数字化背景下企业预算管理的变革

顾玲玲

[摘 要]在数字化背景下，企业改革的不断深化，对预算管理提出了新的挑战和要求。企业应通过科学、合理的预算管理方法和措施，提高预算管理水平，保证各项资源的合理使用，助力企业健康发展。我国财政部门出台了相关的文件规范，为预算管理变革提供了新指导。受诸多因素的影响，企业在预算管理的过程中仍存在不少问题，因此，企业要深究其成因，掌握数字化发展形势，提出切实可行的预算管理策略和方法，借助现代化的方法和措施提高预算管理水平，科学、合理地配置各项资源，提高资源利用效率。

[关键词]数字化；预算管理；问题；应对策略

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）17-0093-03

一、数字化背景下企业预算管理变革的价值

数字化背景下，加强企业预算管理变革，能够防范各类财务风险、提高资金周转率、助力企业增值，是企业健康发展的重要举措，应对其加以重视。强化预算管理变革具有以下几个方面的作用。

一是有助于实现业财融合。预算管理注重以业务为核心导向，财务提供辅助和支持，业财融合是预算管理的出发点，实施财务预算管理工作，将其渗透到各环节中，能够实现企业业务、财务的深度融合。

在预算管理变革过程中，财务人员应逐步将工作前移，将其渗透到业务全生命周期中，客观、全面地了解业务实施的真实需求，通过合理的方法完成预算编制，提高预算管理水平。

二是实现企业战略目标。预算管理与企业战略目标相辅相成，预算管理主要为战略目标提供服务，预算管理在分析企业经营历史数据的基础上，可以准确掌握市场发展的趋势，合理设置企业的经营发展目标，并将其落于实处，动态监督全过程，为内部活动实施提供指导，保证各项资源合理配置。

三是有利于合理配置资源。预算管理主要是根据企业各项业务的规模、战略进行安排，合理配置各项资源，协调各要素之间的关系，通过建立完善的预算编制、执行和控制全流程，推动预算管理顺利实施，获取较佳的效果[1]。

二、数字化背景下企业预算管理变革的问题

（一）预算管理市场洞察不足、战略引导不够

数字化背景下，预算管理越来越复杂，只有增强市场洞察能力，收集相关信息，才能设置明确的预算管理目标，为预算管理执行到位提供指导，获取较佳的效果。同时，预算管理应与企业战略相互融合，企业应以战略发展规划为导向，保证预算管理为实现战略目标提供服务，提高预算管理水平。

但是，从当前预算管理的现状分析可知，相关人员市场洞察不足，没有及时收集相关市场信息，没有设立科学的预算管理目标，导致预算目标偏离正确的方向，以至于预算管理流于形式；没有以企业战略规划为导向逐步实施预算管理，导致预算管理与企业战略规划脱节，难以满足企业新时期发展的客观需求，不能发挥“参谋”作用，无法为企业的健康发展提供保障[2]。

（二）预算编制精确性有待提升

预算管理并非某一个部门或人员的工作，而是需要全体人员参与，取得较好的效果。当前部分企业在编制预算的过程中，主要将这项工作交由财务部门负责，其他部门尚未参与其中，财务部门无法了解和掌握各部门的运营情况，使得编制的预算缺少科学性、合理性。

预算编制方法是否科学、合理，关系着预算管理的效果，部分企业在编制预算的过程中，没有充分考虑实际情况，未选取适用的预算编制方法，也就无法获取较佳的预算管理效果。

（三）预算执行缺乏过程管理，大数据应用缺失

预算执行缺少过程管理，主要是因为大数据应用缺失，不能搭建完善、切实可行的预算管理信息平台，无法追踪预算执行全过程，无法及时将实际支出與预算比对，判定二者是否存在偏差，难以实现预算动态纠偏和调整，预算管理效果不佳。

同时，由于预算管理信息平台的缺位，各部门仍存在壁垒，信息难以实现共享，导致各部门、人员不能形成合力，无法监督和把控预算执行全过程，导致预算执行不到位，其与初期计划存在偏差，内部资源使用效率较低，影响企业预算管理目标的达成[3]。

