加强采购监督审计探析

摘 要：根据我国日前采购管理的现状，针对物资采购监督的重点环节和审计出现的问题，就如何加强采购监督审计力度，以有效应对社会市场经济领域下物资采购的需求，本人结合自己的工作经验，在采购监督环节和采购审计的管理方面加以探析。

关键词：采购；管理；监督审计

一、采购管理机构的现状

1.采购人员不配套，缺乏专业性

我国物资采购管理在人员编制上，，没有根据用人单位或部门的需求定位配套，在工作职责上一人身兼数职现象严重，缺乏对业务的专业性与应对市场分析的判断力。正常的采购部门担负着编制采购计划、制作招标文件及组织投投标、社会市场调研及市场询价的业务范畴，在其人员配置上远远达不到工作的正常需要。不但缺乏相应的专业性知识，更达不到丰富的工作经验及组织协调能力。在采购过程中，人员的服务意识淡薄，采购人员面对供应商询问、质疑表现不耐烦，拖延采购的时间周期，使采购工作效率和质量打折扣。

2.采购内部管理机制不健全

随着我国《合同法》、《招标投标法》及《采购法》法律法规的日趋完善，我国采购管理目前还处于探索阶段，建立健全内部控制制度，强化全程监督机制，对于促进采购业的健康发展和廉政建设有着重要的现实意义。一些企业单位由于缺乏实践经验和理论研究，未能制定出一系列的采购管理制度；采购规则和操作规程；采购人员岗位职责；采购绩效评估制度等配套机制，导致采购内部管理运行严重“失控”状态。

3.采购内部监督力度不够

按照加强物资采购的审计监督，有利于消除采购过程中的腐败行为，保证各项权力之间的互相制约。按照《采购法》的要求，单位监察审计部门应对相应的采购及招投标活动实施有效的监督。就日前情况来看，多数企业在其行为上参与得多，监督得少。如在采购及招投标工作中，只担任了现场的监督员，忽视了事物的全过程监督审计，对事前事后的相关工作不知情，在某些采购环节上甚至出现了对工作“失控”的状态。具体体现在企业或部门不重视采购管理的事后检查和验收工作，验收人员不配套，验收程序不规范，验收结果不明确；有些设备采购后，未能计入固定资产账目，甚至无验收程序等等。

二、监督审计的重点环节和审计内容

1.对采购立项监督审计

作为监督审计部门在审计过程中，一是要审查采购项目在程序上严格把关。采购计划是否有依据，采购内容是否为当前工作所必需。从采购的申请、专家论证到可行性研究，市场调研等方面进行监督，保证采购计划的合理性、合规性。二是审查采购项目在价格上严格把关。采购小组应组织市场询价，社会跟踪调研的相关渠道，在掌握市场调控政策的同时，对采购价格进行控制，最后确定审计意见和建议，有效减少采购资金。三是要审查采购项目在数量上严格把关。从市场经济效益出发，即考虑经济原则，又要满足计划的需要，有些企业或单位部门存在着计划中虚报采购数量，贪多求大，如果在此轻视审计监督这一环节，就会带来不小的经济损失。

2.对采购招投标监督审计

作为监督审计部门在审计过程中，一是审查有关采购招投标文件的完整性。严格执行《招标投标法》，对招投标文件内容及相关条款严格把关，逐条逐项进行审查，确保采购合规、合法性。二是监督审查招投标方式的合理性。不管是何种方式的招标都要严格履行公开招标、邀请招标、竞争性谈判等，保证标的正确性、严密性，防止串标、陪标等违法行为的发生；保证参与的有效性。三是监督审查评标委员会及专家的合规性。按照相关要求，对评标委员会人员组成及内外部门的聘请比例、内审人员是否参与等等环节，审计人员要采取相应方式予以确认。四是监督审计开播、评标、定标的严密性。严格公平、公正、公开的评标原则，审计人员认真记录，实事求是；客观公正地做好监督工作。保证招投标工作的全过程监督，为审计监督把好控制关。

