企业内部审计高质量发展路径探究

朱恒

［摘 要］在企业内部管理中，内部审计是不可缺少的工作内容。内部审计高质量开展，能提升企业风险管控能力，进而促进企业健康稳定发展。当前，社会经济不断发展，企业经营形势也在不断变化，这对企业内部审计提出了更高的要求。企业若想在发展中满足时代要求，应积极探索内部审计高质量发展路径。基于此，文章从内部审计相关内容入手，分析企业内部审计的重要性，提出企业内部审计高质量发展路径，以供参考。

［关键词］内部审计；高质量发展；企业

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.14.013

［中图分类号］F275；F239.45［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2023）14-0040-03

0     引 言

实际上，内部审计是企业内部一种独立客观的监督和评价活动，也是对企业内部活动进行评价与审查的一种服务，会对企业发展产生直接影响。现代企业在发展中需要充分认识到内部审计的重要作用，将此项工作放在重要位置。在实施审计工作环节，内部审计人员应结合企业实际情况，积极探索有效的方式与方法，促进内部审计高质量发展，充分发挥出内部审计在企业发展中的作用与价值［1］。

1     企业内部审计概述

内部审计属于一种客观、独立的确认与咨询活动，其主要是借助系统、规范的方法，对组织业务活动、风险管理及内部控制的有效性进行审查和评价，从而促进组织优化治理模式，实现发展目标。企业内部审计主要有4种职能，包括监督职能、控制职能、评价职能以及服务职能。①监督职能。内部审计监督在企业规范化管理中发挥着重要作用，该职能包含两层含义：一是代表企业股东及董事会等监督财务部门及其他部门的经济活动，分析其是否满足企业经营政策要求，是否完成任务，在查错防弊的同时，实施检查评价；二是业务上由当地政府审计部门指导，代表国家监督企业经济活动。②控制职能。内审部门通过开展审计活动，能够全面检查、评价企业经营管理情况，获得客观结论，以此提出改进建议；协助管理人员科学决策，加大内部控制力度，优化企业管理制度，提升企业经济效益。③评价职能。内部审计人员要按照审计标准，合理分析企业经营活动与绩效，评价过程主要是分析审查过程中发现的问题。评价在内部审计中具有重要作用，可有效指出企业问题所在。④服务职能。内部审计为本企业服务，完成企业管理人员安排的各项任务，并为其他部门改进工作方式提供帮助。

2     企业实施内部审计的重要性

2.1   加强内部体系建设

首先，完善内控体系。内控体系中包含五大要素：一是内部环境；二是风险评估；三是控制活动；四是信息与沟通；五是内部监管。内控框架下，这些要素相互促进、相互联系，通过内控制度，能够保障企业资产安全，使财务活动规范化开展，促进企业实现经营活动目标。企业通过开展内部审计活动，能对内控工作有效性进行评估，提出合理化的改进策略，可优化内部控制流程，使企业内控体系更加完善。其次，完善内部监督体系。内部监管体系中内部审计属于重要内容，企业通过内部审计高质量开展，可实现审计监督与纪检监督良性配合，充分发挥出监督职能，也使企业内部监督体系更加完善。

2.2   实现战略目标，提升运营效能

企业通过开展内部审计工作，能更快实现战略目标。内部审计活动的开展，能够对企业经营活动合理性、规范性进行审查与评价，找出内控活动中存在的风险问题，促进企业提出解决对策，从而更快实现战略目标。内部审计工作的开展，可使企业更加准确、全面地了解自身发展、运营管理等情况，有效突破各业务部门间的信息壁垒，对信息资源加以整合，从而提升企业运营效能。

2.3   提升内部管理效能

内部审计工作持续开展背景下，审计职能不断完善，内部审计范围逐渐扩大，其在众多方面均发挥着重要作用。资产保值增值环节，内部审计可优化资产配置，获得更高的资产利用效率，提升企业经济效益。内部审计可使企业不断完善资产管理制度体系，从制度层面提升资产管理水平，实现企业资产保值增值。风险预警环节，内部审计人员在落实内部审计工作过程中，能够對企业风险进行识别、追踪反馈，帮助企业对各类风险进行有效防范，使内部管理效得以有效提升。企业运营管理中，通过内部审计工作，企业管理人员能够站在宏观视角制定管理决策，使决策更加科学。

