事业单位内部控制存在问题及应对分析

贾婧

摘 要：在国家大力推进事业单位改革的背景下，为更好在新的经济发展形势下发挥事业单位在国家管理和公共服务中的作用，加强事业单位内部控制制度健全和完善，以持续提升事业单位内部控制管理的执行力度，促进事业单位内部管理水平的提升，已经成为当下事业单位转型创新发展中的重要课题。事实证明，对于事业单位来说，内部控制制度的建设和有效实施，在事业单位资产管理水平提升、财务风险预防及应对能力提高、避免或者降低违规违纪问题的发生等方面起到了至关重要的作用。现阶段，事业单位在内部控制管理工作中虽然已经取得了一些进步和成绩，但依然存在一系列的问题亟待解决，而且随着社会主义市场经济的发展，以往的内部控制制度、管理方法也逐渐暴露出了一定的局限性、不适应性以及滞后性，从而极大阻碍了事业单位管理效率和质量的提升。基于此，深入分析社会主义新型发展形势下，事业单位内部控制中存在的问题、不足和局限，并有针对性的提出改进和优化的策略，对于深化事业单位改革、促进事业单位可持续发展具有重要的意义和必要性。

关键词：事业单位；内部控制；问题；应对方法

事业单位肩负着公共管理和服务的重任，在推动社会主义经济建设和发展中发挥着关键性的作用。内部控制是提升事业单位内部管理质量的重要保障，更是优化和规范财务管理流程、降低事业单位经济活动风险的有效途径。基于此，提高对内部控制重要性的认识，持续推进内部控制制度的健全和完善，是实现事业单位健康稳定发展的根本和基础。然而，当下，事业单位的内部控制并没有发挥出其应有的价值和作用，甚至还存在着明显的滞后性，因此，积极探索新经济发展形势下，事业单位内部控制的改革创新发展道路，已经成为决定事业单位实现健康稳定发展的关键性因素。

一、事业单位实施内部控制的意义分析

（一）有助于事业单位内部管理制度的完善

伴随着社会主义新时代的来临，经济进入新的发展阶段，市场经济体制不断健全和完善，在这样的背景下，事业单位所处内外部发展环境的变化都迫使事业单位必须要将内部控制管理体系的建设放在头等重要的位置，这不仅是时代社会发展对事业单位提出的新标准、新要求，更是事业单位实现自我突破和发展的必然选择。事实证明，单位内部控制管理体系的建设，不仅规范了事业单位内部管理的流程，提升了其内部管理的质量，更加速推进了事业单位内部管理制度的完善。从而帮助事业单位及时发现自身内部控制执行过程中的问题和不足，并有针对性的加以完善和改进。比如，针对原有内部控制制度中权力监督机制不健全的问题，通过健全监督机制，从而对事业单位的经济活动加以监督和约束，建立起经济活动执行、监督相互独立、分离的监督机制，规范事业单位经济活动，提升监督有效性。与此同时，建立和完善责任机制，明确工作内容、梳理工作流程、强化责任机制，从而在事业单位内部建立起联动机制，奠定事业单位内部控制高水平发展的基础。

（二）有助于事业单位运行效率的提升

市场经济背景下，效率和质量是全社会对事业单位改革创新发展提出的最基本的要求。一般来说，为了实现事业单位高质量、高效率的运转，管理成本的增加是必须的。然而，在当下全国各级政府行政部门都在大力推进“节约成本、提高效率”的背景下，以成本换效率显然不是事业单位最佳的选择，而唯一能够实现效率和成本平衡发展的办法就是规范工作流程，降低非必要工作程序，从而形成流程化、规范化、系统化的工作思路。而内部控制实施的意义就体现在促进事业单位各项业务规范化、流程化发展上。内部控制体系的建立，能够对事业单位内部管理工作的流程以制度的形式加以明确，从而使各项管理工作的开展逐渐朝着制度化、规范化的方向发展，为管理效率提升奠定良好基础。

（三）有助于事业单位内部管理规范化、科学化和信息化的实现

从当下事业单位内部控制制度执行效果来看，在促进事业单位内部管理规范性发展方面起到了较好的约束和控制作用，降低或者避免了由于管理不规范造成的影响事业单位稳定发展的情况发生。在事业单位发展的过程中，由于工作规范性差、监督机制不健全等原因引发的违规违法行为，极大制约了事业单位发展的稳定性，同时影响了事业单位在公众心目中的形象。而内部控制的有效实施，能够实现对事业单位内部管理强有力地约束，通过强化过程管理，达到较好的风险预防和管控效果。从而在事业单位内部逐渐建立起健康、稳定的运行氛围，降低或者消除违纪违法现象的发生，促进事业单位健康稳定地发展。不仅如此，通过引入信息化的内部控制管理手段，极大提升了风险管控的有效性，提高了事业单位内部管理质量和效果的可靠性，保障事业单位高质量运行的同时促进了事业单位信息化发展。