3.对采购合同的监督审计

作为监督审计部门在审计过程中，一要审查合同双方是否具有签约的主体资格。二要审查合同条款的完备性和内容的合法合规性，如合同价格、数量和质量，付款方式、履行期限、违约责任、质量保证金等方面，特别是付款方式一定表述清楚，避免瑕疵，合理掌握预算资金的使用效率，确保采购资金的正常运转，防止违约现象的发生。三是审查合同双方权利义务的完整性。在履行相应承诺的同时进行相应的售后服务、投标承诺，精神文明等方面的内容明确协商，做到互利互为。

三、加强采购监督审计管理的相对措施

1.建立健全采购内部控制的制度

一是从采购的重点环节分析，从建立内控制度入手，严格执行招投标采购的相关制度，信息公开、程序公开；过程透明；监督到位；保证招投标的准确性、合理性，从而体现了公平、公开、公正的原则。二是对采购实行全过程监督，打破以往的注重事前监督，忽略事中监督，事后检查验收的环节，造成质量不达标，资金无法控制的局面。三是建立采购效能监察体系，采购成本的高低是直接影响企业效益的重要因素，加强物资采购中的效能监察，防止违纪违法现象的发生，推动采购工作向规范化、制度化、科学化方向发展。

2.加大采购监督审计力度

一是增强法制观念，提高员工素质。从业务知识、规章制度入手，分层次、有重点地加强企业及部门员工的培训教育，在内部形成自觉遵章守纪的氛围，在采购管理和监督审计方面强化责任意识。二是岗位设置方面，采取定期轮岗制度。企业员工实行轮流上岗制度，这样，使员工在不同的工作岗位可以掌握更多的业务技能和相关知识，有效监督管理，避免工作失误现象的发生。三是建立风险防控系统，结合本单位的实际情况，启动采购预案监督体系，有效预防违法违规不正当的采购现象，为从源头防止腐败现象的发生及发展提供强有力保证。

3.完善采购监督制约机制

根据《采购法》，作为采购监督审计的主管部门应由监察、审计、财务等部门的人员组成。一是在部门的职责范围上建立及明确采购管理的规章制度，在采购程序、工作纪律、人员培训、业务水平和技术能力上出台一系列的制度。监察审计部门应跟踪进行实施监督。二是明确采购工作的组织体系，建立采购领导机构；完善采购管理运行体系，出台各种管理制度和考核细则。有了规范的监督机制，并在工作中严格推行，实现以制度管理人，以制度管理事物的行为，这样，采购监督的工作就能有法可依、有章可循。三是建立采购审计制度。对重大物资采购活动和采购业务定期开展专项审计，跟踪审计评估报告。通过检查督促的方式，使得采购监督工作达到现代管理的基本要求。

4.推进采购监督管理的信息化

一是建立物资管理信息系统，采购管理计算信息化，彻底改变传统的手工作业，实现物资采购管理数据信息共享。在一定范围内达到供应与需求、供应商与供应产品、业务操作与分析结果、价格与质量等信息公开化。既可以促进信息流动，又可以实现多层面、多视角的监督。二是推进网上采购，网上采购不但降低成本，提高工作效率，而且也达到了公开采购目的，运用互联网的优势条件，实现了网上询价、比价；技术咨询、技术交流的服务。省时省力，是加强采购监督的利好办法。

综上所述，随着我国采购制度发展壮大，采购行为逐步规范，加强企业物资采购监督工作已成为一个日益突出的问题。日前从采购管理的现状看，完善我国采购行业的监督机制和内审制度必在可行，这有利于推动采购行业的健康发展，引进市场竞争力提供了有力保障。根据现有采购市场的需求和物资采购的变化，赋予了采购行业的人员自主选择供应商和确定物资采购价格的权利。因此，建立有效的企业内部监督和制约机制尤为必要，采购监督审计将成为企业内部监管的重要内容。

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[5]朱峰.浅谈医院内部审计对物资采购的监督与控制.中国管理信息化，2015-03.

作者简介：袁西耘，黑龙江科技大学，研究方向：经济管理、审计、监督