数字经济时代联盟链在高校采购会计系统中的应用

彭碧宁

摘 要：“十四五”时期财政部对会计信息化发展规划提出数据标准化、报表数字化等新要求，坚持强化数字化思维、全面系统推进数字化转型。研究高校采购活动会计信息系统建设旨在为建设完善的高校会计信息化体系提供有益探索。期望应用区块链技术融合业务财务，推动高校财务数字化转型，更好地服务高校科研。从高校采购业务特性出发，分析了数字经济时代高校采购活动会计信息化的发展需求。基于此，结合区块链中联盟链的特征，解释了将联盟链的技术用于高校采购活动会计信息系统建设的内在耦合性。最后，基于典型的联盟链架构，扩展提出高校采购活动会计信息系统建设的整体架构模型和具体应用场景的实践。

关键词：数字经济；联盟链；高校；采购；会计信息化

中图分类号：F23 文献标识码：A  doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.15.042

0 引言

会计活动应和业务活动有机融合，财务人员要理解业务，利用信息化技术更好地为账务核算、预算管控、决策评价、审计监督服务。在数字经济时代，高校作为科研重地，采购是高校科研人员重要的事务性工作之一。聚焦高校采购活动，研究利用区块链技术建设高校会计信息系统，有助于提升财务数字技能，服务高校科研人员，助力高校科技创新和科技事业发展。

区块链技术在高校会计领域的应用受到学者热切关注。在高校会计信息系统整体建设方面，刘斌等从理论层面分析了区块链技术在高校全面财务管理应用中的优势;董淼基于区块链分布式架构、智能合约和数据加密等技术，提出高校区块链智能财务整体系统方案。在业财融合发展方面，具体到不同应用场景，蒋林华等提出高校传统资产管理存在安全、效率、成本及信任缺失等问题，利用区块链技术，可改变资产管理模式提升资产管理水平。丁田平分析了高校专项资金管理的现状和需求，并基于区块链技术构建了五层的高校专项资金管理模型。陈焕新以某高校为实例，从区块链角度选取指标构建了高校债务风险指标评价体系。而对于“区块链+采购”的研究多针对企业管理，程平等从企业采购活动现状和需求出发，从采购流程角度分析了区块链与采购活动的耦合性，并提出了数据层、接入层、共识层、激励层、合约层、应用层的采购活动大会计模型;胡启磊从区块链技术特点出发分析了区块链与采购活动的相关性，并构建了数据层、资源层、应用层、访问层的企业采购共享大会计系统模型。

综上，区块链在高校会计信息化领域的应用研究还在起步阶段：对整体架构的研究多为理论探讨；对具体业务的研究只涉及有限的实践探索。同时，对于企业“区块链+采购”的研究，学者详尽阐述了区块链技术应用于企业采购业务的相关性，并基于区块链通用架构提出了系统建设模型。但高校采购业务有不同于企业采购的特殊性；数字经济时代，高校财务管理逐步向数字化模式转型，对高校会计信息化建设提出新要求；区块链通用架构在高校会计信息系统建设中的适用性还需进一步研究。

1 联盟链和高校采购活动的耦合性分析

高校采购活动有不同于企业的特殊性。首先，经费来源广且管理难度大，一个科研团队需同时管理多种经费;不同经费性质又对应不同的可列支范围，科研成员需详细了解不同经费的使用规则；其次，采购组织分散，需要校内协作和行业协作，对于低值耗材、业务印刷等通用型标准化的采购订单，需建立长期稳定的供应商合作;对于高精尖的仪器设备等非通用化采购订单，需寻求专业的中介代理商或进口贸易商；再次，科研活动异质性特征明显且有很强的不确定性，采购计划统筹难度大，采購需求不规律或变更频繁；为了满足科研进度，对采购到货周期和资金结算有更严格的要求。

