财政税收管理体制存在的问题及对策

刘思澜

随着企业规模及数量的与日俱增，传统财政税收管理体系问题越来越突出，很难适应全球经济发展步伐。为了实现国际地位、影响力的提升，国有经济健康发展成为关键，所以企业以及个人纳税行为的合理化管控具有极其重要的作用。在确保纳税人合法经济利益的同时，需要进一步完善财政税收管理体系。本文在对财政税收管理体系现状进行分析的基础上，梳理了财政税收管理制度、监督、转移支付、预算管理等方面存在的具体问题，针对问题提出了行之有效的解决对策。

財政税收中，财政收入是非常重要的组成部分，主要来源于国企、央企、政府挂钩的基金、社保收入、税收收入。在社会快速发展中，财政税收种类越来越多，而且数量庞大，这也在很大程度上使财政税收管理工作难度越来越大，面临的挑战越来越严峻。如何才能结合我国国情、现实需求，完善以及优化现行财政税收管理体系成为社会关注的重要话题。基于此，本文通过对财政税收管理体制现状、问题以及对策进行深入分析探讨，旨在为财政税收中监督、转移支付、预算等管理体系的完善提供有价值的建议。

一、财政税收管理体制现状

（一）分税制的实施

目前我国财政税收管理以分税制实施为主，制度重新划分了中央、地方权力，根据权限职责的不同将支出范围进一步细化。中央全面宏观调控国家安全维护、外交费用、其他费用，重点在于协调国内经济发展，最大限度缩小贫富差距；地方政府则负责区域内行政规划、社会细化等费用支出，实施分税制保证经济稳定增长。

（二）税收收入划分

中央以及地方以管理税收权限、范围为依据，在税收收入方面进行划分，只要涉及国内权益安全的均归属于中央税收，关税、消费税等一些外交权益税收也涵盖其中；与经济发展存在关系的税收归属于中央地方共享税收，增值税、资源税等包含在内；地方税收包括车船税、土地增值税等一些被地方征收管理的费用。中央、地方税收管理权限进一步明确，根据工作职责、内容做好规划，财政税收工作效率提高的同时，促进了经济发展。

（三）支付体系合理调整

财政税收管理中支付体系极其关键，为了保证全国各个区域经济发展需求得到满足，通过支付体系调整的形式，加快财政税收工作改革步伐，大幅度提高资金利用率，确保财政税收资金的充足。与此同时，强化各部门间的交流、沟通及互动，统筹合作，构建增值税分享制，创新财政税收管理模式，保证工作有序且高效开展。

二、财政税收管理体制存在的问题

（一）财政税收体制有待完善

虽然我国财政税收体制方面在做出调整，但与预期效果相比有一定差距，仍有待进一步完善。例如在乡镇政府财税管理中，现行财税体制和管理工作、服务要求相差甚远，阻碍了乡镇政府财政管理职能高效发挥。长期存在此问题，会使城乡经济差距越来越大。财税体制问题的产生，主要和预算透明程度、税制实施成效、责任制落实情况紧密相连。预算范围小、项目不够细化、监督管理力度明显不足，这都会导致预算管理难以做到透明化。如果从财政税制深化层面分析，营改增政策实施范围小，中小企业依然面临着较大的税负压力，表明了财政税收体制工作仍需进一步改进。地方政府事权执行层面压力较大，事权、财权划分不够明晰，较大的工作压力使工作热情、效率越来越低，财政税收管理任务完成效果欠佳。事权、财权未做到有效分离，与工作匹配度较低，必然会影响到财政税收体制完善效果。