（四）预算考核中缺少权、责、利对等的激励约束机制

数字化背景下，要想使预算管理获得较佳的效果，应注重预算考核，调动人员参与预算管理的主动性，使各环节责任可控，产生问题时可以确定责任人。如今，企业在预算管理过程中忽视预算考核，缺少权、责、利对等的激励约束机制，各环节工作的实施不明确，人员权责划分不准确，导致预算执行中产生问题时，员工相互推诿，以至于预算管理陷入恶性循环中。此外，对于预算执行过程中表现优异的人员，没有提供相应的奖励；对于预算执行不到位的人员，也没有严格按照制度惩罚，因此难以调动人员参与预算管理的积极性、主动性。

三、数字化背景下企业预算管理变革的应对策略

（一）预算管理应协同企业战略发展

一是借助大数据、人工智能等技术，获取与市场、本产业相关的数据信息，从而制定完善的战略发展目标，将其作为预算编制的依据，逐步将企业各项资源投入到有效益、有战略价值的业务中。

二是转变原来的预算管理模式，实现从“花了算”到“算了花”的转变，将重心放在企业重点领域，优化资源配置，实现降本增效，体现预算管理的作用。

三是预算既要重视短期活动，又要关注长期目标，确保企业预算指标与企业长期发展战略相适应，使各期预算编制具有较佳的衔接性和紧密性。从长远来看，各年度、季度、月度预算的推行有助于企业实现长期发展目标[4]。

（二）构建科学、合理的预算编制体系

预算编制体系是否完善、科学，关系着预算管理效果的优劣，尤其是数字化背景下，为保障预算编制更科学、合理，符合企业发展的客观需求，实现各项资源的合理配置，提高企业的运营水平，就要严格根据企业发展的现实需求，构建科学的预算编制体系，保证预算的编制更加准确、科学。

一是完善预算管理系统，将年度、季度、月度预算编制、实施融入管理系统，使财务和业务人员可借助管理系统进行预算编制、动态查询，提升预算编制的科学性、合理性。

二是基于企业的实际业务需求，设置科学的预算指标、资源配置模型，输入相吻合的重要因素，如业务量、收入目标等，做好当前的预算编制和优化工作，有助于提升预算编制的科学性、精准性。

三是选取合理的预算编制方法。预算编制方法较多，如固定预算编制、滚动预算编制等，不同预算编制方法的原理、适用范围等存在差异，要根据企业的实际业务特征，选取合理的预算编制方法，保证预算编制的科学、合理[5]。

例如，某公司下设5个市级分公司、22个县（市）级分公司及9个直属单位，主要经营固定电话、移动通信、互联网接入及应用、系统集成等综合信息服务。公司经营网点、营销渠道覆盖全区城乡，具备电信全业务、多产品融合的服务能力和渠道体系。

为了保障该企业预算管理获得较佳的效果，着重强化预算编制，提高预算编制的准确度，采取了以下几点措施。

一是以企业战略规划为指引，推动企业转型，提高企业价值。企业实施滚动规划的编制工作，每年滚动，按照长远期设置执行措施和方法，从预算管理的目标出发，在年度预算工作实施中，直接输入规划目标，根据预算年度的市场环境完成修订。

二是采用零基预算法和作业成本预算法预算编制，分析每项费用的必要性，判定其开支的合理性，在预算中对于各项目择优安排，提高资金的使用效益，节省成本开支。

（三）形成业财融合的大数据信息系统，实施預算动态纠偏

数字化背景下，为确保预算管理符合相关要求，应根据企业发展的实际情况，借助大数据、人工智能等先进技术，建立完善、切实可行的业财融合大数据信息系统，快速收集各方面的数据信息，并做好数据分析，为预算管理提供信息支持。

业财融合是财务管理的发展趋势，预算管理又是财务管理的重要内容，建立业财融合的大数据信息系统，保障业务和财务深入融合，消除各部门的壁垒，实现资源互通、信息共享，加快各类信息传输，保证预算管理更加科学、合理，追踪预算执行全过程，判定预算执行是否存在偏差，及时做好纠偏和调整。