随着高校财务数字化转型的进程加快，高校会计信息化发展以智能、共享为理念，强化的数字化思维。对建设“业财融合”的高校采购活动会计信息系统提出高要求：财务共享的智能化、账务核算自动化、预算管控精确化、决策评价透明化和审计监督前置化。高校采购人要更专业，明确界定权责，促进高效协作;采购程序合规，符合政府集中采购、招投标法、经济法、合同法等法律法规。高校采购会计信息系统要从技术层面，优化设置不同经费的核算规则降低人工审核难度和复杂性;固化访问权限和采购流程，规避越权和无权采购等经费使用行为；在活动组织中，通过梳理采购流程打破内外部采购数据壁垒，实现电子发票自动推送、无纸化报销申请、线上电子签名、无人工智能审核等数字化智能共享的业务场景；合同、发票、验收单等信息传递流畅，可加快财务审核流程，促进资金付款进度;采购凭据财务凭证等电子档案数据保存完整可追溯，利于后期审计监管和绩效评价;预算执行进度、供应商报价选择和供应商评价过程等信息共享公开，让采购过程公平执行透明，有助于更精准地预算管理，利用采购会计数据支持决策和评价，从而更好地促进多方合作；对高效的绩效管理，一方面，多样的采购对象要求采购系统能管理多种类多总量各行业的供应商以及支持多国家、多地区差异化的货物运输方式和资金结算方式。另一方面，多元的采购要求采购系统规避重复采购、采购浪费、虚假采购、资金结算错误等风险;提升采购效率质量，降低时间成本、沟通成本、交易成本、为科研人员减负。

按网络范围，区块链可分为公有链、联盟链和私有链。相比公有链和私有链，联盟链的系统扩展性和灵活性更好。联盟链有专门的身份认证和权限管理模块，更适合节点数确定并基于现有共识流程构建内部数据共享的组织。数字经济时代高校采购会计信息系统建设需求与区块链通用特征相契合：高校采购对采购工作者更专业的要求和区块链机器算法的机制相契合;高校采购组织的分散性和区块链去中心化或多中心化的特性相契合;高校采购绩效要求的高质量和区块链防篡改可追溯特征相契合等。而从系统架构的选择上，联盟链与高校采购活动的契合度更高，联盟链的技术可充分实现高校采购会计信息化发展需求，也更有利于高校会计信息系统的整体建设（图 1）。

（1）高效的数据处理。高校采购活动频繁对系统运行和数据处理效率要求高，联盟链在效率上更有优势。一方面，在联盟链设定时间内，参与节点的个数比公有链大幅减少，将极大地提升数据处理的效率;另一方面，对于联盟内的共识机制，基于高校采购业务流程已经达成的一致理解，联盟链共识算法的约束相对较少，如 PBFT 算法可以实现毫秒级确认，大大提高吞吐率，提升算法的运行效率。

（2）多节点信息共享。高校采购活动须多方协作，联盟链“部分去中心化”的特质支持多方数据共享且联盟成员容易达成共识。联盟链由高校采购各参与方组成联盟成员，加入联盟须经统一的身份验证;联盟链由多个核心成员共同管理，更便于分散在不同节点数据的收集和重复调用。同时，数据在成员节点间同步记录和更新，避免逐级传递的信息损耗，保证数据统一且真实不可篡改。高校采购组织分散，数据生成在各组织内的各个环节，将参与高校采购活动的各方组成联盟，可以更好地实现跨部门、跨行业的信息共享。

（3）联盟内隐私安全。高校作为重要的科研单位，对数据保密性和安全性提出严格要求，联盟链保护了数据隐私安全。首先，联盟成员有完备地权限管理，链上数据仅对联盟内成员开放，联盟外的成员没有访问权限;其次，联盟链多通道机制将不同业务的区块链进行隔离，同一联盟内不同业务数据也有访问权限隔离，保证了高校科研项目与项目之间的数据保密;然后，非对称性加密算法技术增强了整体数据的加密防护，降低数据被恶意篡改和数据外泄的风险。