（二）监督环节及力度稍显不足

在财政税收管理中，行为是不是按照管理要求执行的，这就需求监管部门给予相应的督导。监管人员要根据细化以后的监管规定，加大管理力度，保证执行效果，尽力将财政税收管理问题解决。目前有些企业着眼于短期利益，出现了逃税、漏税违法行为。另外还有一些纳税人依法纳税意识淡薄，这都在很大程度上加大了监督管理的难度，使国家经济利益遭受了损失。偷漏税行为对财政税收体制均衡造成了影响，损害了依法缴税主体的利益，有失公平性。长期如此，扰乱了市场经济秩序。除此之外，财政税收管理人员专业能力、业务素养的高低对财政税收监督管理质量具有重要作用。监督管理任务重、工作压力较大，无形之中也对监管人员提出较高的要求，需要监督管理人员具备较强的工作能力、综合素养。但是当前财政税收监督管理队伍中，专业性水平有待进一步提升，在工作态度方面需要给予引导。而这些问题的存在，弱化了监管效用，使工作的开展处于被动状态。

（三）转移支付体系不健全

转移支付目标是充分发挥财政调节作用，有助于地方经济均衡发展，为国家经济稳步增长奠定良好的基础。通常情况下，中央政府肩负着转移支付这一重任，但是因为各个区域经济发展需求差异性明显，而且移动支付情况各不相同，因此转移支付环节遇到的阻力较多，若调节工作未做到规范化、科学化，必然会影响到转移支付体系的完善性。基于财政支出结构层面，通常情况下专项转移支付比例要比一般转移支付更高一些，这与规范转移支付原则要求有较大的偏差，此类问题不能及时解决会对转移支付效率带来影响，难以保证支付环境的公平公正性。转移支付体系问题较为突出，需要完善的环节较多，主要是由于政府权责划分不够清晰，未常态化推进税收分配活动，导致转移支付无法有序进行。再加之监督管理环节存在弊端，转移支付均衡性难以得到保证，助长了违规操作行为，由此带来的消极影响控制难度越来越大。

（四）预算管理体制存在缺陷

预算管理体制是否完善、执行效果如何，对财税体制实施效果有直接影响。目前，预算管理体制中内容编排不合理，分散的支出进行整体统计现象普遍存在，从而造成大量呆账、坏账的产生。而且预算过程中项目划分不够明确，税收工作效率及质量受到较大影响，不利于日后财政合理规划。当预算规划出现问题时，必然会对区域经济稳定发展造成不利影响，无法为区域建设提供可靠的数据。出现这种情况的根本原因在于管理机制的不完善以及合理性、有效性的缺失，导致诸多违规违法行为频繁出现，长期存在此类问题使得政府公信力下降，政府与群众间的矛盾增加。

三、财政税收管理体制对策

（一）完善财政税收体制

财政税收管理体制中，地方政府发挥了非常重要的作用，应该给予其更多的自主权。同时还要强化监督与管理，采用分级分权形式积极践行财政税收体制，逐渐提升财政税收收入。换言之，形成基于中央级、地方级财政部门，下设市级财政机构，划分不同级别、不同权力的管理体制。进一步强化财政调控能力，将地方政府工作热情调动起来。财政税收体制的完善是循序渐进式的，政府应该以税收种类、经济类型为基础，对不同税种征收范围合理化调节、税率适应性调整，保证税收工作高效执行。同时还要根据地方政府具体情况，采用不同的税收优惠政策，助力地方产业发展。另外，对市场经济变化开展动态调查，综合考虑市场经济环境影响因素，进而制定科学合理的财政税收政策，坚持合理、科学原则，债务处理前要做好分类，进一步完善债务管理制度，保证债务管理高效进行，直至债务管理任务顺利完成为止。除此之外，充分利用现代信息技术优势，创新财政管理模式，基于一体化理念，优化、简化现行财政管理流程，提高工作效率。为了切实保证财政税收体制执行效率，在体制完善过程中要积极听取工作人员、企业管理人员、人民群众的建议，进一步完善财政税收体制。

