企业纳税筹划的风险与防范措施

纳税筹划作为减轻企业财务负担的一项行之有效的方法，日益引起人们的关注。本文就如何进行纳税筹划与风险防范进行了论述。纳税筹划是企业财务管理的一项重要内容，纳税筹划以税法的优惠政策为基础，充分利用税法的优惠，最终选出最佳方案，为企业赢得最大限度的税后利润，从而使企业获得最大的经济效益。与此同时，还可以对企业的财务管理行为进行有效的规范，推动企业财务的科学管理，进而提升企业的经营收益。

企业的纳税筹划指的是在国家法律许可的限度内，合理规避税收，统筹并计划企业的税务工作，减少企业的税收负担，从而获得更大的税后收益。企业的税收以税法为基础，在某些特定的行业和领域中，国家对企业的税收进行了优惠，从而降低了企业的部分税收负担，同时这也是企业进行纳税筹划的一种行之有效的方法。在展开纳税筹划的时候，企业要认真地学习国家的最新税收政策，并与企业的发展状况相结合，制定出一套与企业发展相适应的纳税筹划管理方案，从而推动企业平稳而快速地发展。

一、纳税筹划的概况

“纳税筹划”是指企业按照国家的税收法律、法规，对生产过程进行控制、调整和优化，从而使企业能够在较短的时间内获得较大的收益，使企业能够更好地经营。当企业的经营方式变得更加多元化、更加深入时，企业所要缴納的税款和数额就会变得庞大。在此背景下，我国政府及相关部门出台了一系列对企业进行税收激励的措施，而企业仍需通过自身的减免税来增加利润。在企业纳税筹划过程中，可以帮助企业对很多不合理的费用和需求进行优化，推动整体项目和活动的顺利进行，从而提升企业的经营效率。同时企业纳税筹划能够推动税收制度的推行与改革。企业在进行纳税筹划时，可以全面了解企业所面临的税种，规避税种，降低企业的税负，从而使企业的税制更趋合理。

（一）纳税筹划对企业发展的影响

纳税筹划有利于实现企业整体利益最大化。它既可以降低公司的总体成本，又可以促进企业的价值最大化，并兼顾企业的总体投资策略与经营策略。通过纳税筹划，可以使企业的产业结构与投资导向得到最大程度的优化，还可以发挥税务杠杆的作用，促进企业的产业结构与生产率的提升，并降低其税负。纳税筹划对企业及财务的改进起到了积极作用。

（二）纳税筹划的基本原理

企业进行纳税筹划时，应在合法的前提下，选择恰当的方法，以达到纳税目标，避免偷税漏税。要有全局的原则与战略眼光，不能仅限于某一税种，而是要以全局的利益为导向，兼顾全局的减税与企业的长远发展。纳税筹划应在实施税务相关行为或行动前，先制订税务规划。企业的经营行为一旦发生，就有可能产生税务问题，而后续的计划又有可能产生税务风险。适时调整的原则指的是，在纳税筹划中，要有充分的弹性，能够对外部环境、税务政策等方面的变化进行审视、评价，适时地对纳税筹划的内容进行调整，从而让企业在动态的纳税筹划中获得利益。

（三）纳税筹划的内涵及本质

广义纳税筹划是指纳税人为了获取税收优惠而进行的一种不缴纳税款的经济活动。一是为了获取税务优惠；第二是避免纳税责任，或者适用现行的税收法律政策和规定来获得税收的好处。税收负担的转移是通过经济的方法，尤其是通过价格的方法来实现的。税收规避的本质决定了税收规避的不确定性。随着我国税收政策的实施，对纳税人的影响也会加大。转移计划的风险来自税收转移的影响。在税收负担转移效应不显著的情况下，纳税人将会承受很大一部分或所有与物价变动相关的风险。商品供给与需求的弹性、市场结构、成本变动、征税体制等是造成这种负效应的重要原因。从广义上讲，纳税筹划主要是指纳税人在税收管理中，按照国家税收法规的要求，进行的一系列财务管理活动。运用税收利益或税法，提前科学地计划和组织经营、投资和销售等财务活动，使税后财务管理活动的效益最大化。这个定义突出了纳税筹划的本质特点，即纳税筹划与税收减免之间的关系。