二、事业单位内部管理存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

目前，事业单位虽然已经在逐步开展内部控制体系的健全与完善工作，并取得了一定的成效，然而，部分事业单位的内部控制管理工作仍然存在一定的滞后性，内部控制管理成效不显著，内部控制管理全面性、系统性缺乏，甚至一些事业单位虽然建立了内部控制体系，但是执行力度不够，重业务轻内控的观念还普遍存在，尤其对于内部控制的认识上还存在一定的局限，将内部控制与财务管理工作混为一谈，或者认为财务部门才是内部控制管理的主导者和执行者，缺乏对内部控制常态化、长期性定位的清晰认知。思维上的局限导致一些事业单位在内部控制体系建设以及执行方面缺乏动力和后劲，部门职责不清，全局参与意识不强，部门之间配合程度不高。另外，部分事业单位的内部控制制度缺乏针对性和可行性，制度内容与事业单位实际联系紧密度不够，造成内部控制制度指导意义不强。

（二）预算控制不足

现阶段，事业单位已经全面推行预算管理制度，从而强化资金使用的规范性，提高财政资金使用效率。预算管理制度的实施，要求事业单位必须要提前做好资金预算，科学合理的进行预算编制工作，从而提升资金的利用率，实现资金优化配置。预算管理的全面推行，对事业单位的内部控制提出了更具体的要求，即强化预算执行过程的监督和管控。考虑预算管理所具有的计划性和超前性，若预算执行监督和管控不到位，势必会影响到预算管理的全面应用实施，也难以保障资金的高效利用。然而，从现阶段事业单位预算监督和管控情况来看，并不尽如人意，预算执行管控大多由财务部门承担，而预算管理是一项关系到各部门的整体性工作，需要各部门的积极参与、配合与协作，才能有效推进预算管理工作的開展。然而，部门参与度不高，预算编制缺乏合理性，预算执行管理难度大，内部沟通不畅是很多事业单位预算管理工作中普遍存在的问题。另外，预算执行监督力度不够，动态化监督机制的缺乏等问题的出现，导致预算执行过程中出现的问题难以被及时发现和解决，给事业单位内部控制工作带来极大的难度和挑战。

（三）信息沟通不畅

事业单位内部控制方法落后，信息化建设推进缓慢，造成内部控制信息化水平不高，无法满足事业单位实际需求。最突出的表现在财务信息化程度低，财务核算还停留在会计电算化阶段，预算管理、财务核算、绩效管理等业务还没有实现系统化、平台化管理，造成财务信息在各部门之间传递效率不高，共享性缺乏，从而阻碍了预算监管、风险防控等工作的开展。尤其伴随着社会全面进入信息化时代后，事业单位的信息化建设更加紧迫，而很多事业单位并没有建立起对信息化、数字化建设的正确认识，信息化建设推进缓慢，现代化技术手段在内部控制管理中应用程度不高，造成财务数据信息可利用性不高，从而影响了内部控制管理质量和效率的提升。

（四）内部监督有待加强

当前，从事业单位内部监督机制的建设情况来看，制度建设已经取得了极大的进展，然而，制度执行方面还存在一定的改进和上升空间。一方面，监督管控意识不足。另一方面，内部监督力量分散，还没有完成监督合理的操作。而从监督管理的主要部门审计部门自身情况来看，审计队伍建设还有待完善，而审计力量不足也直接造成了审计覆盖面不全的问题，审计缺乏全面性和全局性，极大制约了审计部门职能的发挥，导致财务工作中的问题难以被及时发现，财务风险提升，给事业单位内部控制管理工作带来巨大的压力。

（五）人员素质有待提升

实际上，事业单位的内部控制体系建设是一项复杂、专业、长期且全局性的系统工程，不仅需要事业单位全员的参与和配合，更需要专业人员的主导。然而，现阶段大部分事业单位都没有建立起单独的内部控制部门，内部控制工作大多依靠财务部门或其他部门兼任，内部管理专业人员的缺乏让内部控制工作难以高质量、高效率地开展和完成。而由财务人员兼任的内部控制工作，无论是专业性还是系统性都存在极大的不足，更为严重的是，很多事业单位的财务人员自身素质不高，根本难以满足内部控制管理工作的要求。具体表现在，专业知识体系不健全，业务能力亟待提升。一些财务人员由于自身能力和综合素质的限制，使其仅能完成财务工作，根本无法在内部控制工作中发挥应有的作用和价值。另外，职责不清，责任不明。部分事业单位在工作职责上没有进行清晰、明确的划分，导致财务人员工作内容交叉、重叠，工作内容多且杂，部分人员还身兼数职，导致财务人员根本无暇分身去考虑内部控制管理工作，造成事业单位内部控制体系建立后，在具体执行过程中遭遇层层阻碍，实施和监管工作推进难度极大。