（4）弹性建设方案。目前，国内大部分高校已经建立“互联网+”的财务共享信息系统，拥有互联网技术人才，具备较完备的业务流程和业务应用模块。联盟链社区集合众多优质成员企业提供高效地系统搭建平台，弥补了高校缺乏区块链技术人才的不足，提供可落地的信息系统建设方案;联盟链的业务系统可通过集成 SDK 的方式操作，对现有业务改动小;随着业务量增加，联盟链可实现弹性扩容，更有利于信息系统阶段性建设以及后期会计信息系统的整体建设。

2 基于联盟链的高校采购活动会计系统架构

本研究结合高校采购会计信息化的发展方向，基于典型的 Hyperledger Fabric 联盟链框架，构建高校采购活动会计信息系统架构模型（图2）。

2.1 交互模块

交互模块包括访问层和应用层。访问层通过成员管理服务为联盟内成员注册身份认证和管理身份权限等。Fabric 采用 PKI 公钥体系，每个节点须向证书颁发机构（CA）获取身份证书，然后使用证书加入联盟链。高校成员节点发起采购活动时，需带上身份签名，系统验证节点签名是否合法并和指定的交易管理权限相符。应用层，通过 API 提供高校采购应用程序接口，提供了财务账务处理和支付、网上交易平台、合同签订和管理、供应商评价、审计监督等功能。授权用户通过电脑或手机终端，在网页、APP或小程序在线提交采购订单、物流状态查询、合同付款等交易数据。

2.2 核心模块

核心模块包括智能合约层和区块链服务层。智能合约层封装了智能合约语言、运行环境和与系统账本的交互过程。当合约模块被应用程序调用时，可触发智能合约的自动执行。高校采购联盟链上布置的智能合约包括政府采购制度、高校采购管理和审批流程等各种合约服务。结算方式可被代码编成不同的智能合约自动执行，有助于减少人工操作失误、避免数据重复录入，保证账目核对一致，提高资金使用和付款审核效率。区块链服务层包括交易管理和账本管理，涵盖PBFT共识算法、加密算法、分布式賬本、多通道账本隔离等功能实现机制。交易节点进行采购数量、采购品类等基础数据的收集和处理，通过共识机制按订单顺序创建采购区块，通过P2P协议主记账节点端到端广播新增采购区块至其余记账节点，分布式记账节点通过存储模块写入本地账本。

2.3 基础模块

基础模块包括数据层和基础设施层。数据层是链上数据存储仓库，储存了从创世区块起的链式区块结构和数据库等。采购活动同时反映财务会计和管理会计数据：财务会计数据包括，发票数据、账务数据、报表数据等;管理会计数据包括，订单交易数据、供应商数据、合同数据、预算数据等。基础设施层是整个联盟链构建的基础层，为系统安全运行提供计算、存储、传输资源。通过 TEE 可信执行环境保证数据计算和代码执行的保密和安全;按顺序记录联盟链日志账本数据并以文件格式储存;SDN 实现物理网络的弹性管理，提高资源利用率和数据传输的质量。

3 高校联盟链采购会计系统应用实践和价值

区块链技术帮助高校财务与科研业务部门建立合作伙伴关系、全面拓展从账务核算、预算管控、决策评价到审计监督的会计职能、创新财务共享服务的模式，提升科研服务管理水平和风险预警防控能力。下面重点分析三个主要功能平台的实践探索和应用价值。

3.1 智能采购平台

智能采购平台通过系统设置的流程顺序、审批权限、记账规则等合约算法，实现联盟内从发起采购需求、选择优质供应商、确认采购订单、查询库存并发货、验收材料设备、获取认证电子发票、自动编制会计分录到完成付款支付等全环节智能化（图3）。建设高校智能采购平台，全部采购活动都可以在线上完成，真正地实现“零跑腿”为科研人员减负。同时，智能化、透明化、共享化的联盟链平台将更有助于财务管理服务。从账务核算层面分析，自动生成的原始单据真实不可篡改提高了核算信息质量，单据和记账凭证勾稽相关保证了核算准确性，智能化对账和审核流程提高了核算效率;从预算管控层面分析，促进实现事前控制采购预算额度和支出范围，事中跟踪科研经费采购的预算执行进度，事后提供完备的基础数据满足高校预算分析需求。从财务决策层面分析，智能采购平台集成供应商流管理、物流运输、信息流交互、资金流支付等多种功能，为供应商选择、物流分包运输方式、合同拟定、银行结算支付等采购活动财务决策提供建议。

