加强企业应收账款风险管理

吴威

（江苏农垦农业服务有限公司，江苏 南京 210000）

收账款是企业运营管理中的重要一环，是企业在日常经营管理中，在销售产品、产品、提供劳务等业务活动中产生的流动款项，是企业经营效益的真实反映。对于企业来说，应收账款能否及时回收，将直接影响企业的资金链运转情况，决定着资金能否高效利用，极易受到诸多不确定因素的影响，进而出现不同程度的风险隐患，加大应收账款的回收难度，这将限制各项业务活动的顺利开展，不利于企业正常运营的保障[1]。如何采取有效手段，切实做好应收账款风险的有效控制，将风险带来的影响降到最低，取得理想管理效果，是现代企业值得深度思考的话题，也是本文章的重点研究课题。

一、应收账款对企业的影响

对于现代企业来说，应收账款如果未能成功收回，出现不同程度的风险隐患，将对企业带来不利影响，具体表现在以下几个方面：其一，应收账款不能及时收回，增加企业资金运行压力，使得企业被迫对原制定的资金使用计划做出改变，严重者将中断或停止企业的生产经营活动，降低企业经济效益收入，直接危及企业的稳定生存；其二，应收账款风险会导致呆账、坏账等情况的出现，导致企业资金链被迫中断，若存在大量坏账现象，将会使企业财务运转困难，面临严重的生存危机；其三，因账款回收过慢所导致的坏账现象，将影响并降低企业的盈利能力，不能取得良好的效益空间，同时还会因风险形成，面临更为严峻的经济损失[2]。因此可以说，应收账款风险是企业开展应收账款管理需要重点关注的话题，一旦应收账款变成呆账、坏账，将对企业盈利水平带来直接影响，要尽可能采取有效的手段，掌握不同风险的类别与特征，切实做好风险应对，以此来促进企业的持续发展。

二、企业应收账款风险的形成原因

（一）风险意识薄弱

意识是行动的先导，也是工作的指南针。然而，许多企业在风险意识层面存在薄弱，未能深刻意识到应收账款风险的危害性，这为风险形成营造了条件。一方面，许多企业的诚信经营意识不足，特别是在经营管理不善，所导致资金紧张的情况下，企业往往会在商品交易过程中发生资金拖欠。另一方面，企业对应收账款风险的关注度不高，忽视对交易方财务情况、经营能力、信用等级的调查工作，无法从根本上杜绝风险的形成，这是目前企业应收账款回收困难的主要因素之一。企业想要有效规避风险问题，加快应收账款回收率，良好风险意识十分关键。

（二）客户信用评价不到位

客户是销售活动的重要参与主体，同时也是诱发应收账款风险的主要因素之一。伴随着企业经营规模的不断扩大，客户群体逐步增多，这在一定程度上提高企业销售量，但同时增加应收账款回收难度，因客户方面因素所导致的风险问题，俨然成为当下应收账款管理的核心内容。企业在开展销售活动时，对于客户的信用评价不够严格，未能综合衡量他们的财务状况、盈利情况、资金流动等，无法从根本上保证客户信用质量，极易出现拖欠、赖账等风险。企业往往会通过拉拢客户，为自身获取更多利润空间，即便是客户自身信用良好，也会在受到短暂性资金周转困难等因素影响后，无法在规定时间内履行还款职责，使得企业面临巨大的应收账款风险。针对客户方面的风险类别，企业要制定科学可行的方案去妥善处理，以此促进经济利益最大化目标的实现。

（三）内部控制制度有待完善

正如文章上述所讲，许多企业管理者过度关注销售活动，对于应收账款的内部管理缺乏足够关注，这使得应收账款管理不够规范，很难取得理想效果。例如：针对企业的对外赊销行为，通常由销售部门独立完成，而在赊销对象管理中，特别是老客户，往往因信誉评价标准的缺位，很难保证应收账款的及时回收，同时会增加款项催收难度[3]。在内部控制制度的长期缺位、不完善下，企业应收账款流程较为混乱，各部门职责未能清晰界定，很难发挥制度体系的规范作用，对于应收账款的执行流程管控不够严格，很难快速实现账款回收目标。

