企业会计内部控制管理的作用及问题对策

谭晓娟

会计内部控制的主要目的在于促进企业保持规范的运行模式，使企业内部构成系统性运行机制，以此为企业后续发展提供有力保障。由现阶段企业会计内部控制管理情况来看，与早期相比已出现了较大改观，内部控制制度覆盖面不断拓宽。但会计内部管理仍存在一定局限性，体系尚待完善，执行力尚待增强，相关从业人员整体素质也尚待提升，需要相关从业人员不断对企业会计内部控制管理工作做出深入分析，并积极寻找改善策略，以使企业会计内部控制管理环节向更为理想的状态发展，为企业后续运营奠定坚实基础。

一、企业会计内部控制管理的作用

（一）规范资金使用环节

资金是企业运营的主要动力与保障，因而做好资金管理工作尤为重要。内部控制是对资金做出管理的重要手段之一，能保证资金处于正常状态并支持企业运营。在会计内部控制工作中，授权审批、不相容岗位分离、内部审计等制度都能有效保障资金使用状态；同时能有效跟进企业采购、投资、销售等涉及资金的过程，以此使企业合理节约成本，并提升资金收支核算等工作的规范度。在内部控制工作不断落实的情况下，企业在资金流动过程中的舞弊行为能有效避免，且管理者也可在内部控制过程中发现资金使用与管理环节的不足，从而及時采取有效方法改善资金使用情况，使其达到安全合理使用的状态。

（二）提升企业会计信息质量

内部控制工作中的不相容岗位分离制度在提升企业会计信息质量过程中发挥了重要作用，此环节旨在使企业业务经办人员与会计核算人员职责彼此分离，以有效降低企业经营过程中可能出现舞弊问题的概率，同时保障企业各项会计记录得到真实反映。在种种制度的保障下，企业会计信息质量也将相应大幅提升，企业在后续运营过程中的会计账簿与凭证等相关数据更为精准，因而企业未来的各项决策也能与自身发展更契合，从而提升整体竞争力。

（三）优化企业财务管理效率

企业会计内部控制制度能降低相关从业人员在会计业务处理过程中出现差错的概率，也使企业各项经济活动更具规范性。尤其对于企业发展过程中存在的财务舞弊行为，在内部控制制度不断落实后，此类行为也能相应得以避免。由整体情况来看，内部控制能使企业员工以更为理性且端正的态度面对自身工作，并共同推进企业向更为理想的状态发展。

（四）避免企业存在舞弊问题

在企业会计内部控制管理工作不断落实的前提下，各项经营活动中可能存在的舞弊问题也能得到有效避免。完整的内部控制制度能有效提升相关从业人员的工作热情，使其在外力作用下不断提升工作的责任感，从而保持诚实守信的良好道德状态，以更为理性的态度参与企业各类相关事务。但从现阶段部分企业运营状况来看，仍存在个别员工以非理性态度完成工作的情况，因而各类舞弊问题也难以有效避免。对此现象进行深入分析可知，其主要原因在于内部控制制度尚未完善或尚未全面落实，因而企业日常运营与管理环节都相应受到影响，最终导致企业整体效益也受影响，对其后续运行较为不利。

（五）保障企业有效运营

企业内部控制制度全面落实，不仅各相关部门能相应发挥自身作用，各部门的沟通力度也将同步提升，从而为企业整体平稳健康运转起到了关键性作用。与资金相关的各个部门间的业务环节都能相应得到协调，从而促进企业各项生产经营活动顺利落实，有利于企业的整体发展。

二、企业会计内部控制管理现存不足

（一）管理者对内部控制缺乏重视

企业管理者的重视程度是会计内部控制管理工作得以顺利落实的重要保障，但现阶段仍存在部分企业管理者尚未重视内部控制的情况，此类管理者对内部控制所发挥的作用缺乏正确认知，因而也难以在企业内部形成良好的内部控制工作风气。在内部控制工作落实过程中，内部控制管理与财务风险防范等环节缺乏融合，企业财务风险防控措施无法全面发挥作用，因而可能在后续运营过程中面临财务风险，内部控制的作用也无法得到有效体现。

