行为和管理活动的末梢，对各经济业务管理、资产管理、内部控制以及工作情况进行全面审计。 四是继续完善班子成员参与、财务部门牵头、其他相关部门配合的工作机制，把审计进场会和问题反馈会作为必不可少的环节在流程上进行固化，确保审计结果的严谨性。 五是坚持以问题为导向，明确责任主体，各究其咎、各堵其漏，抓好问题整改，防止单位问题演变为部室或个人问题。同时，坚持“一审多项”和“一果多用”，不断提高审计效率，推动审计结果共享，努力提升审计结果应用水平。

（三）提供经费保障，研发审计信息系统，实行现代化办公

为了能够进一步保障审计工作的整体质量和效率能够得到有效提升，建设高效、完善的信息化内部审计系统尤为重要，政府应大力支持审计信息平台建设，提供政策和资金上的扶持，公路建设部门应借助信息技术和大数据技术，开发并建立公路专有的内部审计信息系统，实现各个审计部门、各审计环节的实时联系与沟通。公路内部审计信息系统的开发应让内部审计人员参与其中，只有这样才可以保障系统的实用性，让审计人员掌握信息系统的使用方法，避免由于信息系统操作不当造成内部审计问题。完善的公路内部审计信息系统操作设计应简单明了，审计人员只需要进行简单操作就可以完成基本的审计工作，并且这些操作应以审计工作的重点为主，审计人员将所有的审计内容录入系统中，可以方便后期数据查找。

（四）健全完善相关的审计制度与体系

科学合理的审计制度和体系对于内部审计工作的顺利展开是非常重要的保障，同时也是内部审计工作实现信息化、现代化的重要保障。首先，要科学合理地设置公路内部审计岗位，根据工程的特点划分不同的审计岗位，还应制定审计业绩核对标准，为内部审计工作的顺利开展提供制度支持。其次，应制定健全的内部审计安全保密制度，保密制度可以保证审计信息系统数据的安全性，安全保密制度应涵盖机器使用保密准则、审计工作保密准则、人员权限准则等等，通过安全保密制度保障内部审计各个建设环节的安全。最后，还应建立会计档案管理制度，公路内部审计工作包括会计审计，因此，需要重新制定公路内部会计审计的工作范围、档案保管方式和档案使用准则，保证内部审计工作合理有序开展。

另外，应合理划分内部审计工作。公路内部审计工作开展前，应对公路项目的组织构成进行分析与调整，结合内部审计工作的特点，设立公路项目建设的预期目标，在针对不同的环节制定审计岗位职责，保证内部审计部门有序运转。除此之外，还应不断完善公路系统内部审计工作的各项内容和过程，明确审计部门的各项职能和规范，确保内部审计工作能够有效、快捷地与其他业务的有效对接，确保内部审计的科学性，提升公路内部审计工作的质量，促进公路事业健康可持续发展。

（五）合理组织下属单位经济审计，依法依规主动补位

在审计机关量力而为、保证重点开展投资审计的情况下，内部审计作为审计监督体系的第一道防线，应发挥基础性作用，承担起对未纳入审计机关审计计划的项目进行审计，确保公路建设项目审计全覆盖。各级交通运输主管部门要准确定位，组织实施好对本单位及下属单位的固定资产投资审计。在审计机关的工作重点从结算审计转向决算审计后，内部审计要充分发挥内部控制的风险防范功能，积极参与造价监督，合理保证项目管理合法合规、项目效益效率提升。

（六）落实三个融合以控制审计风险问题

在规避审计风险的过程中，公路单位必须要落实三个融合策略来保障内部审计的风险能够得到有效控制：其中第一个融合是确保对符合性和实质性测试的融合，在落实对公路工程实质性测试之前，需要先全面审查测试负责人所在单位的资质以及测试方法和测试工具的实际情况，进而对相关单位管理和工作水平进行判断，以确保能够结合公路工程的实际情况以及薄弱点作为测试工作的重点进行测试；第二个融合则是要注重书面资料和实地考察的融合，审计部门除了需要对公路单位各项书面资料进行分析外，还需要进行对基层的走访调研掌握实际情况，从而确保审计工作的严谨性；最后则是要保障经济审计和日常审计的融合，以确保审计工作能够更加全面，还能有效减少重复审计以及各项审计工作时间跨度较大而带来的风险。

（七）加强对审计人员的培养

我国有很多公路建设投资企业，过分重视公路建设项目投资活动，忽视了内部审计工作的执行，导致企业内部审计工作不到位，审计队伍力量薄弱，缺少优秀的审计人员。另外，审计人员自身的专业水平与素养也制约了企业审计工作的流程和全面性，而且也无法和企业的各项业务进行融合，进而导致内部审计工作的效果得不到提升。一旦公路建设中出现问题，此时审计人员无法及时察觉问题，导致违规现象得不到解决，最终影响公路建设进度，给公路建设方带来巨大的经济与社会损失，影响巨大。所以，企业在展开内部审计工作的过程中一定要确保内部审计部门能够有效对企业工作的全过程展开跟踪式审计工作，并且结合公路企业的运营情况对审计流程进行简化以及建立完善的审计监督制度，以确保审计工作能够更加高效。而且企业还需要建立一支高素质、专业能力强的审计队伍，并且建设能够独立执行审计工作的部门，以确保能够通过更加专业的队伍展开内部审计工作，进而提高审计工作的质量和可靠性。企业还应定期组织内部审计人员参加相关的技术培训，让审计人员学习先进的审计理念与模式，并制定考核制度，定期对审计人员进行专业技能考核，加强后续内部审计工作的监督力度，提升内部审计人员的综合审计能力。

（八）对审计责任进行细化和明确

毕竟对于公路单位来说内部审计工作是非常重要且应当具备独立性的工作，该工作不能受到公路其他部门和单位的干扰，只有确保内部审计工作能够更加谨慎且独立，才能进一步提高审计工作的准确性和全面性。而在保障审计工作独立性的过程中，审计部门也需要不断细化和明确审计责任，在审计过程中既需要严格遵守相关法律法规展开审计工作，还需要坚持审计工作的责任内容，确保能够自主、客观、公正地收集审计工作所需要的信息数据，在不受到任何外界因素以及压力干扰的同时，还需要保障审计工作能够更加合理、科学、有决策，从而避免因为职责不清、权责不明而导致审计工作承担不应涉及的责任的情况。

四、结语

综上所述，公路事业建设离不开内部审计工作，公路内部审计工作的合理有序开展可以严肃公路系统纪律，健全公路系统内部控制、提高公路事业建设与经济效益，改善公路经营管理，促进公路事业的可持续绿色发展。

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（作者单位：临沂市公路事业发展中心）