应打通企业各业务系统的接口，保证数据标准统一，形成业务、合同、财务等全过程大数据信息系统。信息平台内部涉及多个模块单元，不同模块的主要职责存在差异，因此相关部门可通过业务数据平台收集相关信息，为预算管理提供信息支持。

利用业财融合大数据信息系统可以动态追踪预算执行情况，对相关责任部门、人员做好追踪，分析实际支出与预算目标之间的差异，判定二者是否存在偏差；如果存在偏差，应及时完成纠偏和调整，保证预算执行在合理的范围内，从而获取较佳的预算管理效果。

例如，某公司受集团委托，经营由国家投资形成的资产，经营与通信及信息业务相关的技术开发、技术服务、设计施工、设备生产与销售、信息咨询。为了提高预算管理水平，跟上数字化发展潮流，该公司建立了预算管理一体化系统，严格按照现代管理制度的要求，以预算编制、预算执行、决算管理等业务系统为核心、集中化部署为手段、大数据应用为途径，形成业务顺向衔接、逆向反馈的闭环控制，对预算资金实施全过程管理和动态监控，将各业务部门的信息系统与财务部门的信息系统衔接起来，通过预算系统与其他系统的集成应用，通过设计审批流程和数据流转路径，使业务部门产生的数据自动推送到财务部门，财务部门的分析数据自动推送到业务部门，在线控制预算执行过程，在过程中发现问题、解决问题，不断优化工作程序和方法，提高工作效率及质量。

（四）完善权、责、利对等的预算激励约束机制

为了使企业预算管理水平显著提高，应重视预算考核工作，根据企业的实际情况，建立完善的权责利对等的激励约束机制，为预算管理工作的顺利、有序开展提供支撑，保证各环节工作高质量实施，产生问题时可以第一时间确定责任人，及时确定问题产生的原因并予以解决。预算考核应结合动态考核与综合考核，动态考核每月一次，每月总结分析预算执行情况，将其与预算指标进行差异分析，考核各部门的预算执行情况和工作完成情况，将最终的考核结果与员工薪酬福利挂钩；综合考评每年一次，年末对各责任部门完成的预算情况进行考核，根据综合考评结果对各部门给予一次性年终奖励。对于预算执行较佳的部门、人员给予奖励，鼓励和支持业务部门降本增效，提高工作效率及质量；针对预算执行偏差大、未按照规范执行预算的部门和人员，应给予惩罚，引导其积极完成预算管理目标[6]。

四、结语

数字化背景下，信息技术用于企业预算管理中，有助于提高预算管理水平，合理配置资源，助力企业健康发展。但是，在预算管理实践过程中，受诸多因素影响，仍存在一些明显的难题，具体表现在预算管理与战略脱节、预算编制准确度不足、预算管理大数据应用缺失等，这不利于企业达成预算管理实施的效果。

因此，企业应与时俱进，制定完善、有效的策略和方法，借助各类技术优势，保证预算编制、执行和监督等环节都实现数字化监控，提高预算管理水平，助力企业可持续发展。

参考文献：

[1]张琳.数字化背景下国有企业预算管理体系创新研究[J].环渤海经济瞭望，2022（02）：20-22.

[2]高贺，吴美玲，裘星，等.Y风电企业以全面预算管理引领数字化转型的探索实践[J].财务与会计，2022（13）：69-72.

[3]朱玉.深化企业集体预算控制，向数字化财务管理转型[J].当代会计，2021（22）：82-84.

[4]刘凤委，杨剑.数字经济时代下企业预算管理变革与创新实践[J].中国管理会计，2021（01）：35-44.

[5]林成喜.数字化时代集团公司财务全面预算管控相关问题研究[J].时代金融，2021（08）：70-72.

[6]宿宝琴.网络背景下企业财务管理模式的创新研究[J].财经界，2022（08）：86-88.