（四）应收账款催收力度不足

催收工作是企业加快应收账款回收所采取的基本举措，通常由催收人员通过电话、传真等方式，向交易方提交催收文件，以此督促他们及时回款。但就目前来看，许多企业在应收账款的催收方面存在一定不足，催收人员的积极性不高，无法保证账款催收工作的准确落实，即便是已经开展了相应的催收工作，但由于岗位责任不清晰，整体流程不够规范，特别是在相关激励措施的缺位下，极大程度打消催收人员的工作积极性，不能起到良好的激励性作用。应收账款的催收工作，能够保证企业相关款项的快速回笼，保证内部资金链运转通畅，如果当下催收工作力度不足情况不能及时转变，不但会出现呆账、坏账等风险隐患，同时威胁到企业整体良性发展，极易发生财务危机现象。

三、加强企业应收账款风险管理的策略探讨

（一）形成良好的风险意识

企业想要在竞争激烈市场环境中屹立不倒，占据更多市场份额，需要给予应收账款风险管理高度重视，增强自身风险防范意识，积极探寻有效的风险管理手段，尽可能量应收账款所带来的风险问题降低最低。

首先，企业决策者要以身作则，严格按照国家产业政策标准，在综合分析预测未来市场发展趋势后，合理确定最优化的投资方案，判断投资项目价值，确保企业产品能够以质取胜，进而在销售活动中占据主动位置，赢得更多市场份额。考虑到当下行业市场的竞争激烈性，若企业始终处于主动地位，那么即便是在销售期间产生一定的应收账款，也会有效降低其风险性。

其次，加强内部宣传推广，逐步加深各部门对应收账款风险管理的认识，了解风险的危害性，杜绝认知空白，进而在企业领导层的组织引导下，参与到风险管理队伍中，为应收账款风险管理的准确落地奠定良好基础。

最后，企业在进行销售政策制定时，切记不得盲目追求销量的最大化，而是要充分考虑到应收账款带来的费用、成本、风险等关键要素，以此为基础详细制定销售策略，以此来控制并降低应收账款对企业造成的损失。值得注意的是，销售过程中对交易方的资质调查至关重要，这是规避应收账款风险的有效手段。

（二）科学评价客户信用程度

为减少因客户因素所导致的应收账款风险，企业要着重加强客户信用管理，做好客户信用调查评价，综合判断客户的行业信誉程度，尽可能降低风险出现概率。

首先，全面搜集客户企业的相关信息，主要包括：客户资料、往期付款记录、财务报表、盈利情况、银行资料等，结合信用评价机构所提供的数据资料，对客户进行客观判断，查看其是否具备良好的还款能力与信誉。

其次，结合相关规定标准，做好客户评级处理。企业应结合实际经营情况，选择规范的评价标准，本文建议采取“5c”评估法，做好客户信用评分，主要包括客户的品德（Character）、能力（Capality）、资本（Capital）、抵押品（Coollateral）、情况（Conditions）五个方面[4]。其中，品德指企业是否能够履行付款义务，这些可通过客户往期付款记录进行判断；能力则代表客户是否能够使用当前收入，进行债务偿还，一般根据其现金流量表现金流量情况、损益表收入情况等进行衡量；资本是指企业必要情况下的资产还债能力，通常以客户资产净值高低进行具体衡量；抵押品是当企业不能按期还款时，能够用来抵押的担保财产；情况是考虑到外部情况会对信用决策带来直接影响。例如：社会经济变化、信息风险变化、利率调整等，都将影响到行业内不同组织的信用情况。

最后，结合客户信用评价标准，建立信用政策。企业根据对不同客户的评分结果，确定不同档次的信用标准。具体的客户评分标准可分为四个等级：第一，信用评分超出90分以上的客户，将其视为最好信用企业，适当放宽信用条件，增加对其销售额；第二，客户信用评分在80～90分时，可定为信用良好企业，酌情考虑信用条件的放宽；第三，当客户评分在60～80时，对该客户群体设定为信用一般企业，建议采取小额赊销方式，谨慎对待；第四，若客户评分低于60分，划分为信用很差的企业，坚决不允许赊销行为的发生。

（三）加强内部控制制度建设

制度是治理之基，为保证应收账款风险管理的有效性，企业要全面加强制度建设，坚持从内部推进，建立完善的内部控制制度，为应收账款的催收与风险管理提供制度保障。在此期间，企业要充分了解应收账款的数量、金额、时间等相关要素，明确设定不同的评价标准，做好定期评估考核，尽可能将问题及时消灭在萌芽状态。结合各部门业务量的大小，认真核对应收账款信息，以便应收账款风险的及时发现，同时及时向交易方传递核对结果，以此保证交易双方信息的对称性。注重交易双方及各部门职责权限的划分，将应收账款风险管理准确落实到岗到人，避免责任不清导致各部门相互推诿、扯皮。

