企业会计财务管理与内部控制对策研究

江敏敏

（中国建筑材料工业地质勘查中心广东总队，广东 广州 510403）

随着营商环境的不断完善，企业面临的市场竞争环境日益激烈，在这种情形下企业急需要优化内部管理，来不断提升自身的竞争力。而财务管理作为重要一环，其水平高低直接关乎了企业管理成效，提升企业财务管理水平，对企业战略发展具有十分重要的保障作用。但是现阶段学术界关于财务管理的研究主要集中在财务指标和非财务指标产生的风险研究，对有关内部控制手段对财务风险管理影响的研究较少。在财务管理中，内部控制具有十分重要的价值，可以有效降低财务风险，提升企业核心竞争力。本文基于内部控制的研究视角，对企业财务管理的内涵价值、内部控制的作用价值进行分析，以充分挖掘内部控制的价值，创新企业财务管理的质量和效率。

一、财务管理与内部控制相关理论概述

（一）财务管理

财务管理是现代企业管理的重要组成部分，是围绕企业财务活动展开的，根据财经法规制度，对企业的投资、筹资、营运资金和利润分配等财务活动进行管理，而风险管理是贯穿在整个财务管理中的重要活动。

（二）内部控制

内部控制是现代企业管理活动的重要维度，是基于企业运营目标而展开的制度、措施和方法，内部控制的构成要素主要包括内部环境（人力、政策、文化等）、风险评估（识别、分析、应对等）、控制活动（事前、事中和事后）、信息与沟通和监督管理，同时为了使组织获得最佳控制，企业在展开内部控制的时候需要坚持全面制衡和成本效益性的原则。

（三）财务管理与内部控制的关系

财务管理的目的是对企业经营管理过程中存在的问题进行有效的处理，尤其是财务风险，以提升企业的工作质量。内部控制体系也是希望通过改进企业的内部控制环境和质量，来降低财务风险，由此可见财务管理与内部控制的目标是一致的。两者都是围绕风险元素展开的，但是两者也存在一定的差异，内部控制强调制度的建立，财务管理强调财务管理职能的发挥，两者的有机结合可以进一步提升财务管理的规范性。同时有利于深度挖掘企业财务管理过程中的深层风险，因此可以看出财务管理与内部控制之间有着紧密的关系，财务管理是内部控制的主要目标，内部控制是财务管理的方法措施，具体表现在以下几个方面。

一是内部控制环境对财务管理的影响，完善的企业内部控制环境可以为财务管理活动提供真实有效的环境，有利于对企业管理层行为进行动态监控，提升财务管理的效率性。二是风险评估对财务管理的影响，风险评估可以对各类风险进行识别、分级和分类，精准的风险评估可以为财务决策提供依据，有利于财务及时规避风险，降低财务损失。三是控制活动对财务管理的影响，在良好的控制活动下，每项业务都要经过严格规范的授权审批才能展开，在很大程度上规避了财务风险的发生。四是信息沟通对财务管理的影响，信息沟通贯穿于企业财务管理的全部流程，影响财务信息的可靠性和管理层的决策。五是内部监督对财务管理的影响，财务管理的有效精准执行需要依靠一定的监管制度，而内部控制为财务管理提供了监管保障，可以进一步规范、提升财务管理行为。

（四）财务内部控制的目标及思路

财务内部控制的目标在于强化财务功能价值，围绕会计科目，逐层降低财务风险，如预算目标、降低应收账款目标等，围绕以上目标，在系统性、目标导向性和适应性原则的基础上，对企业财务风险管理来源进行分类，并从风险管控治理、执行和监督的角度对企业财务管理框架进行构建。

二、企业会计财务管理与内部控制的问题

（一）财务内部控制环境欠佳

财务内部控制环境在很大程度上影响了财务管理的成效，但是在现阶段的企业财务内部控制环境建设中还存在以下问题：一是企业成员对财务内部控制认识不足，与发展业务相比，企业管理层在内部控制方面的投入显然不足，未能从顶层设计方面构建健全的内部财务控制机制，导致内部控制流于形式，未能真正发挥作用。同时企业的员工缺乏财务内部控制行为意识，没有将财务内部控制与自身的工作深度结合，管理人员和员工对正确处理风险和风险管理意识的不足，势必影响了财务管理的成效。二是政策议事机制不完善，集体决策的重大议事机制还未形成，公司的各项重大事项主要按照高层管理者的意见办理，缺乏对权力和职责的交叉和监督，势必会对公司的运营造成不利的影响。