二、我国企业纳税筹划的现状及问题

（一）公司纳税筹划观念淡薄，纳税筹划依据薄弱

纳税筹划通常是指企业通过合理规避税收，以达到减少企业运营成本的目的。纳税人采用何种纳税方式，或采用何种纳税方案，都将直接影响企业的利润水平。因此，纳税筹划工作需要专业的财务人才来进行。但是，很多企业的纳税筹划工作都是以会计为主体，处于最基础的税务会计层次。另外，当前大部分企业在会计处理、财务管理等方面都存在着一定的缺陷，从而造成了企业纳税筹划的基础不牢固，极有可能引发税收风险。

（二）企业衡量纳税筹划有风险

纳税筹划的实施效果取决于纳税筹划的成本与收益之间的关系。因此，在做纳税筹划的时候，要注重所取得的经济效益和所耗费的费用。在这种情况下，只能由相关工作人员进行预测。当推测出的费用和收益与实际情况相差较大时，纳税筹划就存在着一定的风险。

（三）外部经济环境及征税两方面因素的影响

国家会根据各个阶段的发展策略，对税务政策作出相应的调整，因此，公司的纳税筹划工作也要按照国家的税务政策来进行相应的调整，这就对纳税筹划方案提出了更高的要求，以使其能够与不同阶段的纳税政策相适应。此外，从法律上讲，税务机关与纳税人具有同等的义务，但从博弈的观点来说，税收机关是掌握着主动的一方，而纳税义务人是被税务机关所管理的一方，两者之间的权利和义务并不完全对等。因此，纳税人采用的纳税筹划方案，需要获得税务机关的批准，否则，纳税人不能按照最新的税法政策，对其进行及时的调整，将会给企业造成巨大的损失，从而在无形之中造成了税务风险。

三、企业纳税筹划中风险规避的有效措施

（一）对大环境变化的准确掌握

要想有效地预防风险，在进行纳税筹划的时候，企业必须要对宏观环境的改变有精确的了解。第一，要以国家的宏观经济环境为基础，为企业设定一个清晰的目标，这个目标包含了两个方面，一个是短期目标，一个是长期目标。在确定了目标之后，企业需要进行信息的搜集和整理，所搜集的信息包括企业自身的财务状况、纳税情况、国家现行的税收法律政策等。在对这些数据进行全面的整理后，可以对未来国家税务环境的变化趋势做出科学的判断，并确定企业未来纳税筹划的目标。其次，要熟知国家的宏观政策，并随着政策的改变，对公司的经营方向和工作内容适时作出相应的调整。员工要对各种信息材料有一个完整的认识，依据国家的有关法规，再与公司的实际状况相结合，找到可以给公司减少税收负担的方法，从而可以有效降低公司在纳税筹划过程中遇到的各种风险。当然，要想做好事前的防范工作，企业纳税筹划工作人员一定要具备较高的风险防范意识，能及时发现可能会对公司造成风险的税收政策中的有关规定，并对纳税筹划进行相应的调整。

（二）对企业纳税筹划工作人员进行培训

要使纳税筹划工作顺利进行，就需要对有关人员进行培训。首先，企业要设立一个专业的培训组织，对企业的纳税筹划职员包括新人进行培训，培训的内容既有理论，也要有实际操作，并且不能有任何的偏颇。企业员工在具备坚实的理论基础的同时，还要不断地提升自己的专业水平。此外，企业还可以聘用大学老师，或是企业中有经验的员工担任培训老师。在培训的过程中，要注重真实案例的分析与讲解。其次，在培训完毕后，还要进行一系列的测试，测试内容包括理论测试和实践测试。表现不及格的人员，需要再参加一次培训。如果连续几次都不及格，企业就可以做出调整，也可以做出解除雇佣关系的决定。此外，为加强企业的纳税筹划工作，企业应注意引入行业内高素质的人才，这可能会在短期内提高企业的经营成本，但从长期来看，却有利于企业的发展。