在建设内部控制制度时，要着重突出内部审计的职能所在，发挥内审机构的监督作用。在应收账款风险管理中，内部审计的监督职能要在以下几个方面体现：第一，查看是否存在应收账款异常现象；第二，是否存在玩忽职守、重大差错、内部舞弊等情况；第三，有无故意拖欠、不收回账款等情况；第四，定期对各部门业绩情况进行调查分析，准确找出应收账款风险管理的薄弱环节，以此保证应收账款得以准确收回。内审机构不但要做好经营效益审计，还需在销货、收款等方面做好监督管控，认真核查企业销售凭证、审批、职责、授权、凭证预先编号、按月寄出对账单等关键内容，为应收账款管理提供可靠数据参考，快速找出并处理不良工作行为，避免因管理不当，导致应收账款风险的出现。

（四）加大应收账款催收力度

为促进企业应收账款的及时回收，要积极采用灵活多样的方式，认真做好应收账款的收账管理。

第一，优化催收账款流程，通过电话传真、信函通知等方式开展催收工作，若此方法无实际效果，可派取专人进行面谈。若以上方式均不能让客户及时回款，可采取法律诉讼方式，此时要严格遵循“成本效益”的基本原则，但轻易不要使用这种极端做法。

第二，合理确定催讨方法。针对款项金额不高、期限短暂且信用良好的客户群体，建议不宜过多打扰。若欠款企业存在暂时困难，在分析财务报表与盈利能力确认后续经营状况良好后，可酌情对其采取债权调整、期限放宽、修改债务条件、非货币性抵债等方式，帮其顺利渡过难关，这是促进款项收回的有效路径。若对方处于濒临破产状态，要及时向法院提起诉讼，以此保证在其清算时，得到部分的清偿。

第三，加强组织机构建设。结合企业应收账款规模，建设以高层领导牵头的清收小组，小组成员原则上专职从事应收账款清理催收工作，落实配套的制度规范，将应收账款的催收职责分解到各部门、各岗位，保证整个催收工作得以规范进行。

第四，绩效考评制度。为更好调动催收人员的工作积极性，企业要通过绩效考评制度，定期对催收人员工作情况做出客观评价，同时将风险责任、岗位贡献、个人绩效进行结合，将最终考评结果与员工个人利益相互挂钩，根据催收实际回款额度向其发送相应的现金奖励，以此来激发他们的工作热情。

（五）建立应收账款风险预警机制

应收账款与企业经营效益是成正比的，应收账款的账龄越长、规模越大，企业所要面临的风险与损失自然越大。若债务人破产或死亡，那么应收账款将成为呆账坏账，使企业遭受巨大的经济损失。对此，企业要着重加强对应收账款的关注，坚持以账龄、规模等为切入点，按照挂账期限、信用额度相关内容，积极构建应收账款风险预警机制，以此实现精细化的应收账款管理工作。风险预警机制要以三个期限为标准，当挂账期限超出一个月时，若信用额度低于挂账余额，则需及时进行催收；挂账期限超过两个月，认真调查挂账单位是否具有正当延期结算理由，并逐步加大催收力度；当账龄超出三个月时，企业要给予足够重视，做好该单位近一段时间内财务状况、财务情况的调查，判断有无恶意拖欠行为的存在，及时向对方发出催讨函，并要尽可能取得对方单位欠款承诺并有公章加盖的承诺函件。

在此期间，财务部门要结合企业应收账款规模与资金流动情况，建立起客户对账制度，定期进行对账处理，并将最终结果及时告知销售部门，在销售部门与财务部门的协商探讨下，准确找出潜在风险隐患，第一时间向其他部门发送预警信号，将风险隐患扼杀在萌芽阶段，为后续的应收账款催收做好准备。

四、结束语

综上所述，风险是企业发展道路上不可忽视的关键话题，应收账款风险亦是如此，只有企业保持高度警惕，严格把控应收账款风险管理质量关，才能最大限度降低风险出现概率，减少经济损失，以此实现长久发展。本文结合企业应收账款的主要内容，对应收账款带来的影响进行具体阐述，在分析应收账款风险形成原因后，从风险意识、客户信用评价、内部控制制度建设、应收账款催收、风险预警机制等角度出发，提出关于做好企业应收账款风险管理的有效路径，如有不足之处，还望相关同行不吝赐教。