3     企业内部审计高质量发展路径

3.1   强化审计队伍建设

企业内部审计质量会受到审计人员工作能力的影响，所以企业应根据自身情况，重点做好审计队伍建设工作。在人才招聘环节，企业应进行招聘标准的合理设计，优先选用综合能力强的人员。内部审计人员不仅要具备较强的专业能力，还应拥有丰富的工作经验。针对企业现有的审计人员，企业要对内审人员实施教育培训，保证人员掌握最新的审计理念与方法，培训完成后，还应全面考核培训结果，在企业内部营造良好的学习氛围，有效提升其审计能力。培训过程中，企业不仅要重视审计人员基础专业知识培训，还应重视审计人员职业道德教育，保证其在实际工作中可发挥出应有的作用，促进内审工作有序推进。此外，企业还应使内部审计部门拥有较高的地位，保证其能够独立完成各项工作。审计核算环节，企业应选择独立核算的方式，同时构建出完善的内审结构，保障审计队伍的独立性，使审计工作更加灵活。审计人员应及时与运营管理关键部门沟通合作，从而随时收集企业经营管理数据信息，使企业管理人员更加清晰地了解企业发展情况。

3.2   优化内部审计方式

①利用信息技术，推进审计信息化建设。现阶段，全面深化改革不断推进，企业内部审计处于较为复杂的内外部环境中，特别是各种信息技术的出现，使企业内审工作面临较大冲击。企业开展内部审计工作时，需要主动进行审计方式创新与优化，通过信息技术，提升内部审计信息化水平。当前，我国“金审工程”已获得良好效果，企业开展内部审计工作时，需要将此作为主要依据，促进审计信息化建设。②充分发挥外部审计资源作用，优化内部审计方式。企业应与社会审计机构形成良好合作关系，构建内部审计专家库或建立专家档案，聘请专家指导企业内部审计，从而提升企业内部审计水平及质量。③整合部门资源，加强合作。企业需要将各职能部门与审计部门形成良好合作关系，从不同部门中抽调人才建立内部审计小组，在各部门资源整合下，形成审计监督网。④对纪检监察方法与成果进行充分借鉴。当前环境下，纪检监察工作获得了良好的工作成效，企业开展内审工作时，可对纪检监察方法予以借鉴，对纪检监察信息资源进行充分利用，重点审计关键人员、关键资金以及关键环节，提升企业内审效率。

3.3   加强审计工作全过程把控

首先，科学制订审计计划。企业制订年度审计计划时，不仅要明确审计覆盖面，还应突出重点，基于以往出现的高频问题及高风险事项等，对审计项目进行全面梳理。审计计划制订环节，当审计资源固定时，不可盲目追求审计项目数量，应保证数量与质量平衡，以免审计人员为完成审计项目数量指标，忽略了审计的质量与深度。其次，重视审前调查，合理制订审计工作开展方案［2］。企业内部审计环节，审前调查属于较为重要的一项工作，调查过程中，应通过全面调查将重点突出，深入调查重要审计事项，并做到仔细分析，明确审计方向，从而科学编制审计实施方案。编制出的审计实施方案，应突出重点，且具备较高的可操作性，细化分解重点事项，结合企业业务与财务实际，合理制订详细的步骤与应对方案。最后，强调过程控制，保证审计质量与深度。企业审计人员开展内部审计工作时，需要对问题根源进行深入挖掘，拥有敏锐洞察力的同时，还应具备较强的工作责任感，当发现违规问题时，要一查到底，提升内审工作效果，充分发挥出内部审计的作用与价值。

3.4   保障审计全覆盖

企业开展内部审计工作时，若想实现此项工作的高质量发展，应做到审计全覆盖。企业经营管理环节，各项工作开展时均不可避免地会出现不良行为，但受到审计范围影响，这些不良行为可能不会被审计监督，出现审计盲区［3］。内部审计未能做到全覆盖时，会直接影响到审计效果，进而影响到内部审计高质量发展目标的实现。为有效实现审计全覆盖目标，企业应重点做好以下工作。首先，扩大审计范围。企业需要在信息技术的应用下，保证审计监督体系中包含企业各经营管理环节，形成全面审计监督网络，扫除审计盲区。其次，还应积极增加审计深度，转变以往定式思维模式，开展审计活动时，应找出典型性问题，强化综合分析研究，有效挖掘深层次问题。企业开展内部审计工作时需要立足于审计全覆盖目标，同时还应落实专项审计。最后，结合审计项目库，根据重要性决定审计频次，从重点项目入手，实现审计全