提升會计人员的职业素养，是影响纳税筹划工作品质和成功与否的关键。一般来说，纳税筹划者的专业程度越高，对税务、财务、会计等方面的政策和业务越了解，就越有可能成功。所以，要想解决纳税筹划中存在的问题，保证纳税筹划的顺利进行，就需要对企业内部相关工作人员，包括财会人员，进行专业技能提升，从而让他们对税收政策、财务会计、经营管理以及有关法律法规等方面的知识有比较全面的了解，这样才能及时制定出一个合适的筹划计划，同时也可以准确地组织和实施纳税筹划。

（三）增强对市场的防范能力

具体来说，就是要按照市场需求对库存进行适当的调整。假如企业的可用资金十分充裕，企业可以适当地增加库存，但库存的数量一定要根据上个月的产品销量来确定。若当月的市场情况比较好，就可以适当地增加库存；若不然，就保持跟上个月差不多的库存，这样就能促使企业对风险进行有效防范，从而使企业的库存数量维持在一个合理的水平，能够有效地降低企业的增值税税负。

（四）纳税筹划的科学执行

为保证纳税筹划的效果，可以采取稳健的管理方法。具体地说，当企业的产品在市场上出现供不应求的情况时，为避免因盲目采购而引起的增值税上升，企业在无法准确判断市场发展的情况下，可以选择维持正常，不任意增加采购量，这样就能有效地规避税务风险，并且不会对企业的利润产生影响。而当市场上的产品呈现出供大于求的状况时，企业可以选择及时地进行降价销售。这种情况下，虽然企业的利润会有所下降，但企业依然有利可图，而且，不会因为市场变化而造成产品积压，也不会因此而增加增值税，从而可以有效地减轻企业的税负压力。同时，在企业的纳税筹划活动完成后，企业有关部门还应对本次筹划方案的实施情况进行科学的评估和总结，为企业后期的纳税筹划活动积累经验。

（五）从源头降低纳税筹划风险

企业要遵守国家的财务会计制度，建立规范的会计账目和凭证，对其进行准确的核算，并及时将财务报告提交到税务部门，这些都是企业实施纳税筹划的基础和必要的条件；与此同时，企业还要制定出一套科学、合理的制度，强化公司的内部管理。

（六）建立纳税筹划的风险观念，以事前预防为基础

由于企业所处的经营环境是多变、复杂的，而且往往存在着许多不确定因素，所以，企业的管理者和纳税筹划的管理者都必须正视这种风险，并在企业的日常运作以及与之有关的税收活动中，始终对这种风险保持高度的警觉。有条件的企业，应利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的纳税筹划预警体系。及时收集和分析与之有关的信息，找出可能造成纳税筹划风险的关键因素，并对其进行预警，以便使筹划者或经营者有所准备，或采取相应的措施，避免潜在的风险成为客观的事实，达到未雨绸缪、防患于未然的效果。

结语：

纳税筹划是企业对自身资产和收益进行正当维护的过程，但是在筹划过程中，会遇到很多不确定的因素。因此，在日常经营和理财的过程中，要将纳税筹划的概念融入其中，对税收成本进行衡量，并按照税收政策的变化，对经营行为进行调整，从而获取更大的收益。与此同时，要正确认识到风险，针对风险的种类和成因，采取相应的对策，防止和降低风险。企业应该在对整个环境进行分析的基础上，利用经济管理理论，对各相关方在征纳中的主导性操作展开分析，并结合实际情况，对纳税筹划进行实时监控和评估，及早对纳税筹划方案进行改善，从而获得最大的利润。

（作者单位：广州佳昕机电科技有限公司）

作者简介：周佩真，1990年1月出生，女，汉族，广东省汕头市人，本科，中级会计师，研究方向：纳税筹划。