三、事业单位加强内部控制的措施

（一）增强风险意识，构建风险预警体系

内部控制体系建立以及有效执行推进的关键在于能否在事业单位内部营造起“提升认识、全员参与”的良好氛围，这既是基础、前提，当然也是最为困难的一点。内部控制的全局性、系统性特点要求事业单位领导必须充分发挥出“一把手”的带头和榜样作用，建立起相应的领导责任机制，做好内部控制管理工作的表率作用，强化对内部控制重要性的宣传教育工作，提高员工风险防控意识，提升全员内部控制参与的积极性和主动性，从深层次提升对内部控制建设的必要性和紧迫性的认识。

另外，风险是事业单位经济活动中无法消除的，因此，建立风险预警机制、强化风险控制是十分必要和有意义的。一方面，提高风险防控意识，明确风险防控重点，持续提升事业单位防控预防和管控能力。另一方面，提高员工对风险的认识高度，明确风险存在的客观性，时刻保持对风险的警惕性，提高自身风险辨别、应对能力，确保事业单位资金管理的稳定性。此外，事业单位要从制度上对风险管控工作的有序推进予以充分的指导和保障。结合事业单位实际，制定风险控制目标、风险识别、评估办法以及应对措施和方案，最大程度的降低风险发生的可能性，保障事业单位稳定运行。

（二）夯实财务基础，完善内控制度建设

从目前情况来看，事业单位的内部控制体系建设都在稳步有序推进过程中，与此同时，要确保制度健全和完善工作的同步性，持续推进内部控制体系的优化。事实上，随着社会经济形势的变化以及市场经济的发展，外部环境的变化要求事业单位的内部控制制度必须要不断地调整、改进和优化，使其时刻保持与时代、社会、经济以及事业单位发展步调的一致性与同步性。首先，事业单位要明确自身发展定位和需求，结合内外部发展趋势，对内部控制管理制度加以细化和完善，明确内部控制目标、规划内部控制流程、优化内部控制方式。其次，要确保内部控制制度的全面性和系统化，注重流程的衔接度和紧密度。再次，内部控制制度中要明确岗位职责，让工作人员了解到自身在事业单位内部控制工作中所肩负的责任以及应该履行的职能，从而确保事业单位内部控制工作有序开展，并达到预期的成效。

（三）保障信息通畅，强化内控实施管理

内部控制的有效实施需要事业单位各部门的共同参与配合协作，因此，建立起高效的沟通机制，保障信息在各部门之间传递的高效性，从而在事业单位内部建立联动机制。在完善制度的指引下，部门之间完成各自的工作内容，并利用建立起的沟通机制加强部门之间的信息沟通，保障信息传递的顺畅性，降低由于信息传递滞后或传递有误导致的风险发生的可能性。此外，事业单位要注重信息化建设，通过一体化管理平台，实现各部门业务的整合，实现信息的平台化、实时性共享，提升工作效率，避免无效信息输出，提高事业单位公共服务的质量。

（四）注重考核评价，提升内控管理效果

内部控制评价作为内部控制管理的重要内容之一，是对事业单位内部控制管理工作成效的反馈和衡量，从而能够对内部控制工作效率和质量的提升起到了积极作用。通过内部控制评价体系的建立和完善，从而构建起反馈机制，针对内部控制管理中出现的问题、不足以及优势进行反馈和评价，让事业单位领导了解到单位实际的运行情况。同时，针对反馈结果建立“跟踪-改进-再反馈”的闭环管理模式，持续优化内部控制流程。首先，事业单位要强化员工建立起控制评价意识，即针对内部控制中的问题建立深入思考和反馈意识，促进内部控制评价体系优势的发挥。其次，落实内部控制评价-跟踪反馈相关制度，优化内部控制评价体系，使其在推动事业单位内部控制管理水平提升方面的作用得以进一步地彰显和发挥。

（五）加强人才建设，改善内控管理环境

内部控制体系建设对于推进事业单位内部管理质量提升方面的意义重大，且随着事业单位的发展，内部控制建设的复杂度和专业性也随之提升和加强。尤其是伴随着信息化系统的引入，更加进一步提高了内部控制建设的工作量以及复杂度，这也对事业单位工作人员的综合素质提出了更高的要求。从事业单位的角度，要加大员工培训的力度，从内部控制的重要性、内容、流程、目标、信息化建设等多方面对员工进行系统化的培训，强化员工对内部控制重要性的认识，引导员工养成规范化的工作习惯，形成主动学习和提升的良好意识，逐步提升自身思想政治素养和业务水平。另外，通过完善培训评价体系，对员工学习成效进行跟踪、评价，并将其纳入到员工考核工作中，确保学习的有效性，强化责任意识和担当精神，推动事业单位内部控制建设深入发展。

四、结语

内部控制体系建设是一项长期、系统的工程，因此，事业单位要建立起常态化、动态化的管理机制，结合本单位发展实际和需求，不断对内部控制体系进行调整和优化，使其更具可行性和科学性，为事业单位风险防控能力的提升、财产安全性提供可靠的保障，促进事业单位健康、稳定的发展。

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