（二）内部控制体系不完善

内部控制体系可细化为财务与管理两个方面，相关从业人员需要先依照财务理论构建内部控制体系，再依照管理理论使体系有效运行。内部控制体系在于财务与管理有机结合，共同发挥作用使财务信息更为真实、精准、全面。为达到此目的，企业中的内部控制人员不仅需要参与财务管理，也需要对相关管理部门做出有效监督，使企业中的各项财务活动都接受定期审查。但在企业实际运营过程中，部分企业难以具备完善的内部控制体系，管理制度也相对缺乏完善性，无形中给内部控制工作顺利落实造成了一定阻碍。

（三）内部控制监督缺乏力度

企业内部会计控制得以充分发挥作用的基础保障之一在于监督，因而无论企业管理者还是相关从业人员都需要充分发挥监督作用，使内部控制更具效果。现阶段对内部控制的监督手段主要是内部审计，但内部审计在落实过程中仍存在一定困难。很多企业内部审计机构设置尚未健全，各类相关审计流程缺乏规范，审计结果难以得到充分运用等问题使内部控制无法得到全面落实。在此情况下，内部控制管理工作中即使发现问题也难以得到及时解决，无形中使内部控制工作的作用无法全面发挥。

（四）内部控制人员缺乏完善的职业素养

内部控制工作有效开展需要依托于相关从业人员整体职业素养，此项工作专业度相对较高且具备较强的综合性，因而对相关从业人员的整体要求也较为严格。其一，需要相关从业人员具备扎实的财务基础知识，全面掌握各类相关法律法规，以此在企业各项经济活动存在纠纷时采取合理合法的应对策略。其二，需要相关从业人员具备管理能力与沟通能力。内部控制工作并非独立存在，而是需要与各部门有效沟通，并协调各个部门配合自身工作。但由企业实际运营情况来看，具备综合能力的内部控制人员相对匮乏，难以满足企业内部控制管理工作需求。尤其各类中小企业在运营过程中难以为员工提供合理薪资，仅能采取降低招聘要求的方式纳入缺乏较高职业素养的内部控制人员。种种因素制约使内部控制工作难以全面有效落实。提升从业人员职业素养也是企业运营过程中需要考虑的重要问题之一。

三、企业会计内部控制管理完善策略

（一）提高重视程度，优化内控环境

为使企业会计内部控制管理工作不断完善，企业管理者需要提高对此环节的重视程度，并使企业会计内部控制环境得到全面完善。在此过程中，企业管理者可由各项经营活动情况入手，做出综合考量后再以此构建内部控制相关制度（如图所示），使企业中的各项经营活动都得到相应内部控制，并处于有据可循的状态。例如企业管理者需要考虑采购过程中可能面临的贪腐问题，并完善对应内部控制规定，督促内部控制人员全程跟踪采购人员完成采购，以此使经营活动更为透明化。在此基础上，企业管理者也需要进一步完善组织架构，实现所有权与经营权有效分离，保持清晰的层级，以此提升企业整体管理效率，使企业运营过程中避免管理层与董事会成员身份重合的情况出现。

（二）强化风险管控，提升工作力度

财务风险控制环节是企业内部会计控制管理的重点之一，因而强化风险管控环节也是企业管理者与相关从业人员需要充分重视的环节。在此過程中，管理者可适度提升相关风险管控指标，使内部控制人员有效提升对财务风险识别能力与控制能力，并做好风险对应评估工作。在此基础上依照定量分析法与定性分析法，对财务风险存在的几率做出合理评估。此外，也需要相关从业人员提升对财务风险的应对能力，尤其对容易出现财务风险的环节更应当强化管理力度。可提前对企业整体能承担的风险情况做出精准评估，进而明确财务风险规避策略，以便在企业运营过程中及时发现风险、排除风险，避免财务风险对企业运营造成困难。