（二）加大监督力度

财政税收体制不断优化的目的就是为了保证资金的合理化使用，所以有效的监督是非常有必要的。财政税收监管部门应该增设专业的监督小组，积极开展各项培训，保证监督管理人员理论知识的不断更新，促进财政税收信息化监督能力的提升。可以外聘专业人士给予指导，将最新财政管理理念、方法、税收政策传授给监督管理人员，丰富工作经验的同时，提高税务发展战略制定以及执行能力。同时培训重点还要放在信息化软件应用层面，从事财政税收管理工作的相关人员都要掌握系统运用要点，通过系统完成每一项资金收支操作。强化职业道德培训，增强廉洁办公意识，营造良好的税收环境。在保证人才能力的基础上，还要进一步完善财政税收监管制度。监督管理部门结合财政税收机制实施情况明确责任制，强化各部门的高效沟通，及时发现、处理问题，促进财政税收监督管理效率的提高。由于当前财政税收内容越来越多，越来越复杂，财政税收监督也应该动态调整，及时跟进。一旦发现违规违法行为，不仅要追究相关负责人责任，还要依据相关规定给予严厉处罚，保证财政税收监督管理的实效性。

（三）健全转移支付体系

财政支付转移活动的规范化需要有健全的轉移支付体系给予支持，进而才能更好地调节不同转移支付类型占比，保证调配目标的合理性、科学性。工作人员要充分认识到转移支付工作的重要作用，在不断学习中总结工作经验，拓宽视野。同时还要全面掌握地方经济具体情况，根据需求对支付数额合理调整，做好公平调配。为了充分掌握转移支付全过程，各级政府要构建相应的监督管理体制，规范监管行为，积极主动沟通，责任到人，保证各项财政支出、收入的透明化。针对一些复杂的财务事务，在处理过程中财务人员要和税务人员形成良好的互动，根据纳税标准合理处理财政事宜，严禁出现主观评估、判断现象，使每一笔财政税收都能够得到合理使用。与此同时根据区域经济水平、地理环境，完善转移支付体系，减少糊涂账发生概率。在转移支付和区域环境相匹配后，能及时推进转移支出项目的实施，有利于地区经济协调发展，充分体现了社会公平性，提高了社会服务质量。转移支付体系完善过程中要坚持实事求是原则，严控资金调配风险。由于受到区域经济发展不均衡的影响，中央级财政部门应该以我国国情为依据，结合区域实情，将转移支付活动适度向偏远地区倾斜，采用纵横交错转移形式，促进民生服务质量提升，打造现代化财税体系。

（四）优化预算管理体制

预算管理体制的优化具体可以从以下几点做起：一是成立专门的管理部门，对现行预算支出体系合理化调整，保证后续预算管理工作有序开展。充分发挥预算管理部门、支出核算部门、监管部门职能，强化各部门高效沟通，共同完成预算方案的编制，提高预算支出的合理性。二是财政工作人员积极主动提出预算管理体制完善建议，除了保证审核认真仔细以外，还应该做到严控财政支出，促进资金利用率提升。制定预算计划过程中，基于实情，结合资源优化配置原则，严格控制资金投放各个环节，避免偷漏税现象的发生，从而达到全面维护财产安全的目的。三是基于公共服务均衡发展考量，合理调整税负比例。进一步明确预算管理人员职责，促进预算管理目标的达成。四是预算管理体制优化、完善过程中应该充分考虑到民生建设项目，并将其作为重点。预算资金适当向民生项目倾斜，提高人民幸福指数，使人民享受到更加优质的公共服务，拉近人民和政府的距离。缓解矛盾与冲突，增强人民对政府的信任感、认同感，助力预算管理体制不断创新。五是给予人民群众监督管理权，人民群众、企业人员、社会人士等均可以作为财政预算管理的监督主体，一方面可以保证财政税收收入预算、支出的有效性、合理性，另一方面有利于人民群众社会责任意识的增强，缓解监管人员的工作压力，使社会经济处于良性运作中。

结语：

财政税收体制是保证国民经济增长的根本，对于社会、企业发展、人民群众安居乐业都有深远的影响，所以政府部门应该正视财政税收体制中存在的诸多问题，并且根据社会发展需求，结合财政税收管理具体要求，进一步完善现行财政税收体制。在强化监督管理的同时，不断优化、健全转移支付以及预算管理体制，保证财政税收体制具备较强的实用性、可行性，促进财政税收稳步增长，为社会经济建设保驾护航。

（作者单位：辽东学院）