（二）缺乏财务风险识别能力

财务风险管理作为财务管理的核心，内部控制的关键，要想提高风险管控效果，必须构建具有针对性的长效机制。然而现阶段企业还未从风险产生的深层次构建长效应对和管理机制，如缺乏长期投资规划、应收账款数量增加等等，为企业的可持续发展带来了不可估量的风险。

（三）财务控制活动不健全

固定资产管理控制缺乏规范性、资金活动管理控制不足等是企业财务管理控制活动中的常见问题。如多个不相容岗位由同一个人员兼任、审批权限集中等会计核算缺陷增大了企业的财务风险。缺乏完善的固定资产管理制度、固定资产管理与财务管理分离、固定资产毁损浪费等不规范管理，造成资源管理中的浪费，增加了企业运营风险。融资活动管理缺乏专业性、项目投资业务流程不科学，增加了企业财务的投资风险。与此同时，缺乏完善的报销和审批流程，无法为企业资金管理工作提供支持，并影响了企业的长期稳定发展。

（四）财务内控信息与沟通能力不强

完善的信息沟通机制是展开财务管理的基础，但是现阶段财务信息化建设与管理岗位职责不明确、信息沟通制度建设不到位是制约企业财务管理的重要因素。如缺乏完善的工作流程及规则，各部门人员不清楚自己的工作职责和权利。部门之间沟通协调能力差，存在信息壁垒，影响财务管理的实效性和准确性，在很大程度上影响了财务风险控制。

（五）财务内控监督缺位

企业财务管理的闭环没有建立起来，很容易在发展的过程中出现成本费用失控，进而增大财务管理的资金风险。但是现阶段企业对内部监督工作的重视程度还是比较低的，通常以内部审计代替监管，造成内部监管缺乏一定的独立性和权威性。同时当内部审计根据公司的财务管理情况提出一定问题的时候，企业并未根据审计结果积极主动采取改进、应对措施，导致内部审计流于形式。同时，财务部门更多是履行财务管理职能，并未充分履行其检查分析职能，导致财务管理工作开展不全面。

三、企业会计财务管理与内部控制的对策

（一）优化财务内控环境

财务内控环境的构成要素有很多，下边将重点介绍以下三种内部环境的优化：一是提高全员财务内控意识，针对管理层和广大员工财务内控薄弱的问题，要通过强化企业文化建设来不断提升全员的内控意识，使广大员工时刻认识到财务内部控制的重要作用和价值，并引导广大员工与自身岗位工作紧密结合，以不断规范员工的工作行为，为企业财务管理工作的落实提供良好的环境条件。二是建立健全财务组织结构，财务部门需要建立不相容职责相分离制度，重视职责和权限的分配和管理工作，以形成岗位和部门之间的相互制约、相互协调，具体可以从财务部长、预算管理、会计核算、资金管理和税务管理五个方面进行岗位优化，以切实保障财务监督职能的发挥，从而保障各项财务管理活动的有效落实。三是梳理权责分配，财务组织框架的建立和完善离不开企业流程制度、运营制度的支持，因此要加强企业规范和流程的更新和优化，完善财务工作流程和标准建设，以明确影响财务管理的主要因素，强化财务管理的方式方法，从而降低财务管理风险。

（二）完善财务风险内控

风险控制对企业财务管理优化而言具有重要的作用，它既是内部控制的主要目标，也是财务管理的重要手段，而风险控制的有效实施需要完善的体系作为依托：一是要成立风险管控部门，要建立单独的风险管控部门，参与企业的日常经营和管理工作，重视对财务关键性资料的审核，以保证企业业务的顺利进行。

二是建立风险管理制度，要明确财务风险控制的内容、方法和标准，以协助好企业高层管理者做好风险的识别和预警。企业管理层要提高自身的风险意识和防范能力，尤其是强化风险的辨别和分析能力，以精准动态监测财务风险，及时采取有效措施，降低企业运营风险和损失，保障财务管理价值的发挥。

三是建立财务风险清单和风险案例库，在企业财务管理中要探讨和获取影响企业财务风险的主要因素和原因，并制作适合本公司发展风险管理案例数据库，为财务管理活动的开展提供依据。

四是采取事前预算和授权控制，在企业财务管理过程中，预防控制具有十分重要的价值和作用，因此要着力关注预算的编制和执行情况，以有效预防财务风险。同时授权控制保证了财务管理的有序性，有利于财务问题的及时整改和资金管理的规范进行。