（三）提升执行能力，完善内控制度

落实内部控制工作的主要环节在于提升企业内部控制整体执行效率，使各项经营活动得到全面监督。在此过程中，企业管理者首先应当保障内部控制活动各项制度顺利落实，尤其不相容职务分离等关键规定更应当充分落实，使相关从业人员权限得到有效制衡，共同提升企业各项经营活动的安全程度。其次，需要进一步优化内部控制工作流程，使企业财务管理环节中涉及的资金流动与存货周转、预售款、资产管理等各项重点财务活动都得以全面控制。与此同时，企业管理者也需要进一步划分会计相关从业人员岗位职能，保障不同岗位彼此监督与制约，从而避免运营过程中可能存在的各类问题。最后，需要完善会计凭证等各类票据的保管环节，使企业运营过程中的各项经济活动都能被有效记录，以便为后续审计活动提供数据等各项支持，使内控制度得到全面落实。

（四）建设沟通机制，增进部门交流

内部控制工作顺利落实的过程离不开企业各部门间的交流，在各部门不断交流的过程中，财务会计信息才能得到有效利用，信息孤岛与部门壁垒等不良现象都将得以避免。在此过程中，企业财务部门可由信息系统建设工作入手，依托于企业财务信息管理平台系统对各项经济活动中的数据做好采集工作，再将相关信息数据录入系统，使企业中各部门都能随时利用各类数据信息，共同为内部控制与企业后续决策提供支撑。在建设沟通机制时，相关从业人员也可充分利用ERP系统等辅助工具，在企业内部构建完整的沟通网络，以此保障企业各项经营活动中的财务数据信息都能以横向、纵向等方式实现传播，使企业各部门沟通顺利，最终使财务数据更具精准性与及时性。

（五）完善内部审计，强化审计监督

内部审计监督是保障内部控制工作顺利落实的重要手段之一，因此在企业后续运营过程中，管理者需要充分重视内部审计监督环节，以提升内部控制整体水平。完善内部审计过程中，企业管理者要充分重视财务会计信息资料的完整度，保障票据的真实性，从而确保资金使用的规范性，使内部控制在每个环节都得到有效落实。在内部审计工作落实过程中，企业管理者与相关从业人员也需要充分重视审计结果，对企业运营过程中出现的各类风险做出阶段性总结，并及时反馈，从而提升财务管理整体水平，为企业后续平稳健康发展奠定坚实基础。

（六）组织学习活动，提升员工素质

终身学习是当今时代提倡的重要理念之一，也是提升企业内部控制相关从业人员整体素质水平的重要途径之一。企业管理者应当充分重视学习的效果，可积极与内部控制领域内相关专家学者沟通，了解内部控制工作中容易出现的问题，并邀请专家学者定期进入企业，为内部控制相关从业人员提供培训。与此同时也需要鼓励相关从业人员全面总结自身工作过程中存在的疑难问题，利用与专家学者沟通的机会提出自身疑问，使工作中存在的难题得以解决。在定期组织相关从业人员接受培训的基础上，企业管理者也应当为相关人员安排对应的考核，以达到提升相关从业人员紧迫感的效果，促进其在学习过程中不断接受更多内部控制知识，从而提升工作能力，为企业全面提升内部控制水平打下良好基础。

结语：

新时代企业面临的竞争日渐激烈，提升整体竞争力成为企业的必然选择。在此过程中，企业会计内部控制能有效确保企业资金使用更为规范，提升企业整体运营效率，最终使其不断强化竞争力。但从实际发展情况来看，企业会计内部控制管理环节仍存在一定不足，管理者缺乏对内部控制的重视、内部控制制度相对缺失、内部控制从业人员职业素养相对不足等情况仍旧存在，需要企业管理者积极采取对应的完善策略，以此推进内部控制管理不断加强，为企业后续发展奠定坚实基础。