3.2 智定义数据共享平台

高校采购智定义数据共享平台是将采购业务全过程上记录、收集、自动生成的数据安全储存并实现可自定义和可重复调用的数据报表平台，智定义数据共享平台的主要流程如图4。

一方面，高校采购数据繁杂需求多，智定义数据共享平台可满足不同联盟成员的使用需求。对于科研采购人员，智定义报表可精准满足信息交换需求，省时高效;对于科研管理人员，可根据经费支出范围灵活匹配预算用款余额，跟进专项经费执行进度提高执行效率;对于财务管理人员，可实时查阅原始凭证、电子凭证以及凭证附件并生成不同科目的序时账、明细账或总账，帮助提升财务分析效率和质量。另一方面，联盟链数据库确保平台数据来源真实可信。在联盟链内，平台保证了数据记录的统一性、数据存储的安全性、数据调用的保密性、数据共享的可延展可定义性。各使用方不再需要各自管理本部门数据库，有助于实现联盟链成员之间内部数据的互联互通，从而大大提升数据存储和使用效率。

3.3 智慧内审监督平台

智慧内审监督平台旨在借助联盟链的技术将传统内控审计程序提前，加强内控对高校采购活动的监督职能，增進采购过程中的风险防范，对重点采购事项进行关键风险点识别、风险预警和风险监控应对。内部审计师用联盟链私钥向内审监督平台申请内部数据的调阅并向平台申请对内测数据执行内部审计程序。财务平台接收到风险数据后，会影响财务维度对科研人员的科研信用评价，对包含重复连号的电子发票、往来同一家单位被拆分的经济业务、超出履约期限的合同等风险的付款申请将被直接拒绝支付。结合智慧内审的大数据算法与人工审计的实践经验，智慧内审监督平台有助于实现风险识别自动化、审计证据链条化和审计过程数字化，大幅提升高校内部审计效率，保持内部审计的独立性，促进审计质量和审计水平的提高。在数据来源上，保证内部审计数据的隐私性和安全性。智慧内审监督平台仅授权经验证身份的访问者调取联盟链数据库上数据，给数据打包加密，保证数据真实可靠且无法窜改;在审计对象上，覆盖范围广。智慧内审监督平台应用在联盟链分布式网络上，全面记录采购活动相关的所有数据，也减轻了内部审计数据收集的工作，为后续审计程序的执行提供强有力的基础保障;在审计程序实施上，实现自动化。利用智能合约预设联盟内达成共识的智慧稽核规则，触发风险识别程序执行，降低审计沟通成本，为最终审计结论的出具提供有效依据。

4 总结与展望

对区块链的深入分析发现，基于联盟链建设高校采购会计信息系统有助于提升系统建设和运行效率。通过智能采购平台在线上实现所有采购活动，让科研人员“零跑腿”，让高校财务管理智能化、透明化和共享化；通过智定义数据共享平台满足高校联盟成员个性化的分析需求，真正打破“数据壁垒”提升财务数字技能和效率；通过智慧内审监督平台充分发挥高校财务内控监督和风险管控职能，对识别出的风险点提前预警并实施风险应对方案，为高校财务数字化管理决策、审计监督和流程优化提供参考思路和借鉴价值。在肯定区块链技术应用价值的同时，还应关注信息化实施中将面临监管法律法规不健全，区块链技术本身存在系统局限性，校内信息技术、财务人员的素质还需进一步提升等挑战。数字经济时代，应以发展的眼光研究高校会计信息系统建设，随着“跨链”技术逐步成熟和合约安全监管体系日益健全，持续关注新技术在高校财务领域的充分应用。

参考文献

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