五是强化财务管理的事中监督，财务信息的真实性、有效性为公司的日常管理和决策提供了有力的依据和保障，而如何保证财务数据的真实性和有效性，需要加强财务内控的事中监管，以提高对会计操作人员的约束和规范。同时要加强财务管理与其他部门管理的对接和整合，以有效消除信息壁垒，实现公司财务管理相关信息的共享和传输。

六是加强财务管理的事后风险评估，如应收账款的坏账、资金货币的流动性等等，对企业运营过程中各种内部财务数据进行核对，来最大限度降低风险因素。

七是构建专业化财务管理团队，加强财务管理团队的风险意识能力培训和开发，以在日常的管理活动中不断识别、分析和解决风险因素。

（三）强化财务内控活动

财务内控活动作为财务管理活动的核心环节，强化财务内控活动可以充分发挥财务的职能，对财务管理的创新和企业的发展十分重要。

一是要实施全面预算控制，作为企业财务管理的基础，财务全面预算可以实现财务管理统筹全面，具有沟通协调和风险防范作用，对于企业的利润目标实现十分有帮助。在企业财务管理活动中要实施全面预算控制，从运算控制流程、预算执行和监督、预算考核三个角度进行全面预算管理的优化，以充分发挥全面预算管理的作用价值。

二是加强资金的管理，在现代企业管理中，资金权限分权管理无疑成为企业管理采取的主要模式，可以大大提升资金的周转率。但是在分权管理的模式下，还要加强资金使用情况的集中汇报，以便及时监督资金的使用情况。

三是健全成本费用管理制度，完善的企业成本费用制度，可以大幅度提高企业的管理效率和水平，增强企业成本费用审批的透明性。这需要企业财务在管理的过程中加强对成本费用核算的重视，通过构建标准化的管理流程，加强信息化的建设，来实现成本费用核算的精细化、科学化管理。

（四）增强信息沟通管理

互联网信息时代，各行各业都应加强信息管理。信息的不对称很容易造成管理风险，企业财务管理也不例外。一是要构建财务信息管理系统，选择集成多功能的ERP系统，引进先进的财务管理理念，全面推进现金的集中支付，依托科学化、智能化的财务系统软件，实现对财务数据的动态监控。二是推进业财融合，财务工作需要大量信息的支持，需要企业注重构建财务系统与其他各部门系统的信息互联互通，消除信息孤岛的负面影响，推进业务流程的规范化，从而大大提升财务管理的效率和水平。

（五）健全内部监督体系

监督体系是提升财务管理成效和规范性的重要保障，因此需要加强相关监督体系的建设和完善。一是要提高内部审计的独立性，建立专门内审部门负责公司及下属部门的审计工作，并对公司经营过程中各种事项进行独立的评价和监督。同时要强化内部审计的人力资源建设，以提升内部审计的专业化水平。二是强化财务监督职能，为有效控制企业内部的财务风险，必须提高财务监管的质量，以及时发现财务领域的各种问题。这需要财务管理突破传统的财务核算理念，积极向服务型、管理型进行转变，推进财务监管和企业运营的有机结合，从而保障公司风险问题的及时有效解决。三是建立企业内部监督检查体系，科学有效的内部监督检查体系可以规范企业员工行为，清晰企业业务流程。在企业财务管理中要对财务部门的关键岗位和重要岗位，制定轮岗制度，以避免舞弊风险。同时要制定科学合理的审计制度，以保证财务工作的合法性与合规性。通过加强对财务管理的全过程、全方位进行监督，来构建切实可靠的财务控制系统。

四、结束语

新时期强化财务管理工作变得尤为重要，良好的财务管理对企业市场竞争力的构建和战略目标的实现。然而在日益复杂的市场环境对企业财务管理带来诸多的风险，必须强化财务内部控制管理，才能为企业的有序健康发展提供保障。本文针对企业财务内部控制环境、风险识别、控制活动、信息沟通和监督问题，提出了相应的问题解决策略，希望可以为现代企业的财务管理提供一定的助力。但是需要注意的是财务管理和内部控制的有机结合，不但需要从内部控制要素的角度进行财务管理的优化，还需要为财务管理提供一定的保障措施，如战略保障、人员保障、制度保障和系统保障，以充分发挥内部控制的价值，提升财务管理的水平，助力企业的特色可持续发展。