覆盖。

3.5   完善审计质量控制制度

内部审计高质量发展环节，企业需要重点对审计质量控制制度进行完善，站在制度角度提升内部审计质量［4］。内部审计质量控制制度优化环节，企业应重视审计全流程质量控制，保证审计问责制度良好落实，并对审计人员绩效考核机制加以优化。首先，重视审计全流程质量控制，保证审计质量控制标准的科学性与规范性。企业开展内部审计工作时，主要包括以下阶段：一是计划阶段；二是实施阶段；三是报告阶段；四是整改跟踪阶段；五是结案归档阶段。企业要确保各阶段均拥有完善的工作程序。若想保证审计全流程的质量标准，企业应合理制定各流程操作步骤，对各流程执行权责部门加以明确，还应列出相关表单与工作说明，注重层层审查，实现对内部审计质量的全面把控。其次，保证审计问责制度良好落实，明确审计责任主体。针对审计环节发现的审计问题，在整改跟蹤过程中，企业应保证审计问责制度的良好落实，明确审计问题直接责任主体，面对各管理岗位，强化责任主体的责任意识，促进审计整改方案良好落实，实现预期审计目标。最后，健全审计人员绩效考核机制，提升审计人员工作积极性。企业若想有效提升内部审计质量，应保证审计人员全身心投入审计工作。为此，企业需要重点建立好审计人员绩效考核机制，按照审计人员的审计频次、审计效率等，获得全面、准确的业绩考核结果，在此基础上，合理确定薪酬福利以及晋升通道等，提升审计人员工作主动性，使其主动学习，获得更高的专业胜任能力，充分发挥出审计人员的主观能动性，实现企业内部审计高质量发展。

3.6   强化审计结果运用

首先，合理构建审计整改考核问责机制。通过合理构建整改考核问责机制，向考核体系中引入整改情况，进一步细化考核内容，明确审计整改考核内容、标准及要求。为保证审计结果高效应用，企业应保证管理人员绩效与整改考核结果挂钩，将整改考核结果作为主要依据，对管理人员进行奖惩、任免，当发现存在整改不到位的情况时，应做到严肃处理［5］。其次，构建完善的整改跟踪机制［6-7］。企业内审人员完成内部审计工作后，需要全程跟踪整改情况，及时发现审计整改问题，如果存在整改敷衍、整改不到位等不良情况，应及时介入，要求相关人员落实审计整改。再次，企业应构建“建账销号”机制，详细建立审计整改问题台账，明确问题整改时限，严格落实销号制度，根据台账情况，保证问题落实情况逐一核实，实现审计整改闭环管理，进一步强化审计结果落实。最后，健全审计整改责任制。清晰审计整改主体，并明确审计整改责任。科学构建审计整改联动机制，强化各部门之间的沟通与联系，形成监督合力，在各部门协同配合下，督促存在问题的部门及人员及时整改。

4     结束语

企业内部审计高质量发展，是现代企业健康发展的关键，也是企业较为重要的发展任务。现阶段，企业若想形成运转有序、管理规范、制度健全的内部审计体系，仍需要进行不断探索。企业内审机构与内审人员需要充分认识到此项工作的重要作用，将内部审计工作放在企业发展的重要位置，全面履行内部审计工作职责，并从多方面入手，提升内部审计水平，推动内部审计高质量开展。

主要参考文献

［1］张阳.内部审计助力企业高质量发展路径探索［J］.新会计，2022（8）：51-53.

［2］余用云.内部审计推动国企高质量发展的研究与探讨：基于价值动因、制约因素与发展路径的分析［J］.中国内部审计，2022（6）：14-18.

［3］刘扬.新时代推动国有企业内部审计高质量发展路径研究［J］.铁道经济研究，2022（3）：11-14.

［4］魏生芮.国有企业内部审计高质量发展路径探索［J］.商场现代化，2022（10）：176-178.

［5］汪振纲.新时代背景下内部审计助推企业安全发展路径研究［J］.绿色财会，2022（5）：34-38.

［6］郭贝贝.新形势下国有企业内部审计存在的问题及对策研究［J］.河北企业，2022（12）：97-99.

［7］王元.大数据技术在企业内部审计中的应用研究［J］.中小企业管理与科技，2022（16）：113-115.

［收稿日期］2023-01-06